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财会前沿 学院 大数据 ：福 音还 是祸 源 大数据：福音还是祸源 2 关于 ACCA ACCA (特许公认会计师公会) 是全球最具规模的国际专业会计师组织，为全世界有志投身于 财务、会计以及管理领域的专才提供首选的资格认证。 我们为全球 173 个国家 的 162,000 名会员及 428,000 名学 员提供支持，从雇主的技能需 求出发， 为会员和学员的事业发展提供完善的专业服务。ACCA 自 1904 年成立以来， 一直 秉承着独特的核心价值， 即机遇、 多元性、 创新、 诚信和责任。ACCA 运用统一的标准以强 化国际会计行业的发展。 这些标准不仅能够为全球商业发展提供强有力的支持， 还能满足渴 望成功的国际化人才的需求。 关于IMA IMA （美国管理会计师协会） 是由全球管理会计师和财务专业人士组成的协会。 作为全球规 模最大、 最受推崇的专业协会之一， IMA 致力于推动管理会计行业的发展。 全球范围内， IMA 通过开展研究、CMA （ 注册管理会计师认证） 课程、 继续教育、 积累人脉以及提倡行业最 高道德标准等措施支持行业发展。IMA 在全球 120 个国家 、200 家地 方分会中拥有 超 过 68,000 名会 员， 并通过设在美国新泽西州蒙特韦尔、 瑞典苏黎世、 阿联酋迪拜和中国北 京 的办事处提供本地化服务。 关于 财会前沿学 院 财会前沿学院致力于推动 ACCA 的“ 研究与洞察” 项目， 其眼光极具前瞻性。 它提供了一个展 望未来的平台， 将正在形成的各种趋势和讨论融入到全球商业和政策层面， 以及财会行业面 临的最新改革中去。 通过放眼未来， 财会前沿学院可以帮助会计行业始终保持领先地位。 该学院的工作鼓励新鲜 思想与创新讨论， 确定未来要取得成功会面临的障碍和有利因素， 并制定相关战略， 让商界 和财会行业成功应对变化的未来。 accaglobal/futures 关于 报告 本报告旨在对未来 5 至 10 年内大数据对于财会行业的影响进行全面的梳理。 报告围绕一个问题展开，即“ 未来 5 到 10 年内，大数据将对企业产生哪些影响，它将为会 计行业带来哪些机遇和挑战？” 作为“ 未来思维” 的一部分， 本报告并非声称预测未来， 而是力求确定和研究未来数年内可能 对全球会计行业产生影响的大数据趋势。 Faye Chua ACCA 未来 研究主 管 Faye Chua 是 ACCA 的未来研究主管，负责领导 ACCA 的全球研究和洞察工作，这些工作的 重点在于 研究 商业和 会计 行业的 未来 方向， 涵盖 一系列 相关 课题。Faye 在不同的经 济领域 内拥有逾 10 年的研究经验，且拥有在北美洲、亚太地区和欧洲工作的经验。 大数据：福音还是祸源 3 目录 前言 4 概要 5 1. 引言 8 2. 大数据和商业的未来 10 3. 大数据和财会行业的未来：机遇和挑战 14 4. 大数据和财会行业的未来：紧急任务 25 5. 结语 30 参考文献 33 鸣谢 ACCA 与 IMA 对所有为本报告做出贡献的人士表示由衷的感谢，包括参与专家访谈和/ 或参 加圆桌会议的诸位专业人士。 欲了解贡献者的详细信息，请参见附录。 本报告由 Futures Company 为 ACCA 和 IMA 编写 。 大数据：福音还是祸源 4 前言 目前，“ 大数据” 已成为一个商业流行词，其前景和风险已日益受到全球商界和媒体的关注 。 通过各种新技术收集、 存储和传递的海量数据正在改变许多企业的优先事务， 新分析工具的 发展正和企业运作的其他深层转变一同改变着商业局面。 长久以来，ACCA 的“ 财会 前沿学院” （Accountancy Futures Academy）一直在关注大数据 的 崛起。 在 2012 年，ACCA 和 IMA 合 作出版了 驱动全球会计行业变革的 100 个因 素 ， 这 篇报告强调大 数据是未来 十年塑造会 计师和财会 专业人士未 来的关键因 素之一。