2019年全球商业复杂性指数：克服本地及全球的合规复杂性.pdf

克服本地及全球的合规复杂性 2019年全球商业复杂性指数术语表AML反洗钱法（Anti-Money Laundering） ：指阻止犯罪分子将非法资金转化为合法收入的系列法律法规。 企业秘书（Company secretary） ：公司内部职位，是否强制要求设立该职位取决于公司所在司法管辖区的法律。企业秘书职责存在差异，但通常围绕企业注册成立和保持合规展开。CRS共同申报准则（Common Reporting Standard）：经济合作与发展组织（OECD）倡议，要求加入经济合作与发展组织（OECD）的司法管辖区自动提交境内银行帐户信息，以打击逃税行为。 经济实质（Economic substance）：要求公司开展经济活动必须出于正当理由，而非出于减轻税务负担，是一种法律概念。 FATCA海外账户税收遵从法案（Foreign Account Tax Compliance Act）：美国政府颁布的联邦法律，要求金融机构与司法管辖区合作，出具其美国账户持有人的资产报告。FATF反洗钱金融行动特别工作组（Financial Action Task Force）：七国集团（G7）国家会议后成立的政府间组织，旨在打击洗钱活动。GDPR通用数据保护条例（General Data Protection Regulation） ：由欧盟发起制定，旨在保护公民的数据和隐私。全球化（Globalisation）： 世界间经济和文化联系不断增强并统一融合的过程。公司注册（Incorporation） ：向有关当局或机构注册并成立新公司的过程。OECD经济合作与发展组织（Organisation for Economic Co-operation and Development）：该组织由36个成员国组成，旨在促进全球贸易。所有权（Ownership）：指在商业交易行为发生时，转让给对其负责的个体并在发生不当行为时负责的法律原则。巴拿马文件泄密事件（Panama Papers）：因离岸律师事务所Mossack Fonseca泄露了1,150万份文件，该律所客户离岸交易信息被公之于众。PSC重要控制人（Person with Significant Control）：指对法律实体具有一定程度的控制权并因此对与其相关行为负责的人。确切含义因不同机构而异。另请参见UBO（最终实益拥有人）。SSM马来西亚公司委员会（Suruhanjaya Syarikat Malaysia）：马来西亚国家商业事务监管机构。 UBO最终实益拥有人（Ultimate Beneficial Owner）：指对实体的合法运营负责的人，确切含义因不同机构而异。另请参阅PSC（重要控制人）。目录04 引言06 企业秘书责任不断增加08 公司注册方式不断变化12 对所有权和透明度的关注有所提升14 展望未来02 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性引言TMF Group发布的2019年全球商业复杂性指数*报告显示，随着全球化的发展，全球各司法管辖区*不断颁布与合规相关的法律法规。要不断适应和满足新合规需求为企业运营带来了极大的复杂性挑战。法律变化促使各司法管辖区向国际标准趋同，主要表现在以下两个方面：自上而下跨境贸易增长意味着民族国家不再是唯一的治理机制，各个国际组织也在出台超国家法律法规。与此同时，“经济实质”问题近来成为国际立法的焦点，目的在于确保在多个司法管辖区运营的企业适当纳税，并界定公司所有权及公司结构法人。自下而上 各司法管辖区在设立法律法规时倾向于向国际标准趋同。各国政府致力寻求国际监管机构合规认证，希望得到认可，成为全球参与者。因此，公司注册方式和相关法规的普及成为发展重点。从长远来看，向国际标准趋同的趋势可能有助于流程一体化。但目前来看，全球标准和本地要求的错综交织会增加商业复杂性。企业必须适应各司法管辖区内不断变化的规则、规定及处罚条例，这需要企业对全球性问题和地方特殊情况均有所了解。