2018中国管理会计现状研究报告.pdf

China Management Accounting Research Centre of Excellence中国管理会计最佳实践研究中心中国管理会计现状研究报告新科技对管理会计职能的影响Impact of New Technology on the Role of Management Accounting主题专家IMA 协会研究总监Dr. Kip KrumwiedeIMA 协会研究副总裁Dr. Raef Lawson安越总经理Marshall Ma致谢在此感谢参与“新科技对管理会计职能的影响”调研的 574 位财务管理人员为本次报告所分享的观点！最后敬谢诸位管理会计业内专家和从业者们一直以来对安越管理会计现状研究报告的支持。报告中如有不足之处，敬请指正。谢谢！关于安越、IMA 和中国管理会计最佳实践研究中心安越咨询，专注于财务管理最佳实践的研究与传播，自 2004 年成立至今，深耕管理会计领域，总结适合中国企业财务管理的理论与模型，并向更多企业积极传播，助力其全面提高经营管理水平。安越咨询拥有超过 21,000 家稳定合作的优秀企业客户，并成为 218 家全球 500 强在华公司的财务培训与咨询服务提供商，不仅得到了众多学员及参训公司好评，而且被诸多国际组织推崇。美国管理会计师协会（IMA）是全球领先的国际性管理会计师机构。IMA成立于 1919 年，由美国成本会计师协会（NACA）衍生而来，总部设在美国新泽西的IMA 拥有超过 80000 名会员以及遍布全球的 300 多个分会。IMA 是一家国际权威管理会计机构，专注于通过研究与出版物、美国注册管理会计师（CMA）认证项目、继续教育、社交网络以及最高道德标准推进管理会计行业在全球范围内发展。中国管理会计最佳实践研究中心（安越与 IMA 联合成立）专注于企业管理会计研究的实践化与本土化，通过多种形式在企业中开展调研和应用项目。因此，中国管理会计最佳实践研究中心对于企业实际管理会计工作的现状与问题有着深刻理解，努力帮助企业解决实际问题。中国管理会计最佳实践研究中心会不断分析中国管理会计发展中存在的普遍性问题，并提出切合实际的改进趋势和方向。本次调研是由中国管理会计最佳实践研究中心发起的，旨在研究财务管理人员对于管理会计方法与工具的熟练程度以及管理会计在中国企业的应用现状，探寻新兴科技对管理会计的影响，引领中国管理会计的未来发展。基于调研数据，过去20 年间，中国管理会计实践已经取得了显著的进步。然而，中国企业要想和全球企业竞争，仍有很多需要改善的地方。China Management Accounting Research Centre of Excellence中国管理会计最佳实践研究中心总策划： 马爽 专业支持：Dr. Kip Krumwiede Dr. Raef Lawson 马爽项目管理：宋洋 编辑与撰稿：温馨 宋洋 设计：朱培莉专业校对：郦君目录132161116三、业务伙伴1.管理会计在企业中的受重视程度-11 2.阻碍管理会计在企业中实现价值的因素-123.管理会计人员目前对其他部门的支持-134.管理会计人员目前在企业的地位-14四、新科技带来的影响1.新兴科技对管理会计的影响以及未来两年内的使用程度-162.智能化时代下管理会计人员必备的新兴技-19调研样本说明一、中国企业中管理会计人员的工作时间分配现状五、观点与展望二、管理会计人员的必备能力1.最为重要的管理会计专业技能- 62.管理会计人员最需要改善的软技能- 83. 管理会计技能对于组织成功的重要性及其团队的技能水平 - 91新科技对管理会计职能的影响2018 中国管理会计现状研究报告调研样本说明本次调研问卷主要通过安越与 IMA 官方公众号、邮件以及微信渠道进行发放与回收。为了对管理会计在中国企业中的现状与发展有一个立于企业全局的把握，我们本次调研对象聚焦在了企业的中高层财务管理者身上。在 2018 年一月至二月期间，共回收了574份有效调研问卷。调研企业来自多个行业，且覆盖了国企央企、民营、合资以及外商独资企业，调研对象分布在财务主管及以上层级。