随 后，“ 财 会前沿学院”开展了本项新 研究，深 入探索了大数 据将会给未 来会计和财 会行业带来 的机 遇 和挑战。 随着大数据和大数据分析的影响带来商业上的转型， 财会专业人士的角色也同样会发生变化。 这项新技术的矛盾之处在于， 它既具有将财会行业的某些传统方面商品化的潜力， 又为财会 专业人士提供了“ 向上” 发展的机会， 让他们可以胜任企业内部更具战略决策意义的职位。 由 于大数据加快了商业重塑自身的进程，会计行业也必须开始重塑自我。 会计师和财会 专业人士已 经准备好通 过提供新的 关键服务来 在大数据中 发挥积极作 用：“ 提 取” 海量 信息， 以获得切实 可行的商业 见解。此外 ，专业会计 师是公司 的道德核心， 可以 担 任非财务数据集的托管者， 并为在战略决策过程中所用的信息设定质量和道德标准。 随着越 来越多的公司从其产生和拥有的数据中寻找开发新产品和新服务的方法， 会计师的角色将变 得日益重要，在人们越来越关注隐私权和数据使用操守的背景下尤其如此。 会计行业应用大数据技术的速度尚不确定。 然而， 本报告确定了会计行业中大数据探索前沿 的各种趋势，通过这些趋势，我们可以一窥未来的发展前景。 Ng Boon Yew FCCA 执行 主席 大数据：福音还是祸源 5 概要 大数据可 以为会计 师和财会 专业人士 提供彻底 革新的机 会， 以及 在 企 业中担任 更具战略 性、更“ 面向未来” 的职位 的机会。 然而，这场过渡并非易事。 会计师和财 会专业人士 只有发展新 技能和新的 思维方式， 并建立新的 合作关系和 伙伴关系 ， 才能够突出自身的差异化优势。 通过各种新技术收集、 存储和传递的海量数据正在改变许多企业的优先事务， 并且向这些企 业的领导者提出了重要的问题。 如何对多样化、 无联系且通常无组织的数据集进行负责任的 管理且从中获利？ 有效利用大数据可以促进业绩和生产力的提升， 并为股东和利益相关者创造新的财富。 否则 将造成决策失误、违反数据安全和隐私规范、损害企业信誉和品牌，并摧毁价值。 随着公司领导者寻求方法来有策略地使用大数据资源并挖掘可以促进公司转型的深刻见解 同时不威胁其与客户之间的关系或将自身置于不可接受的风险之下， 数据管理正日益成 为一项业务关键型的职能。 毫不意外， 大数据分析的市场正在快速增长， 预计到 2016 年整 个市场规模将达到 230 亿美元（IDC- 互联网数据中心，2013）。 开源软件运动和软件行业已经开发了多项解决方案， 如新的 编程模型和新的数据工具套件 1 。 结合处理能力的增加， 这些解决方案使得以之前难以想象的速度和准确性同步海量数据成为 可能，但这仅是答案的一部分。 有效管理大数据需要合适的人才。 这对财会行业产生了深远影响。 在本报告中，ACCA 和 IMA 开展了对大数据相关文献的案头审阅，并召开了三次圆桌会议， 邀请一流的财会专业人士讨论大数据对于本行业的未来所产生的影响。 作为补充，ACCA 和 IMA 还对大数据从业者和早期采用大数据的财会专业人士进行了一系列专家访谈。 本报告以前所未有的深度探究了未来 5 到 10 年内大数据给财会行业带来的机遇和挑战。 1 . 开源运动的基本理念是应该对编程源代码进行共享。最为著名的大数据解决方案之一 Apache Hadoop 框架即是由一家开源社区开发的。 大数据：福音还是祸源 6 机遇 和挑战 新技术的悖论在于， 它在将传统技能商品化的同时， 能够提供机会补偿所失去的价值。 自助 数据检索等自动化技术的发展正在让会计师和财务职能部门从内部报告和合规工作中较常 规的任务中解放出来，并让它们有机会从根本上改变自己的商业面貌。 会计师和财会专业人士在接受过收集、 分析和检验信息以及将数据用于建模和预测等方面的 培训之后， 就可以提供一种新的关键服务： 让大数据变小，“ 提取” 海量数据用于获取切实可 行的商业见解。 由于需要对报告和账目的“ 完整性” 负责， 他们可以担任非财务数据集的托管 者， 并为在战略决策过程中所用的信息以及销售给第三方的信息设定质量和道德标准。 