财务的未来之路.pdf

财务的未来之路关于 ACCA ACCA（特许公认会计师公会）是全球广受认可的国际专业会计师组织，为全世界有志投身于财会、金融以及管理领域的专才提供首选的资格认证。 ACCA目前在大中华区拥有 25,000名会员及 108,000名学员，并在北京、上海、广州、深圳、成都、沈阳、青岛、武汉、长沙、香港和澳门共设有 11个代表处。ACCA为全球 179个国家的 208,000名会员及 503,000名学员提供支持，从雇主的技能需求出发，为会员和学员的事业发展提供完善的专业服务。 ACCA透过全球104个办事处和中心，以及全球超过 7,300家认可雇主，为员工的学习与发展提供高标准服务。 ACCA致力于维护公共利益，提倡适度的会计监管方式，同时，通过开展国际化研究，不断提升财会行业的声誉与影响力。目前， ACCA的核心 ACCA专业资格正在进行重大创新，以确保我们的会员继续成为全球倍受推崇和青睐、与时俱进的专业会计师。自 1904年成立以来， ACCA一直秉承着独特的核心价值，即机遇、多元性、创新、诚信和责任。 了解详情，请访问 ACCA网站： accaglobal关于普华永道在普华永道，我们的使命是解决重要问题以及建立社会信任。这是我们在提供专业服务及作出商业决定时的重中之重。我们各成员机构组成的网络遍及 158个国家和地区，有超过 25万名员工，是世界领先的专业服务网络之一。 普华永道致力于在审计、咨询及税务领域提供高质量的服务，帮助企业和个人创造渴望拥有的价值。本出版物仅针对受关注议题提供通用指引，并不构成专业建议。在未获得特定专业建议的情况下，您不应根据本出版物中包含的信息采取行动。我们不对本出版物中所含信息的准确性或完整性作任何（明示或暗示的）声明或保证，并且在法律允许的范围内，因依赖本出版物中所含信息、或基于本出版物所做之任何决定，从而由您或其他任何人采取或未采取行动所造成的后果，普华永道及成员机构、员工和代理商均不接纳或承担任何相关责任、义务或职责。在本文中，普华永道系指普华永道网络及/或普华永道网络中各自独立的成员机构。财务的未来之路关于本报告对许多企业而言，财务职能目前都处于发展的关键节点上。它们需要不断进步，创造内部和外部客户所追求的种种价值。那么，该项挑战的本质是什么，财务部门是否已经胸有成竹应对该挑战？在此时此刻讨论财务界将有可能达到的未来形态，究竟有何现实意义？ 在本报告中，我们通过六项假设，展示了未来财务职能将会呈现的愿景，帮助那些力争开启并成功推进变革征程的财务人员奠定行动基础。 为此， ACCA与普华永道合作，在爱尔兰、英国、中国内地、中国香港特别行政区和印度等地举办了一系列研讨会，并面向约ACCA的 1,100位会员和联系人展开调查，对未来的格局进行探讨和论证。调查受访者的分布情况如下所示。地理位置 职务n 英国, 26%n 马来西亚, 5%n 爱尔兰, 5%n 巴基斯坦, 4%n 新加坡, 3%n 中国香港特别行政区, 3%n 加拿大, 2%n 中国内地, 11%n 澳大利亚, 2%n 世界其他地区, 39%n 首席财务官/财务总监, 12%n 财务主管, 10%n 高级经理, 9%n 会计师, 9%n 经理, 10%n 总监/合伙人, 8%n 财务会计人员, 9%n 管理会计人员, 5%n 内部审计师, 5%n 其他岗位, 23%n 金融, 19%n 制造, 9%n 政府, 8%n 医疗, 6%n 零售, 9%n 其他行业, 49%行业4前言在当下这个更为迫切需要快速回应的时代中，财务职能应把握契机，确保自己走在时代浪潮的前端保持高度的相关和灵活性，以完成自己所肩负的支持业务增长的使命。