*TMF Group 2019年 全球商业复杂性指数报告区分了全球营商环境最具挑战性和挑战性最低的司法管辖区，旨在帮助企业管理层评估公司扩张的可能性、了解潜在风险，并确定需要何种本地专家支持。*“司法管辖区”用来指代由同一法律体系所管辖的区域。一个国家可能存在多个独立的司法管辖区。例如，库拉索（ Curanullo） 是荷兰的一部分，但同时也是一个完全独立于荷兰的司法管辖区。企业进行业务拓展和运营时必须充分考虑该因素。03 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性25% 35% 21% 21%企业秘书责任不断增加企业秘书负责公司最高级别行政管理、业务合规和董事会决议执行等相关事宜。随着合规要求增多，企业秘书对企业经营愈来愈重要。尽管只有四分之一的司法管辖区要求企业依法聘用企业秘书，但由于与合规相关的工作内容繁多，许多公司选择设置这一岗位。在本次对TMF Group专家的调研中，全球61的司法管辖区内的专家认为，所在地区的企业秘书在过去三年中承担的职责有所增加，这一比例在亚太地区为71%。69的专家预测其职责将在未来五年内继续增加。出现这种情况的主要原因是国际性法规条例增多，如反洗钱法（AML）、通用数据保护条例（GDPR）和其他法规等。法律上要求设立企业秘书的司法管辖区比例全球 美洲 亚太地区 欧洲、中东和非洲亚太地区欧洲、中东和非洲美洲69% 74% 67% 57%全球 欧洲、中东和非洲 美洲 亚太地区阿根廷日本捷克共和国巴西新西兰芬兰加拿大菲律宾根西岛 匈牙利 斯洛伐克哥伦比亚泰国巴拿马 委内瑞拉 美国韩国 越南瑞典亚太地区的处罚体系更为严格。在50的亚太司法管辖区，企业违规将遭受重罚，而这一比例在美洲为46，欧洲、中东和非洲为38。未来五年企业秘书职责将增加的司法管辖区比例预计未来5年企业秘书职责不会增加的司法管辖区04 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性公司注册方式不断变化 公司法人实体注册是企业秘书的繁重工作之一，此项程序在各司法管辖区之间差异极大。对于公司和企业秘书而言，亚太地区最具挑战性。调查显示，在亚太地区，注册公司约束较多的司法管辖区占36，而欧洲、中东和非洲地区这一比例为24，美洲为21。许多政府表示愿意简化营商环境，鼓励公司在其司法管辖区进行注册，并推出“加速器计划”支持企业注册成立，为其运营提供便利。智利政府于2010年启动“智利创业计划”（Start-up Chile），旨在吸引小型技术公司并促进该行业增长。该计划为新设立的企业提供有吸引力的贷款、培训和法定福利，如一年期工作签证等。漫长的公司注册流程也会导致复杂性增加。在亚太地区和美洲地区，21的司法管辖区公司注册流程耗时通常超过四个月，相比之下，在欧洲、中东和非洲地区则相对简单且耗时较少。05 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性公司注册方式不断变化 71% 84% 61% 50%可通过电子系统向相关部门提交注册文件的司法管辖区比例全球 欧洲、中东和非洲 美洲 亚太地区影响因素公司注册的复杂性受很多因素共同影响。数字化技术发展加快公司注册流程，许多司法管辖区现亦已开放电子注册系统。欧洲、中东和非洲地区在数字化方面遥遥领先，84的司法管辖区允许或要求企业提交电子文档，而美洲这一比例为61，亚太地区为50。然而，电子注册系统使用初期会面临挑战。在斯洛伐克，在官方电子注册平台上的技术问题尚未获得解决之前，跨国公司在当地注册仍需经历些许挫折。然而，像香港、美国和英属维尔京群岛等最早实施电子注册的司法管辖区，公司注册速度最快，这证明电子注册系统可带来长远利益。某些司法管辖区要求企业向多个主管部门提交注册文件。在马来西亚，公司注册必须先到国家机构马来西亚公司委员会（SSM）注册。随后，公司还必须向地方议会申请营业场所许可；而在聘用员工和支付薪酬前，更须向四个不同的主管部门和政府机构报备。