随着 越来越多的公司从其产生和拥有的数据中寻找开发新产品和新服务的方法， 这一角色将变得 愈加重要，在人们越来越关注隐私权和数据使用操守的背景下尤其如此。 大数据让财会专业人士有机会担任企业中更具战略意义和更具前瞻性的职位。 但是， 了解这 种机会意味着什么很重要：机遇与挑战是并存的。 为了在未来 5 到 10 年内突出自身在市场上的差异化优势并将大数据转化为自身优势， 会计 师和财会专业人士需要做三件事。 为大数据的估 值研发各种 方法和服务 ，并扩展其 在合规和内 控中的作用 ，从而 让数 据资产的管理有效且符合道德。 使用大数据提供更多专业的决策支持 - 通常在实时情况下完成 以及决定何时与 内部和外部利益相关者分享数据或将数据作为新产品用于获利更加有效。 不仅将大数据 和其相关工 具用于实时 确定各种风 险和提升法 务会计水平 ，还用 于评 估对新产品和新市场进行长期投资的风险和回报。 全新 的专业日程 大数据所带来的机遇和挑战意味着未来 10 年内有三大紧急事项，即： 制定新的指标 学习新的分析技能 创造一种数据“ 艺术” 的可视化语言 这三大重要事项一起构成了全新的专业日程。 会计师和财会专业人士必须寻找各种方法， 不仅将大数据作为一项企业资产进行衡量， 而且 将大数据作为企业业绩的一项衡量指标加以利用。 向综合报告 （IR ） 发 展的趋势以及在公司 报告和账目中加入非财务“ 资本” 的趋势使得大数据的应用变得愈加紧迫。 往后， 将“硬性” 财 务数据与“ 软性” 和非财务数据集结合起来， 从而获得对业绩更为全面的了解， 这一点将变得 越来越有必要。 与此同时， 企业还将需要通过应用高级分析方法从大数据中提取价值， 并利用可用于公司信 息指示板、决策“ 指挥所” 和信息“ 中心” 的“ 可视化语言” 来解读大数据的意义。 大数据：福音还是祸源 7 未来， 成功的会计师和财会专业人士将在数据科学和数据艺术之间架起一座桥梁， 将由数学 家和统计学家研发的分析技能和复杂模型与数据艺术和数据“ 故事叙述” 技巧结合起来。 他们将在跨职能和多学科团队中，与 IT 和信息管理部门密切合作：未来可能会出现一种新 的“ 混合” 职业，即首席财务技术官（CFTO ）或首席财务信息官（CFIO）。 最重要的是， 他们将在战略制定和风险管理中与高级领导者建立伙伴关系， 并提供一种对企 业的未来发展至关重要的服务。 图 ES1 ：新的复 合型财会专 业人士 新的复合型 专业人士 财务 信息 技术 大数据：福音还是祸源 8 1. 引言 大数据已经成 为一个商业 流行词。随 着众多企业 领导者逐渐 了解其风险 和机遇 ， 它的 前景和隐患 正日益受到 世界各地企 业的关注。 产生和存储的数据量正在迅速增长， 甚至呈指数增长。 根据某项预测 （IDC- 互联网数据中心， 2011） ， 数据 量每两年就可能翻倍。 同时， 从业人员能够运用新的高级分析技术， 来连接 和 查询原先分散的数据集，只要这些数据集中含有数据。 新数据和新分析的结合， 正和企业运作的其他深层转变一同改变着商业局面。 企业变得更加 灵活，更具流动性，更加开放：它们的复杂性正日益上升。 随着大数据和大数据分析的影响带来商业上的转型， 财会专业人士的角色也同样会发生变化。 曾经备受重视的一些技能将逐渐商品化， 正如其他行业已经发生的那样。 之前被误解或忽视 的一些技能将有可能受到更多重视。 换句话说， 由于大数据加快了商业重塑自身的进程， 财 会行业也必须开始重塑自我。 那些能够发现数据模式、 将其转化为引人注目的战略故事的专业人士， 将处于 21 世纪商业 的核心位置。 图 1.1 ：未来 5 至 10 年大数 据对商业的 影响 会计师和财会专业人士已经发现了大数据的潜力。2012-13 年 ACCAIMA 技术趋势调查显 示， 78% 的受 访者表示， 他们希望未来两年内大数据得到广泛应用 （ACCA 和 IMA ， 2013）。 该调查还表明，在显著改变商业和会计行业局面的潜力方面（见图 1.1 各地区的比例） ，大 数据堪称第二大最具影响力的技术趋势。 