然而，面临着如此庞大规模的颠覆浪潮，新的动态瞬息万变且不断推陈出新，管理者很容易感到迷茫又无所适从。在这样的格局下，成功的企业已学会了如何在变革中奋力发展、适应持续变化的环境、积极把握由于技术创新以及重视有效利用数据所带来的机遇。这些企业正专注于将财务技能和知识整合到企业的各个环节中，使之成为决策过程中不可或缺的重要组成部分。 对财务领导者来说，具有正确引领文化变革的能力是他们将要经受的严峻考验。虽然说法各有千秋，但这一点是明确的财务职能的未来发展方向具有一定程度上的不确定性。因而，财务领导者必须及时获悉这些变革的信息；培养具有相关技能的团队，并保持不断更新和升级这些技能的开放意识。普华永道中国风险及控制服务部及 ACCA大中华区共同邀请了中国地区业界卓越财务专业人士参与互动研讨会、访谈和调研问卷，并基于此撰写、翻译了本报告，分析了有关未来财务职能关键特征的几项共同观点，并阐述了具有前瞻性的财务团队该如何应对这些问题。许多建议其实都来自那些已积极接纳这一变革的人士。本报告也试图向读者总结出发生在我们身边的和企业息息相关以及如何迈向成功的真实案例故事。白容 ( Helen Brand OBE) ACCA行政总裁布莱恩弗内斯（ Brian Furness） 普华永道财务咨询服务全球主管目录我们的观点： 舒适区内危机四伏，机遇存在于舒适区以外的新环境中。 6执行概要 8需要采取哪些行动？ 91. 挑战：展望难以预见的未来 101.1 预测充满颠覆的世界发展趋势 101.2 建立愿景 111.3 未来财务职能的特征：六大假设 122. 探讨财务发展的六种假设 142.1 可访问的可信数据将推动以客户为中心的实时决策 162.2 可信数据将在整个企业内开放和共享 202.3 财务团队将专注于助力业务洞察，而非回顾性审视 232.4 传统财务的角色、技能和职业发展规划都将会得以改变 272.5 财务职能将会趋于虚拟化 312.6 传统的首席财务官角色将不复存在，被首席运营管和首席战略官等角色取代 333. 目标模式 353.1 未来的财务职能 353.2 宏观层面的变化：明确目标与文化 373.3 微观层面的变化：重新设计组织结构 404. 转型之旅 434.1 引领变革 434.2 实现转型 434.3 技术之旅 44参考文献 45鸣谢 46进一步联络信息 47我们的观点： 舒适区内危机四伏，机遇存在于舒适区以外的新环境中。假设你可以从零开始，你将会如何设计打造你的财务团队？团队结构会和我们现在看到的有所相似吗？该结构可以在未来运用多久？ 5年后还会保持不变吗？或者未来还需要这样的财务团队吗？今天，我们正经历的快速变革跨越技术、数据、技能和文化，由此所创造出的机遇，远远超出了效率提高和成本节约的范畴。这使得我们有机会去设想采用不同以往的方式完成工作，并为业务增添更大价值。这也意味着我们有机会反思目前所做的一切：不仅是如何执行完成工作任务，而是进一步从根本上反思我们究竟是否还有必要继续此类工作。为了迎接挑战，我们需要回归最基本问题：为何设置财务职能？是为了满足哪些业务需求？这些需求是如何发展变化的？科技与数据的发展为了紧跟变革潮流，财务职能需要充分利用技术及其带来的所有可能性。基于云环境的企业资源规划（ ERP）系统将大大提升数据可用性，从而支持企业有能力挖掘更深的洞见，同时也减少了一部分财务团队工作负荷。我们将如何利用这部分节省下来的财务团队的产能？我们是否应该考虑以此为契机开发新的洞察力，不仅改变财务在企业中的作用，还进一步激发财务行业本身的文化转型？如果只是把财务部的这一“过剩产能”简单狭隘地视为增效节支而不加以充分利用，将会导致领先企业的财务部错失为企业增值以及保护企业利益的重大良机。