图 1：被调研企业类型 图 2：被调研企业所在集团营业收入 （以人民币计）民营企业50.3%央企国企15.8%合资企业9.1%政府部门、事业单位2.1%非营利组织0.2%外商独资22.5%0-1 亿12.5%1-10 亿31.2%10-50 亿22.5%50-200 亿14.1%200 亿以上19.7%2新科技对管理会计职能的影响2018 中国管理会计现状研究报告1226671222222526303547527020905 0 100 150 200 250财务非营利组织采矿业政府机构公共服务教育运输、存储和配送石油、天然气和再生能源医疗器械和制药农、林、牧、渔银行、金融和保险建筑及房地产其他信息和通信技术批发和零售其他服务行业制造业图 5：被调研企业所属行业图 3：被调研人员职级 图 4：被调研企业所在集团财务人数财务主管22.8%财务总监及首席财务官21.4%财务经理55.8%20 人以下31.7%500 人以上20.0%20-100 人26.2%101-500 人22.1%3新科技对管理会计职能的影响2018 中国管理会计现状研究报告一、中国企业中管理会计人员的工作时间分配现状我们将财务工作角色大体分为以下四类：管控家、经营者、战略家、推动者1。这四类角色的工作内容及重心各有不同，管控家主要是维护资产安全，确保财务合规，控制风险；经营者则需要高效运营财务组织，并为业务提供诸如财务规划与分析、资金管理、税务筹划等各种服务；战略家则聚焦于企业宏观大局方面，通过影响战略促进企业的发展与壮大；推动者，顾名思义，其工作重心围绕变革开展，通常会洞察业务问题根源所在，并给出有见地的建议以推动业务部门开展改善行动，从而促进企业价值的增长。从 574 位财务管理人员的调研结果中可以发现，目前大部分工作时间里，他们还是承担着管控家与经营者的传统角色，仅有 1/3 不到的工作时间里承担更具备战略意义的战略家与推动者两类职责，这种现象甚至普遍存在于大多数财务高管（财务总监与 CFO）中。 1 该四类财务角色及其定义描述由德勤提出，详见Four Faces of the CFO2.deloitte/us/en/pages/finance/articles/gx-cfo-role-responsibilities-organization-steward-operator-catalyst-strategist.html 在这四类角色中，管控家与经营者可以被看作是财务管理者的传统角色，在提供内外部所需的财务报告、合规管控、资产安全、风险管控等方面，财务有着无可推卸的责任，尤其是近年来外部环境与经济形势具有很大的不确定性，财务不得不在风险管控方面投入大量的时间与精力。随着近年来财务融入业务、支持业务等声音不断出现，业财融合这一理念也逐渐被广大财务管理者接受并认可。财务管理不再局限于“管控”，大家开始主动走向业务前台，思考如何高效地为业务提供诸如财务规划与分析、成本管控、资金管理等服务。因此，这必然要求财图 6：被调研人员的工作时间分配情况实际工作时间分配 理想中的工作时间分配0.0%5.0%10.0%15.0%20.0%25.0%30.0%32.5%24.6%23.2%26.6%13.9%19.0%25.6%34.6%35.0%40.0%管控家 经营者 战略家 推动者4新科技对管理会计职能的影响2018 中国管理会计现状研究报告“信息系统不完善 / 过时”是阻碍财务实现理想中工作时间分配的首要原因。不完善或过时的信息系统会给财务管理带来一系列的难题。首先，“信息孤岛”问题普遍存在，大多数企业的财务与业务数据无法及时共享，大量数据割裂存在于财务部门和业务部门，财务信息系统与其他业务系统没有挂接，无法在局部与整体、财务与业务之间实现信息与数据的高度协调一致，这极大地影响了信息的准确性与及时性。其次，多数企业财务信息系统的顶层设计较难满足目前财务管理的需要，核算功能仍然占据主要位置，财务管理功能未得到强化，当前财务职能已经远远超出了会计交易处理的范畴，但是落后的信息系统极大地制约了财务职能向外拓展，限制了财务高效参与到企业的经营决策、战略与变革当中。此外，“职责范围超出目前的工作角色”、“缺乏跨部门支持（不被视为业务伙伴）”以及“缺乏高层支持”这三项原因也是财务无法实现理想时间分配的主要障碍。“职责范围超出目前的工作角色”使得财务“师出无名”；“缺乏跨部门支持（不被视为业务伙伴）”则让财务在实际工作中难以得到其他部门的配合与合作，导致工作难于推行；而“缺乏高层支持”使得财务在工作中没有得到足够的资源（人力、资金等）支持。务在经营者这一角色上倾注一定的时间。