英国 美国 海湾国家 澳大利亚 马来西亚 爱尔兰 中欧和东 欧 南亚 非洲 西欧 亚太 美洲 全球 中东 大数据：福音还是祸源 9 图 1.2 ：大 数据应 用程度的期 望值 要实现大数据在财会行业的广泛应用，需要新能力、新度量和新的思维方式。 新类型的数据也将带来全新挑战： 未来十年内， 衡量和评估数据的新标准将得到发展， 在报 告、 建模和预测中将采用全新的、 更多样化的数据集。 同时也存在不太好衡量的问题， 例 如 涉及道德和隐私的问题。 围绕这些问题的冲击和影响展开的辩论才刚开始但如果不处理 好这些问题，后果将不堪设想。 本报告全面描绘了未来 5 至 10 年内大数据对财会行业的影响。 核心问题是：“ 未来 5 至 10 年内大数据将对企业产生哪些影响， 它将为财会行业带来哪些机遇和挑战？” 作为“ 未来思维” 的一部分， 本报告并非声称预测未来， 而是力求确定和研究未来几年内可能对全球财会行业 产生影响的大数据趋势。 本研究由 ACCA 的财会前沿学院和 IMA 共同委托 Futures Company 开展， 征询了全球财会行 业内外专家的意见。 方法 这一研究的 开展经过了 三个阶段。 第一阶段， 在案头研究 和审阅现有 论据的初期 阶段之后 ， 就大数据对未来的意义做出一系列假设，再辅以专家访谈。 第二阶段， 在伦敦和新加坡举办的研讨会以及美国的在线研讨会上， 大数据专家、 会计师和 财会专业人士对这些假设进行验证。 最后阶段，综合论据和观点确定变革的主要驱动因素和本报告的关键主题。 本报告共有四章。第 1 章对大数据进行介绍，第 2 章定义大数据和商业未来，第 3 章列举 大数据给财会行业带来的具体机遇和挑战。 最后一章指出这些行业需要采取的一些行动， 以 确保继续发挥其价值和重要性。 2-5 年内 （20% ） 5-10 年内 （2% ） 未来 2 年 内（ 78% ） 大数据：福音还是祸源 10 2. 大数据 和商业 未来 大数据拥有几乎改变商业的各个方面的潜能 从研发到销售和营销再到供应 链管 理，还拥有 为增长提供 新机遇的潜 力。 然而， 要获得这些效益并非易事。 数据集能创造价值， 也能摧毁价值。 它们需要有效及专 业 的管理，并需要企业的大力投资。 本节研究了大数据对于商业的风险和回报。 什么 是大数据？ 任何关于大数据影响的分析首先需要定义大数据的含义。 这一词语很常用， 却并未获得普遍 理解。 它主要指通过信用卡、 客户会员卡、 互联网、 社交媒体以及日渐普及的无线传感器 和 电子卷标等设备和技术不断收集的海量资料。 其中很多是非结构化数据， 不符合任何特定的、 预先定义的数据模型。 工业革命 时代 蒸汽和铁 路时代 钢铁、电力和重 工业时代 石油、汽 车和大 规模生产 时代 信息与通信技术 时代 大数据 知识 补充 2.1 ：数 据和技术革 命 大数据对商业的影响是更深刻、 更根本的转变的一部分。 根据技术和经济历史学家 Carlota Perez 的研究 ，自工业革命以来，掀起了一系列长期（50-60 年）的技 术浪潮，从 18 世 纪末的运河和棉纺，到 20 世纪初的 铁路、蒸汽、电力、钢铁、石油和汽车，再到 20 世 纪末的信息与通信技术：目前这股浪潮还在继续。 Perez 注意到，若要保持竞争力，现有的企业需要整合最新浪潮中的技术。通常这涉及商 业转型过程。 因此， 以 零售业为例， 百货公司是第三次浪潮 （电力、 钢铁和化工产品） 的 产物。 在第四次浪潮 （石油和汽车） 中， 零售业转移到城镇边缘地区， 沿公路分布。 如今， 为了应对第五 次浪潮（信 息和通信技 术） ，数字技 术的应用正 改变着零售 业，包括与 客 户 的交流以及库存的管理、监控和分配。 作为一种商业问题， 大数据的兴起于广泛意义上可以视作为这一转变的表现。 正如很多受 访者注意到的， 它还表明随着人们更好地理解信息和通信技术对商业的影响， 大数据一词 也将逐渐被弃用，取而代之的是形容更具体的技术驱动过程和应用的词汇。 