需要具备适应能力财务职能本身也面临着风险无法应对迅速的变革，从而与业务部门越发脱节。我们的研究表明，与世界其他地区的同行相比，西欧企业的首席财务官可能不太愿意接纳重大变革。这或许是受监管环境、经济前景的影响，甚至源于潜在的文化或代际问题，即与那些刚刚踏上职场的人士相比，已处职业生涯后期的管理者们积极推动变革议程的可能性相对较小。这不但会削弱财务职能在业务中的影响作用，还将对业务本身造成威胁。迟迟不肯改变的企业势必为潮流所摒弃。而财务部门若想支持企业应对颠覆，首先必须自身转型。 科技的影响大多企业的财务职能在当初创建时，都承受着与系统和数据相关的压力与限制。然而这些来自于系统和数据的限制正逐渐消失特别是在增长型经济体和行业当中。由于财务职能主要关注的是季度和月度报告，它们在共享服务、业务合作模式和处理短期问题等方面，无疑变得相当“制度化”。然而，这些现象是由于未充分整合、无法联动的系统所直接导致的，随着我们转向更加连续的财务报告周期，各方越来越期望财务部门能着眼未来、而非过去，并且摆脱战术思维，从战略角度进行考量。但是，我们也不能错误地设想，单凭技术投资便可解决所有问题：确保技术在企业中得到全面应用，并以此积极提升员工和客户的体验，对于充分发挥技术实施的价值至关重要。 能否建立通用流程模式？随着我们逐步转向基于云的解决方案，财务流程将越来越需要依靠技术支配。这种财务流程与报告的标准化，将为企业引入一套通用流程。从单一层面上看，大多数财务流程都相对简单，但由于我们搭建的组织架构增加了报告维度的复杂性和跨系统的数据碎片化，最终导致整个财务体系变得十分庞杂。实际上，我们今天所做的许多事情都不必如此繁琐。我们绝不应设法利用技术对不良的流程进行自动化来欲盖弥彰。 7组织变革的挑战我们通过研讨会和全球调查了解到，虽然市场对数据和报告方面的变革已经不再陌生，但若是提到有关文化和组织结构的变革，反应就会截然不同。毋庸置疑，受访者深知变化必将到来，不过近半数都认为，变化并不会在未来五年内对其产生影响，这也暗示着他们仍乐于停留在舒适区中。也许，财务专业人员之所以对这一改变不加以重视，是因为他们还不知道自身将受到怎样的影响、或需要如何应对尤其是就未来所需的技能而言。很多时候，财务部门在报告和业务支持等领域的表现会被评价为“足够优秀”。但我们务必注意戒骄，并应该始终努力改进。财务部门目前执行的许多职能都可以下放，通过自助服务的方式完成。如果财务职能与业部门脱节 ，被认为越来越与业务不相关，只单纯负责外部报告和监管合规事宜，那么财务部门凭借其自身的独立性和能力去助力企业决策的角色就会丧失。 适应业务发展的财务职能财务职能需要提高其灵活变通性，以帮助企业在瞬息万变的环境下，制定实现利润增长和可持续发展的长期战略。虽然成本和效率依然是财务职能的关注点，但我们必须认识到，与解决业务问题和为利益相关方提供更多价值相比，仅仅改善财务职能的内部运作方式只能产生十分有限的影响力。 这意味我们要开拓思维空间，更广泛地考量业务需求以及未来的财务运作方式。当交易变得更为实时性，基于最新信息做出快速决策就变得至关重要：企业不可能再等待财务部门用一个月时间来跟上业务进度。许多企业都迫切希望，财务能够超越传统职能领域、有效参与决策。在当今日新月异的业务环境中，企业比以往任何时候都更需要决策支持，尤其是来自财务部门的助力。进化势不可挡面对日新月异的市场，企业必须围绕长期战略目标做出决定，并在达成短期绩效和中期成果之间建立妥善平衡。而财务部门因其独特的优势地位，能够提供制定此类决策所需的洞察力。