某些企业可能需要办理特定行业许可证。除了需满足国家层面的合规要求外，公司注册时还需满足司法管辖区内地方相关规定。在哥伦比亚，公司必须先获得国家注册文件，然后需要在其计划开展业务的市政当局分别注册在一个拥有1,100个市区的国家中，这并非易事。在某些司法管辖区，企业可依据战略选择对自身有利的注册地点。在加拿大，不同省份的公司注册和治理法规各不相同。在巴西，在如里约热内卢和圣保罗等中心城市公司注册速度比小城市更快。可在海外短时间内开设公司银行帐户的司法管辖区行业差异公司注册复杂程度因行业而异。金融服务业就是一个典型的例子，该行业受到严格监管。某些政府已设立专门的监管机构，如泽西岛金融服务委员会。因为金融业已成为公众关注的焦点，所以受到政府的监管严格。媒体曾曝光卷入“巴拿马文件泄密”丑闻的相关人员，调查公司涉嫌逃税的不法行为，并对在开曼群岛和英属维尔京群岛等低税率经济体开展的商业活动进行严格审查。金融行业监管具有连锁效应。在提高透明度的压力之下，银行开始要求客户提供越来越多的文件，以确保合规。调查显示，在全球95的司法管辖区，开设海外银行帐户十分困难，办理流程复杂，旷日持久，即便在香港也是如此。而在从前，因银行间竞争激烈，在香港开设企业账户一度十分简便。由于涉及国家安全，许多司法管辖区对电信行业十分敏感，因此该行业往往受到严格监管。在中国，电信市场尚未完全开放，希望涉足电信领域的私营公司必须获得国家批准。智利 多米尼加共和国 荷兰 尼加拉瓜06 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性对所有权和透明度的关注有所提升监管机构对涉及所有权问题的审查力度也在不断加大，识别合规责任方的能力也越来越强。随着法律不断完善，相关部门可对金融交易进行识别、跟踪和记录。政府追究企业欺诈行为责任的能力不断加强，但也加重了企业行政负担。关于法律对所有权的界定受超国家组织对成员国政府的监管和各国政府监管法律，与国际标准趋同，法规监管渐渐加强。 目前，反洗钱战略已经在全球范围内开展。2010年，美国政府颁布海外账户税收遵从法案（FATCA），该法案要求有关司法管辖区向美国报告美国公民财务信息，为自上而下的所有权国际化、透明化奠定了基础。经济合作与发展组织（OECD）以此为基础，制订了“共同申报准则”（CRS）。加入该准则的司法管辖区同意与其他司法管辖区相互交换在海外的本国公民的信息。研究表明，有83的司法管辖区遵照“共同申报准则”收集和传递信息。最终实益拥有人（UBO）制度是此类举措的有力补充，全球有64%的司法管辖区设立该制度。但是，地区间存在较大差异：美洲75的司法管辖区采用最终实益拥有人（UBO）制度，欧洲、中东和非洲占71，而亚太地区仅为29。72% 79% 70% 57%私人公司董事对违规行为负有责任的司法管辖区比例全球 欧洲、中东和非洲 美洲 亚太地区最终实益拥有人（UBO）登记旨在确认公司所有权信息并收集部分个人信息。根据欧盟反洗钱指令，任一在公司拥有25及以上股份或投票权的个人通常被视为实益拥有人。反洗钱金融行动特别工作组（FATF，政府间机构）将所有权比重调低为10。许多欧盟成员国已颁布反洗钱指令法规。克罗地亚于2013年加入欧盟，最近对其国内法律进行了修改。克罗地亚政府于2019年6月开始收集有关公司所有权数据，年底正式实行通过。当局计划自2020年1月起公开最终实益拥有人（UBO）信息。司法管辖区政府仍保持其对所有权和责任方面的法律法规。在全球72的司法管辖区中，私人公司董事肩负重大责任。针对董事居住地要求的法规因地区而异。许多司法管辖区对公司董事提出境内居住要求，其中，亚太地区的司法管辖区占50%，而美洲为38，欧洲、中东和非洲为11。董事居住地相关法规在亚太地区非常普遍，政府鼓励公司确保管理者居住在其工作地。印度于2013年在公司法中引入居住地要求，以防止公司董事在违规时逃往海外。新加坡政府要求董事公开家庭住址。