大数据：福音还是祸源 11 大数据是一种委婉的说法， 一种经过仔细斟酌而决定的简称， 它指的是那些数量之巨大、 内 容之复杂、变化之迅速到无法用 Microsoft Excel 之类的标准软件来处理的数据集。 “现在我们看到 的数据 与我 们所谓 的普 通数据 或服 务器类 型的 数据不 同。 大数据 对于 我们而 言的 确是巨大而 复杂的数据 集的集合， 根本没法用 现有的数据 库来处理它 。” ASHTON DALLSINGH FCCA ， 思科欧洲、 中东和非洲 以及俄罗斯 地区副总裁 兼首席财务 官 Gartner 是美 国一家信息技术研究权威和咨询公司， 早在 2001 年就首次开发了大数据模型。 它的“3V” 模型包含“ 数量（volume ） 、速率（velocity）和种类（variety）。 ” Gartner 公司 在 2012 年 正式作出定义： “ 大数据是指数量大、 变化快和/ 或多样化的信息资产， 需要新的处理形式，从而强化决策，促进洞察力以及优化流程” （Gartner 2012a）。 同时， 也存在其他不那么正式的定义。 大数据也是有助于管理和查询大数据的技术和分析工 具的简称。 近 几年， Map Reduce 与 Apache Hadoop 等大数据程序设计模型和软件有所发展。 这些系统和解决方案与大数据密不可分，现在几乎已经成为了它的代名词。 未来十年中， 数据的数量、 速率和种类可能继续增长。 随着大数据成为主流， 一旦其庞大 规 模成为“ 常态” ，很有可能出现全新的定义特征。 “ 我们正处于大数据发展的重要节点上，我坚信不久的将来大数据将会成为主要的数据 形 式。” BRAD MONTERIO ，COLCOMGROUP INC 常务董事 图 2.1 大数据的“3V”模型 来源：Exist 2013. 数量 速率 种类 兆兆字节 记录 交易 表格、 文 件 结构化 非结构化 半结构化 批次 接近实时 实时 数据流 大数据：福音还是祸源 12 大数 据的兴起 从 Gartner 的 定义可知， 大数据拥有增值的潜力。 企业正利用商业智慧和数据挖掘工具来提 高效率、 发现新机遇、 为客户提供更好的产品和服务， 以及预测未来的行为模式。 不出所料， “ 价值” 一词正被热捧为 Gartner “3V” 模 型中的一个新“V” 。 机遇并不专属于大企业。 Google Analytics 和 Tableau 图表绘制等以云为基础的在线平台意味 着中小企业无需进行大量资本投资就能够从大数据中挖掘出商业见解。 这些不受大型旧有系 统限制的企业有时能够跳过“ 旧技术” ，几乎从一开始就使用大数据。 大数据的商业潜能如此之大， 以至于它如今被誉为“新型石油” ， 其在信息领域的作用堪比石 油这种曾在 19 和 20 世 纪对经济产生重大影响的自然资源。 这一比喻不无道理， 但尚有缺陷。 不像石油， 大数据几乎可以无限量供应， 且“可再生”。它 的数量每年都在增长， 而且呈数量级增长。 十年前， 人们谈论的是千兆字节的资料； 现在 他 们谈论则是兆兆字节，整整增加了一千倍。 未来 10 年 数据容量持续增长的关键是所谓的“物联网” ，也称为“ 万物互联” （IoE） 。 新技术 例如调频识别技术 （RFID ） 2 和近 场通信 （NFC ） 3 技术 正不断将物体与互联网相连， 允许信息在二者之间传递。 纽约市场情报公司ABI 研究预测， 到 2020 年 将有超过 300 亿的 设备连接到无线网络（ABI 研究，2013）。 是什 么让 大 数据 与众不同？ 当然， 大数据的数量在不断增长， 这并不是什么新观点。 自 1941 年 首次使用“信息爆炸” 一 词起，这一说法就不断出现。很多企业近年来都已经在处理庞大的数据集。20 世纪 90 年 代中期，当英国大规模零售商乐购（Tesco）推 出会员卡忠实顾客奖励计划时，时任董事会 主席的 Lord MacLaurin 表示， 创立该方案的 Dunnhumby 市场咨询公司的计算机科学家和数 据分析师在三个月内对客户的了解比他在 30 年里了解的还要多。 