然而，为了发挥这些功能，财务组织必须进一步推动自身发展，发挥更积极主动的咨询作用，同时坚守为企业管治而需履行的监督、内控的职责。 由于科技发展，某些财务部门的职能则有可能在未来被技术代替，这也是新兴技术进化所带来的必然结果。如果至今仍在做“壁上观”、仍在绞尽脑汁分析发展财务团队的技能功能和工具的投资回报率是否丰厚，这样的企业可能会由于缓慢的反应而付出更大的代价。 如此显著的变革节奏既意味着挑战，也蕴藏着机遇。对财务专业人员来说，最大的难点或许在于务必要积极主动地探索，以崭新角度、视野去把握契机、以全新的思维方式来审时度势、放眼未来的愿景，否则我们将很难有效推动财务职能的彻底转型，以及角色的升级换代。 n我们的观点： 舒适区内危机四伏，机遇存在于舒适区以外的新环境中。布莱恩弗内斯（ Brian Furness） 普华永道财务咨询服务全球主管杰米里昂（ Jamie Lyon）， ACCA专业洞察总监 本文的主旨意在探索机遇而非渲染威胁。为了切实把握契机，财务领导者需要确保自身团队的前进步伐始终与企业奋斗的目标方向保持一致。为此，他们所领导的财务部门必须在当今不断颠覆的环境中更好地完成其使命。事实上，变革即将到来，因此战略性地反思我们是否为转型做了充足的准备便是重中之重，也是本次研究的主要精髓所在。研究发现 研究结果表明，在迈向未来财务职能的道路上蕴藏着重要机遇。然而，这一契机却涵盖了数据、技术、流程、人员和文化等诸多要素，所有这些需要有机融合在一起，方能为财务部门提供推动全企业积极变革的平台。虽然研讨会参与者们各抒己见、百家争鸣，但我们将专家们的见解总结概括为以下几个要点： 最大的前进阻力在于如何使领导者对于财务职能的传统认知得以根本上的改变，之所以难，部分原因也是因为“代沟”所造成的。 有必要专注于提升数据的获取采集以及洞见力包括内部和外部的各种数据来源。 技术知识是开拓未来财务能力的关键，财务领导者需要紧跟技术发展趋势。 技术不仅仅事关“节流”，还涉及到如何帮助业务增值；离开技术的支持，实现这项目标将困难重重。 企业需要利用技术来精简和优化日常业务运营的流程。 员工队伍精简是技术带来的附加效益，而非主要目标。 有必要重新衡量传统的基于人工及非集成化系统的流程设计，并考虑是否可以用更灵活、实时的流程予以代替。8我们的研究方法 ACCA和普华永道联合举办了一系列研讨会，并与业界领先的财务专业人士、以及那些致力于发展财务职能未来战略的专家们进行了深度访谈。研讨会、专家访谈以及相关的调研是围绕着项目团队所设定的六项假设而展开。该六项假设源于此前业界就“财务未来发展”这一主题所展开的大量对话和辩论之后的总结与沉淀，也是我们用来质疑、论证未来愿景是否会实现的试金石。面向ACCA会员和普华永道客户的调查问卷共收到了不同地区及不同行业的1100多份回复。执行概要 报告结构在第 1章中，我们列出了财务职能面临的潜在挑战：我们如何尝试预见未知情况，以及ACCA和普华永道共同归纳的六种假设，我们认为这些假设勾勒出了未来的财务职能。 第 2章围绕这些假设，分析了从调查、研讨会和访谈中收集到的各种反馈。在财务领导者的眼中，哪些目标已经/正在实现，而哪些可能在中期或长远来看终会实现？对于大多数假设而言，超过 50%的调查受访者相信每个假设的既定目标是可以实现的。相较而言，受访者普遍认同的是数据和洞察力相关的假设，而对与企业变革相关的假设则认同较少。财务的未来之路 | 执行概要这些假设同样对传统的财务文化提出了质疑，并且肯定了灵活变通是迈向成功的关键所在。而传统文化变革的道路犹如“难于上青天”的蜀道，往往让而却步。 第 3章则介绍了未来财务运营模式的两项基本要素。在宏观层面，财务目标的改变往往需要整个企业的同心协力；就微观层面看，企业财务团队未来的架构可能会发生翻天覆地的变化。 