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管理会计行业调研报告及案例第三辑 财 政 部 管 理 会 计 咨 询 专 家 组2020 年 6 月 前言新 冠 肺 炎 疫 情 发 生 以 来 ， 财 政 部 会 计 司 及 时 组 织 管 理 会 计 咨 询 专家 力 量 ， 组 成 十 个 专 家 小 组 ， 分 产 业 分 行 业 开 展 调 研 和 访 谈 ， 研 究 分析 疫 情 对 各 行 业 企 业 的 影 响 ， 推 动 管 理 会 计 应 用 ， 助 力 行 业 企 业 提 质增 效 。 面 对 疫 情 影 响 ， 企 业 普 遍 更 加 重 视 管 理 会 计 工 作 ， 将 当 前 特 殊时 期 所 面 临 的 困 难 转 化 为 进 一 步 提 升 管 理 会 计 的 内 生 动 力 ， 有 效 运 用管 理 会 计 加 强 与 改 进 企 业 管 理 对 冲 疫 情 影 响 ， 初 步 形 成 了 深 化 管 理 会计 应 用 的 生 动 局 面 。 现 将 各 行 业 研 究 成 果 以 调 研 报 告 及 案 例 的 形 式 公 布 ， 供 各 方 参 考 。 本 次 研 究 基 于 各 行 业 企 业 1-4 月 份 生 产 经 营 数 据 ，是 各 专 家 组 针 对 行 业 与 企 业 在 该 时 点 的 经 营 形 势 的 研 判 和 分 析 ， 请 读者 在 阅 读 参 考 时 注 意 。 财 政 部 会 计 司2020 年 6 月 1 目 录疫 情 背 景 下 金 融 及 金 融 科 技 行 业 管 理 会 计 应 用 分 析 报 告 . 2附 件 ： 行 业 典 型 案 例 .12疫 情 背 景 下 电 力 行 业 管 理 会 计 应 用 分 析 报 告 .18附 件 ： 行 业 典 型 案 例 .26疫 情 背 景 下 中 小 科 技 企 业 管 理 会 计 应 用 分 析 报 告 .31附 件 ： 行 业 典 型 案 例 .40 2 疫情背景下金融及金融科技行业管理会计应用分析报告一 、 调 研 背 景突 如 其 来 的 新 冠 肺 炎 疫 情 给 正 常 的 生 产 与 生 活 按 下 了 “ 暂 停 键 ” ，金 融 及 金 融 科 技 企 业 响 应 疫 情 防 控 工 作 要 求 ， 延 期 员 工 复 工 ， 导 致 部分 业 务 无 法 推 进 ， 正 常 生 产 经 营 受 限 。 同 时 ， 为 阻 断 疫 情 传 播 ， 避 免人 员 聚 集 ， 行 业 线 下 展 业 受 阻 。 疫 情 对 金 融 及 金 融 科 技 企 业 短 期 经 营产 生 了 一 定 负 面 影 响 ， 但 也 同 步 推 动 了 企 业 线 上 化 、 数 字 化 与 智 能 化 的 浪 潮 。 在 财 政 部 管 理 会 计 咨 询 专 家 委 员 会 指 导 下 ， 我 们 对 29 家 行业 代 表 企 业 进 行 了 “ 点 对 点 ” 的 问 卷 发 放 ， 并 访 谈 了 其 中 13 家 金 融及 金 融 科 技 公 司 ， 辅 之 以 行 业 协 会 提 供 的 样 本 作 为 补 充 ， 以 求 调 查 能够 真 实 的 反 映 实 际 情 况 。 本 报 告 从 业 务 推 动 、 资 源 配 置 以 及 风 险 管 控方 面 总 结 了 金 融 企 业 典 型 做 法 ， 旨 在 为 金 融 行 业 的 复 苏 提 供 参 考 。二 、 行 业 基 本 情 况虽 然 金 融 及 金 融 科 技 企 业 已 基 本 完 成 复 工 ， 但 疫 情 在 短 期 内 仍 将对 整 体 经 营 带 来 一 定 负 面 影 响 。 中 长 期 看 ， 金 融 及 金 融 科 技 企 业 长 期向 好 趋 势 不 变 ， 科 技 赋 能 的 趋 势 不 变 。 （ 一 ） 正 常 生 产 经 营 受 限 ， 一 季 度 营 业 收 入 普 遍 降 低 。1.保 险 业 产 能 恢 复 需 要 时 间 。 