但当前的“ 爆炸” 有所不同。 这不仅是因为它涉及到的数据更有可能缺乏“ 形式” ， 更有可能不 在传统的关系数据库中； 还因为它伴随着高级分析技术的发展， 使企业能够以空前的速度和 准确性从数据中挖掘商业见解。 商业人士在思考大数据时， 他们会回到 Gartner 的定义， 想到速率以及数量和种类。 大数据 是快速的数据：其收集、转化和处理均十分快速。 2. 调频识别 （RFID ） 是一个电子标记系统， 使用微小的无线标签通过射频场转化数据。 调频 识别卷标在工业上用于追踪对象和产品，在农业上用于追踪家畜。 3. 近场通信（NFC ）使智慧手机能够与和它距离很近的相似设备之间进行无线电通信。 这种技术让非接触式数据传输成为可能。 大数据：福音还是祸源 13 大数 据对商业的 意义 大数据分析除了使企业能够着眼于历史数据之外，亦能“审视” 新兴趋势所处的环境。因此 ， 它有潜力改变新产品开发、市场定位和定价等流程的成本和效益。 大数据被提炼和完善为可付诸实施的商业见解， 并被细分和应用于每个细微的决策过程， 它 因此成为了兼具商业性和战略计划特性的工具。 “ 在 麦当劳特许经 营店， 员工更 关注每天的 经营业绩以 及有多少顾 客光顾， 而不 是财务报表 ， 因为 这些关键指 标可以帮助 他们及时做 出改进，而 不是月末才 采取行动。” GARY BOOMER CPA ，BOOOMER 咨 询首席 执行官 然而， 信息不仅是工具： 它本身就是一种商业机遇。 在从专有数据中开发新产品和新服务的 趋势中，这点得到了最明显的体现 4 数据会贬值， 将来的价值可能不如现在。 至少在某 些情况下， 数 据收集的速度越快 ， 过时的速度也越快。 。 目前，企业正在通过出售自己的资料来创造新的收入来源。 “你拥有关于客 户、市 场的 数据， 甚至 从外界 买回 来的数 据结合之后 ，这些 数据 对企业 而言 是独一无二 的，因而可 以作为一项 可持续的竞 争优势。” KEVIN LONG FCA ，TERADATA 业务发展总 监 然而，大数据的商业潜力有其局限性。大数据是一项资产，但也有一些 缺 点 。 原 因 有 很 多 ： 挖掘数据的价值可能很困难或很昂贵， 具体取决 于企业是否拥有现成的技能或技术。 根据某 项估计 ，到 2018 年 ， 美国掌 握大 数据分 析所 需技能 的人 才缺口 可能 高 达 19 万（麦肯锡全球研究院，2011）。 随着越来越多的企业和行业开始利用大数据， 它的竞争优势将减弱。 很有可能将展 开一场挖掘“ 暗数据” （已收集但尚未使用的数据）价值的角逐。 对数据收集和使用的审查日益严格， 且数据收集和使用必须遵守不同国家和地区的 法律法规。 在这一场挖掘更多新价值的激烈竞赛中， 人们会 更专注于开发能够捕捉那些其他人 看不到的信 息的复杂分 析技术。Gartner 预言“ 预测算法” 将使 领先的企业 未来更加 出类拔萃 （Gartner ，2012b ） 。 换句话说， 对技能的争夺将进一步加剧， 有可能 引 发商业的“ 大数据分水岭” 。 显然，只有主动管理大数据，才能为企业提供有利可图的解决方案。 4 . 专有数据是指在某组织内部产生且为该组织所拥有的数据。 大数据：福音还是祸源 14 3. 大数据与财 会行业的未 来：机遇与 挑战 对于高级分析技能日益增长的需求为会计师和财会专业人士带来了重要机遇。 会计师和财会专业人士接受过财务信息的组织、 收集和分析方面的训练之后， 就能够将自己 的核心技能 运用到非财 务数据集和 其他数据集 中，而且至 关重要的是 ，能够让大 数据变小 ， 变得更结构化。 因此， 他们可能为企业带来巨大的价值增长。 在未来 5 至 10 年内， 财 务部门可能出现从服 务部门到关键业务服务部门的质变，它将处于战略决策的核心位置。 对会计师和财会专业人士而言， 大数据的管理不仅意味着“ 改变游戏规则” 的机遇， 也意味着 全新的挑战。 未来不仅关乎技能的“ 直接” 转移： 还关乎新技能的发展。 