抵扣不抵扣，这三个税务知识小锦囊.doc

抵扣不抵扣，这三个税务知识小锦囊 税务是税收事务工作的简称。有广义和狭义之分。广义税务是泛指以国家政治权力为依据的税收，参与国民收入分配全过程中的各项工作，包括税收方针政策的研究、制定、宣传、贯彻、执行工作 ; 税收法律制度的建立、调整、修订、改革、完善、宣传、解释、咨询、执行工作 ;狭义税务一般是指税收的征收与管理工作。 锦囊之一：可抵扣的项目 27 个 1.水费 1.抵扣税率： 13% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收： 3% 政策依据：财税 2014 57 号 2.电费 抵扣税率： 17% 政策依据：增值税条例及细则 3.购入办公用品 1.抵扣税率：一般纳税人： 17% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 4.修理费 1.抵扣税率： 17% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 5.饮用 桶装水 1.抵扣税率： 17% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 6.宣传用品 1.抵扣税率： 17% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 7.低值易耗品 1.抵扣税率： 17% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 8.差旅中的住宿费 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：全国 91 个城市月销售额超过 3 万元 (或季销售额超过 9 万元 )的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票： 3% 政策依据：国家税务总局公告 2016 年第 44 号 9.广告费 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 10.咨询费 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 11.租赁费 (有形动产 ) 1.抵扣税率： 17% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收： 3% 3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 12.租赁费 (不动产 ) 1.抵扣税率：出租人在 2016 年 5 月 1 日后取得： 11%;出租人在 2016 年 4 月 30日前取得： 5% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 5%;取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票： 1.5% 政策依据：国家税务总局公告 2016 年第 16 号 13.培训费 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 3.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法： 3% 政策依据：财税 2016 68 号 14.会议费 (不含餐费 ) 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 15.高速公路通行费 1.抵 扣税率： 3% 政策依据：财税 2016 86 号 16.一级公路、二级公路、桥、闸通行费 抵扣税率： 5% 政策依据：财税 2016 86 号 17.取得固定资产 (动产 ) 1.抵扣税率： 17% 政策依据：增值税暂行条例 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 18.取得固定资产 (不动产 ) 抵扣说明：分 2 期抵扣，注意分期抵扣规定 1.抵扣税率： 一般纳税人转让 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产： 11% ;转让2016 年 4 月 30 日前取得的不动产： 5% 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 5% 3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。 政策依据：国家税务总局公告 2016 14 号和国家税务总局公告 2016 15 号 19.财产保险费 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 20.物业服务费 1.抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 21.劳务派遣服务 抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。 1.抵扣税率： 6% 抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 3% 抵 扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 抵扣税率：差额 5% 政策依据：财税 2016 47 号 22.购进的农产品 抵扣税率： 13% 例外：按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额。 政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税 2016 36 号 23.取得小规模纳税人代开专票 (3%) 例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为 5% 政策依据：财税 2016 36 号、国税发 2006 156 号 24.快递费 同城快递 1.抵扣税率：收派服务： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税： 3% 政策依据：财税 2016 36 号 3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2013 106 号 异地快递 1.抵扣税率：运输： 11%和收派： 6% 政策依据：财 税 2016 36 号 2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税： 3% 政策依据：财税 2016 36 号 3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2013 106 号 25.邮政费 1.抵扣税率： 11% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 26.电信费 1.抵扣税率：基础电信： 11%;增值电信服务： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票： 3% 政策依据：国税发 2006 156 号 27.金融机构手续费 (除贷款服务手续费 ) 抵扣税率： 6% 政策依据：财税 2016 36 号 锦囊之二：不可抵扣的业务 13 类 1.差旅费 (除住宿费外 ) 2.简易计税方法计税项目 3.免征增值税项目 4.集体福利或者个人消费 5.非正常损失的 6.贷款服务 7.餐饮服务 8.居民日常服务 9.娱乐服务 10.利息支出 11.ETC 充值 12.福利费 13.交际应酬费 锦囊之三：增值税扣税凭证 5个方面 1.从销售方取得的增值税专用发票 (含税控机动车销售统一发票 ); 2.取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 ; 3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 ; 4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证 ; 5.农产品收购发票、销售发票。