但鉴于安全和隐私因素，新加坡政府对该法规进行了修改，允许董事使用备用地址，前提是政府可通过备用地址联系到董事。政府通常对居住在海外的企业所有人有严格要求。根据德国法律，董事如果希望设立新公司，必须亲自与德国籍公证人召开会议。如需对公司设置进行重大变更，必须有公证人在场。07 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性跨国公司管理正面对前所未有的挑战。尽管各司法管辖区颁布了许多国际适用的合规法律，企业也有机会拓展海外业务，但仍须努力克服各司法辖区间的差异。为与国际接轨，越来越多的司法管辖区制定超国家法规，以减少地方性差异。展望未来国际法规制定并非单向的、自上而下的过程，它受特定国家要求约束。例如，尽管两国政府可能制定相似的法律，但各政府的要求不太可能完全相同。如今，监管机构开发了数字工具，并通过当地法规使用，从而加剧了营商环境的复杂性。 合规是跨国公司的重要战略出发点。企业违规行为将会遭到监管反噬，受到国家和国际监管机构的严重处罚。在过去几年中，主流媒体十分关注公司合规，已有媒体曝光让公司和个人成为社会关注的焦点。因此，合规与公司财务成本及声誉维护息息相关。由于商业合规性和复杂性不断加强，企业秘书的角色正在发生转变。此外，公司必须具备全局观，意识到实现合规不但需要全球战略，同样也需要本地知识。越来越多的公司正借助外力开发合规体系，尤其是在极具复杂性和挑战性的司法管辖区，更需要经验丰富的专家来应对。能够察觉自身不足、积极寻求帮助的企业，才能在这个法律法规和处罚条例不断增多、营商环境日益复杂的世界中蓬勃发展。 Leila SzwarcTMF Group全球合规与战略监管服务主管08 2019年全球商业复杂性指数:克服本地及全球的合规复杂性TMF GROUP帮助跨国公司实现本地运营TMF Group帮助客户在全球开展业务，确保客户在任何国家/地区恰当开展业务、遵守当地和国际法规。我们为各类规模的公司提供商业服务，如人力资源和薪酬管理、会计和税务、企业秘书、全球管理、行政管理以及资本市场活动的信托服务、私募股权、房地产投资等等，帮助客户提升能力以应对公司发展和扩张带来的复杂问题。当今社会，企业经营的复杂程度不断增加，已无普遍适用的万全之策，对违规企业的处罚也变得越来越严重。TMF Group在全球 80 多个司法管辖区开展业务，为 15,000 多企业客户提供当地合规和管理服务，帮助客户扩大投资范围，快速进行投资决策。我们帮助企业向海外顺利拓展，让客户能够专注于自身业务发展，实现企业愿景。我们的使命是帮助跨国公司实现本地化，助力企业成功走出去，进而促进当地经济繁荣发展。我们相信，企业真正实现“全球化”的唯一方法就是先要实现本地化，这也是TMF Group 的7,800 名各地团队专家日常为各类企业所做的工作。了解有关 TMF Group 的更多信息 contacttmf-grouptmf-group/complexity2019tmf-group/compliancecomplexity2019我们采取合理措施，努力确保本出版物提供准确和最新的信息，但是我们并不做任何明示还是暗示的保证或声明。本出版物所载信息随全球不同司法管辖区法律（如税法）的变更而变更。信息如有更改，恕不另行通知。本出版物所载任何信息均不构成商业要约或招揽，不构成推荐我们的服务，亦不构成推荐参与任何交易或聘请我们的法律、税务、财务、投资或会计顾问。在根据本文信息采取任何行动前，请事先征求独立的专业意见。对于因使用或依赖本文所载信息而导致的任何损失，我们概不负责。本文是 TMF Group B.V. 的出版物，邮编：23393，地址：1100 DW 阿姆斯特丹，荷兰 (contacttmf-group)。TMF Group B.V. 隶属于 TMF Group，由全球多家公司组成。任何集团公司都不是另一家集团公司的注册代理商。各个公司的名称、地址、监管状况详细的完整列表，请访问我们的网站：tmf-group。TMF Group B.V. 版权所有 2019 年 10月