会计师和财会专业人 士将需要寻求利用大数据评估企业业绩、 企业风险和投资风险的方法。 此外， 随着大数据对 于商业的重要性与日俱增，他们需要寻找方法来评估大数据这一企业资产的内在价值。 本节详细说明了大数据对于财会行业和财会专业人士的影响，涵盖了三大领域： 1. 数据资产 的评估 2. 大数据在 决策中的运用 3. 大数据在 风险管理中的运用 各个领域的机遇和挑战存在重迭，但表 3.1 对各个领域的机遇和挑战单独进行了总结。 表 3.1 大数据给 财会行业带 来的机遇和 挑战 领域 机遇 挑战 1. 数据资产的评 估 制定强大的评估方法， 说明企业 评估数据资产 通过管理工作和质量控制提高 数据价值 随着新数据的出现， 大数据可能迅 速“ 贬值” 数据价值因用途而异 未来监管、 全球治理和隐私权及其 对数据价值可能产生的影响等发 展趋势的不确定性 2. 大数据在决策 中的运用 利用大数据提供更多实时专业 的决策支持 与其他部门共同估量如何能够 最有效地与内外部的利益相关 方分享大数据 自助服务和自动化能够弱化对标 准的内部报告的需求 文化障碍可能阻碍企业之间的数 据共享 大数据：福音还是祸源 15 3. 大数据在风险 管理中的运 用 扩大大数据在风险预测中的应 用，以做出更全面的预测 实时确定欺诈识别和法务会计 的风险 利用预测分析来检测新市场和 新产品长期投资机遇的风险 确保运用不同的数据资源和大数 据分析技术识别风险时并未混淆 关联和因果关系 预测分析技术将意味着预算和投 资回报计算的变化 寻求将从快速试验技术中吸取失 败经验的做法应用到流程、 预算和 资本配置中去 领域 1 ：数据资 产的估值 作为一项公司资产，大数据的重要性正日益突显，这促进了新的数据资 产 估 值 方 法 的 发 展 。 互联网和移动及智能技术的传播已经从根本上改变了商业数据的面貌和曝光度。 数据被越来越多地用于提升运营效率。 其所带来的一些好处在零售行业十分明显， 在该行业， 实时分 析协 助公司 更好 的适应 顾客 需求和 减少 物流及 分销 成本。 例如 ，纽约 时尚 品牌 Elie Tahari 目前可 以使用销售数据提前四个月预测其每项产品的全球需求 （IBM 2012） 。 这些预 测的细致程度令人惊叹： 在大数据和其相关工具的帮助下， 该公司能够适时获悉到哪些区域 的哪些门店中，哪些尺码和颜色搭配最为畅销。 大数据不止是一种用于获得竞争优势的商业工具。 对于越来越多的行业中越来越多的公司而 言，它还是一种商业计划或商业模式。 目前已经有公司利用大数据来创造收益。 谷歌等互联网公司已经率先利用大数据创收， 其他 行业的其他公司也紧跟其后。 例如， 西班牙跨国电信运营商 Telefnica 最近成立了一个新的 全球部门， 名为动态数据预测小组 （Dynamic Insights） ， 该部门的职能是使用公司自身的客 户数据库来创造新服务类型和新的收益渠道（Telefnica 2012）。 无线技术和“ 万物互联” （IoE ）进一步扩大了数据量和数据种类，将大数据转化为价值的机 会也将随之增多 至少在 短期内可以这么说。 因此， 未来十年内， 数据将成为一个重要的财富创造来源， 并且将越来越多地被视为一项值 得重视的企业资产，企业可能需要为其建立专门的负责部门。 帮助 公司为其数 据资产估值 关键理念是， 那些制定大数据衡量指标的会计师和财会专业人士将突出自己在市场中的差异 化优势。 最近的研 究 发现，20% 的大型公 司 已经将数 据 作为一项 资 产编入其 资 产负债表 中 ，而在那 些总员工超过 1 万人的公司， 该数字上升到了 30% （Dynamic Markets 2012） 。 对于 未来的 会计师而言， 提供数据估值服务可能是一个区别于普通会计师， 独具差异化优势的巨大的机 会。 大数据：福音还是祸源 16 “ 我 很明确地将数 据视为一项 资产。作为 一种资产类 型，它与品 牌并没有什 么两样。” ANGIE LIM ，JONES LANG LASALLE 亚太 地区首席 财务官兼国 际 总监 然而， 为数据估值可谓困难重重。 