相较于管控家与经营者两类角色，被调研人员在战略家与推动者这两类更具战略意义的角色上投入较少，通常只占据他们工作时间的 14% 和 19%，远远不及他们期望中的时间投入（26.6% 和 25.6%）。调研显示，导致这种差异产生的原因主要有以下四点：信息系统不完善 / 过时（36.9%），该职责范围超出目前的工作角色（34.5%），缺乏跨部门支持（不被视为业务伙伴）（32.6%）以及缺乏高层支持（31.7%）。图 7：被调研人员目前工作时间分配与理想状况存在差异的原因1.4%7.1%22.7%23.5%23.5%28.2%28.6%31.7%32.6%34.5%36.9%0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% 35.0% 40.0%其他我们在其他职责范围并没有面临重大挑战与质疑所以无需花费太多时间缺乏足够的数据公司治理政策不到位或者没有落实导致我无法关注其他职责范围需要我将时间精力花在缩小技能差距上面高层优先考虑的事项需要我更为关注其他职责范围缺乏专业人员导致我不能专注于其他职责范围缺乏高层支持缺乏跨部门支持（不被视为业务伙伴）该职责范围超出目前的工作角色信息系统不完善/过时5新科技对管理会计职能的影响2018 中国管理会计现状研究报告对上述三项原因进行深挖，我们发现由于以往财务在工作中专注于核算、合规、风险管控，所以给人的感觉往往是“记账”、“管钱”的刻板僵化印象，故而很多企业高层以及其他部门同事将财务的价值固化于财务会计的工作范围。其次，不完善的信息系统制约了财务获取数据的能力，而完善、及时的数据是财务参与经营决策、战略支持以及业务改善的根基。如果没有准确及时的数据，财务一则难以发现企业问题的根源，二则提出的建议如同无源之水、无根之木，缺乏说服性，难以赢得高层与其他部门的认可。此外，部分财务自身能力的局限性也限制了财务职能的拓展，相较于管控与响应业务需求，战略支持与业务改善需要立足于企业全局，对于财务的要求极高，不仅要对外部经济形势、行业格局以及企业战略与业务模式了然于心，还要具备优秀的战略思维、逻辑分析能力、沟通协调能力、领导力以及风险意识。如果仅仅是在某几项财务专业能力方面有所长，财务很难在参与企业战略决策或是业务改善方面得到高层与其他部门的支持。值得欣喜的是，绝大多数的调研对象都已经意识到财务角色应当不断向外拓展与丰富，他们并不满足于仅在管控家与经营者两类角色上发挥作用，而是希望逐步在战略家与推动者两类角色上倾注更多的时间与精力，具体而言，他们希望能够在有效管控风险、确保财务合规、积极响应业务需求的基础上充分介入企业战略制定与调整，参与到业务问题的改善与变革之中，从而为企业创造更大的价值，这也符合未来财务转型的趋势与方向。6新科技对管理会计职能的影响2018 中国管理会计现状研究报告在上一章节中，我们总结出被调研人员想将更多的时间花在战略家和推动者上面，但是却面临着四个主要的阻碍因素：信息系统不完善 / 过时，职责范围超出目前的工作角色，缺乏跨部门支持和缺乏高层支持。这四个阻碍因素中，“信息系统不完善 / 过时”需要企业高层管理者从顶层设计上重新思考信息系统的意义与价值，并且引入外部专业的第三方咨询机构对信息系统进行调整或是重新架构，在此过程中，需要财务将管理会计思想引入信息系统顶层设计从而推动甚至引领信息系统的升级与完善。对于其他三个阻碍因素，财务则可以通过培养并提升自身能力，从而冲破这些因素的阻碍。究竟哪些能力在被调研人员看来是重要的或是他们迫切需要提升的？我们从专业技能与软技能两方面开展了调研。1. 最为重要的管理会计专业技能调研结果显示，被调研人员认为对管理会计职能最为重要的五大专业技能分别是：规划、预算和预测（47.9%），风险管理（43.7%），内部控制（42.3%），经营分析（40.2%）和决策分析（39.4%）。图 8：对管理会计人员最重要的专业技能0.5%7.3%10.8%11.3%12.0%14.6%19.5%39.4%40.2%42.3%43.7%47.9%0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0% 60.0%其他了解会计准则与会计制度对技术的敏感度/不会与新技术脱节云信息系统行业知识盈利能力分析统计建模和数据分析决策分析经营分析内部控制风险管理规划、预算和预测二、管理会计人员的必备能力