最 后 ，第 4章阐述了企业财务领导人在计划评估如何建立未来财务职能时，可能会采取的主要行动步骤。这些假设同样对传统的财务文化提出了质疑，并且肯定了灵活变通是迈向成功的关键所在。而传统文化变革的道路犹如“难于上青天”的蜀道，往往让而却步。 需要采取哪些行动？此表中，我们对所研究的关键考量因素进行了概括。所有这些领域都将在报告正文中进行阐述，普华永道专家运用相关经验为此提供了有力支持。数据 技术与流程 技能 文化与组织 了解推动企业发展的核心数据，并确保对其进行有效管理。 通过开发系统整合现有源数据，以此作为构建云基础架构的步骤之一。 确保财务能力成为战略决策的核心之一。 培养精益求精的学习理念，以确保财务团队成员具备满足业务需求的相关技能。 用批判性的思维评估关键绩效驱动因素、领先指标和滞后指标，以确保任何矛盾冲突都能被衡量到。 引入自动化工具并灵活运用先进技术战略的财务领域。 发展业务合作伙伴技能，并与企业的战略和战术层面双向结合。 重新评估财务职能的定位战略，确保财务能力成为决策过程不可或缺的一部分。 建立数据管理战略，以克服历史遗留的系统和流程差异化问题。 充分利用最佳云系统组合，为整个企业（包括财务职能）制定技术战略， 重新评估职业发展道路，确保充分体现企业所带来的诸多机遇。 重新评估企业的内部组织结构，使财务职能与战略决策紧密相连。 对支持变革所需要的技能储备提前进行布局规划。 培养财务团队高管灵活多变的领导力。每个人都有着自己的想法和观点，但其中是否存在什么相同之处？哪些证据可以为此提供支持？其中有多少只是乌托邦式的美好想象，又有多少能够成为指日可待的现实？而我们对于财务职能的未来规划是否足以高瞻远瞩？在调查问卷中，我们询问了受访者关于未来一年、三年（中期）和五到十年（长期），财务职能将发生多大程度的改变？结果显示，受访者普遍认为，财务职能的角色将在未来十年发生重大变化（参见图 1.1）。那么，我们又该如何这些变化进行分类呢？解读颠覆性力量我们常常谈论行业颠覆对企业的影响。通过对一些老牌企业（比如柯达公司）的关注，我们可以了解技术革新和消费者习惯变化对商业模式所造成的巨大冲击。但很多时候，企业（包括柯达在内），虽然意识到了环境的变化，却往往选择视而不见。我们无法停止行业颠覆的脚步，那些应时顺势的成功企业将继续发展壮大，而那些闭门造车、固步自封的企业则会被逐渐淘汰。1.1 预测充满颠覆的世界发展趋势了解我们的目标或许我们研究的最根本问题在于：财务的目标是什么，以及为企业提供的最终价值是什么？对于参与我们本次研究的众多参与者来说，财务工作的目标正在悄然转变。尽管其传统的“管家”和监督功能依旧处于一个重要的地位，但其仍然会受到诸多挑战，譬如快速变化的经济环境、数据导向型视野带来的诸多机遇、以及来自行业颠覆性力量的现实压力。因此，财务职能如何在企业实现整体目标的道路上发挥出不可或缺的作用？这是否要求我们改变习以为常的文化？本研究通过访谈和研讨会，对这些重大问题作了深入探讨。了解变革过程未来充斥着不可预见性。借用许多评论家的观点，我们正处于一个飞速变迁的时代，其变化速度史无前例，自然也带来诸多不确定性，令我们更加希望前路能受到明确指引。财务职能也无法独善其身。我们已就其未来可能的发展趋势进行了很多探讨尤其是在 ACCA成员和普华永道客户之间。我们1. 挑战：展望难以预见的未来图 1.1: 财务角色将发生多大程度的改变受访者观点比例？0%10%20%30%40%50%60%70%51%12%5%41%62%30%8%26%65%未来一年 未来三年 未来五到十年保持不变 细微变化 重大变化