在当今的知识经济中， 无形资产变得日益重要， 但在为 工 业时代制定的报告和治理体系中， 无形资产很容易被忽视。 数据即使清晰可见， 衡量起来也 不容易。 其中第一个挑战就是贬值的问题， 关于这一点我们已经在之前的部分进行了重点阐 述。 数据周转速度的提高意味着数据过时的速度也相应加快： 随着新数据的出现， 旧数据的 价值可能很快“ 消减” 。 随之而来的问题是， 数据的价值根据其相关性的不同而各不相同， 而数据相关性又因数据使 用者而异。 您如何客观地衡量一个数据集的商业价值呢？对某个人群没有价值的数据， 可能 对另外一个人群相当有用。 这些问题很可能随着数据集市场的深入开发和流动性的增加， 以及专业技术和知识的增长而 得到解决， 但是围绕大数据仍然存在其他的不确定因素。 正如前面部分所述， 这些不确定因 素包括监管、 全球治理和隐私权等问题， 且“ 世界经济论坛” 的资料显示， 这些问题可能对大 数据的经济价值以及公司对大数据的投资力度产生实质性的影响 （2011 年世界经济 论坛） 。 为了实现为大数据资产估值的目的， 会计师和财会专业人士需要确定哪些数据有价值、 选择 一种容易接受的估值方法并确定关键的假设。 “ 数据 就像食物， 它有保质期 和有效期。 有 些类型的数 据比其他类 型的数据拥 有更长的保 质 期。” ALEX STEER ，FABRIC WORLDWIDE 高级 策略师 思想 聚焦 ：SANDRA B. RICHTERMEYER CMA, CPA Xavier 大 学会计 系主任、教 授 为大 数据估值： 问题和解决 方案 不同的数据集类型不同的投资， 而且最终会产生不同的价值。 例如， 相比在新的出口市场上 收集的定性分析和风险分析数据， 常规的高度结构化数据更容易生成。 然而， 大数据在会计 行业的问题可能被夸大了。某些为无形资产估值的原则应该也适用于大数据的估值。 “ 对大数据使 用计划的投 资可以产生 利润和现金 流。”Richtermeyer 表示：“ 可以按照 与自定 义软件或其他自定义技术类似的方法对用于发挥大数据作用的时间和资源进行适当的投资 和估值。” 此外，数据 不仅是需要 衡量的对象 ，其本身也 是一种衡量 指标，这一 点十分重要 。鉴于此 ， 数据可谓是一种会计服务工具。 大数据：福音还是祸源 17 “ 它可以 让企业 对于客户清 单、自定义 技术、市场 营销权利、 资质证书、 许可证等其 他无 形 资产的作用有一个更为全面的了解。”Richtermeyer 接着说道。 “ 与这些 类型的 无形资产相 关联的那些 更为专业化 、更为复杂 的综合数据 有助于了解 这些 资 产的投资回报或其所带来的好处。” 思想 聚焦 ：NINA TAN CPA, ACCA Trax Technology Solutions 首席财务 官 数据 的价值几何 ？ Nina Tan 是 Trax Technology Solutions 的首席财务官，该公司通过图像识别技术来获取零售 数据， 从而向快速消费品 （FMCG ） 零售商和其销售代表提供实时报告。 该公司的解决方案 将产品图片转化为数据，用于显示这些产品对照各项关键业绩指标（KPI ）的业绩情况。 Tan 表示：“ 数据资产的估值仍然处于探索阶段。我要与会计师同仁们分享来自史蒂夫 乔布 斯的一句 名言 ：“一个人应 该求知 若渴 ，虚心 若愚 （a person should stay hungry and stay foolish）。 ” “ 会计行 业之前 已经研究出 了一些估值 或审计的方 法，可以作 为很好的基 础指南，但 是我 们 需要开放思想， 跟上科技的发展， 并考虑我们如何调整和适应， 以便作为战略合作伙伴为企 业实体增加价值。 为了实现这一目标， 我们必须保持对知识、 经验和实践的渴望， 并保持 虚 心若愚，接受新观念并与时俱进，从而在不断成长的企业中扮演重要角色。” “ 首席财务官应该参与到制定大数据产品定价策略的过程中去。” 知识