以 寿 险 为 例 ， 传 统 寿 险 个 险 渠 道 销售 是 基 于 信 任 、 有 温 度 的 ， 虽 然 技 术 手 段 完 全 可 以 支 持 客 户 线 上 选 购 3 产 品 ， 但 短 时 间 内 仍 难 以 改 变 客 户 消 费 行 为 和 方 式 。 受 疫 情 影 响 ， 寿险 代 理 人 活 跃 度 降 低 ， 与 客 户 的 沟 通 频 率 和 效 果 都 有 所 下 降 。 由 于 销售 难 度 提 升 、 收 入 不 达 预 期 ， 寿 险 公 司 还 面 临 代 理 人 队 伍 脱 落 的 问 题 ，产 能 恢 复 需 要 时 间 。 根 据 调 研 ， 寿 险 企 业 一 季 度 收 入 总 体 下 降 ， 56%的 企 业 认 为 保 费 收 入 将 下 滑 ， 有 的 企 业 预 期 下 滑 幅 度 将 超 过 50%。2.利 差 收 入 进 一 步 压 缩 。 银 行 贷 款 降 息 已 成 必 然 趋 势 ， 而 商 业 银行 、 区 域 性 银 行 资 金 成 本 普 遍 高 于 国 有 大 行 ， 且 疫 情 影 响 叠 加 金 融 脱媒 ， 银 行 揽 储 存 在 压 力 。 首 先 ， 企 业 现 金 流 需 求 增 高 ， 影 响 企 业 新 增存 款 规 模 增 长 ； 其 次 ， 为 缓 解 疫 情 影 响 ， 财 政 存 款 、 引 导 基 金 增 加 对 社 会 拨 款 ， 闲 置 资 金 减 少 ， 存 量 政 府 存 款 下 降 ； 最 后 ， 受 疫 情 影 响 ，企 业 停 缴 或 免 缴 社 保 基 金 ， 导 致 社 保 基 金 增 速 减 缓 ， 甚 至 负 增 长 。 为吸 引 存 款 ， 金 融 及 金 融 科 技 企 业 或 采 用 提 升 存 款 利 率 的 方 式 ， 从 而 进一 步 压 缩 利 差 收 入 。3.权 益 类 资 产 收 益 率 下 降 。 权 益 市 场 波 动 剧 烈 ， 境 内 外 资 本 市 场大 幅 下 跌 ， 显 著 影 响 金 融 及 金 融 科 技 企 业 的 权 益 类 投 资 。 并 且 ， 由 于部 分 企 业 执 行 了 新 金 融 工 具 会 计 准 则 ， 加 大 了 公 允 价 值 变 动 损 益 波 动 ，导 致 投 资 收 益 下 行 。（ 二 ） 信 用 风 险 、 市 场 风 险 、 流 动 性 风 险 显 著 上 升 。 1.收 入 来 源 受 阻 ， 信 用 风 险 增 加 。 受 疫 情 影 响 ， 大 多 数 企 业 难 以正 常 经 营 ， 对 旅 游 、 餐 饮 、 零 售 、 交 通 运 输 、 文 化 娱 乐 等 行 业 的 影 响尤 为 严 重 。 上 述 行 业 中 ， 中 小 企 业 比 重 较 大 ， 企 业 盈 利 能 力 下 降 将 显著 提 升 企 业 的 流 动 性 风 险 ， 甚 至 引 发 资 金 链 断 裂 ， 导 致 企 业 难 以 按 时 4 偿 还 银 行 贷 款 。 73%的 受 调 企 业 认 为 由 于 部 分 企 业 抗 风 险 能 力 不 足 ，疫 情 将 导 致 信 用 风 险 集 中 爆 发 。 同 时 ， 员 工 难 以 按 时 复 工 ， 个 人 收 入也 同 步 受 到 影 响 ， 对 个 人 信 贷 还 款 造 成 压 力 。 企 业 与 个 人 偿 还 贷 款 风险 提 升 ， 造 成 金 融 及 金 融 科 技 企 业 信 用 风 险 上 扬 。2.海 外 疫 情 加 剧 ， 市 场 风 险 增 加 。 虽 然 国 内 疫 情 已 经 得 以 控 制 ，但 境 外 疫 情 依 旧 严 峻 ， 全 球 经 济 呈 下 行 趋 势 ， 我 国 亦 难 以 独 善 其 身 ，预 期 经 济 增 长 速 度 将 放 缓 。 且 受 这 次 疫 情 的 影 响 ， 全 球 政 治 经 济 增 加不 确 定 性 ， 86%的 受 调 企 业 认 为 市 场 风 险 将 增 加 ， 其 中 19%的 受 调 企业 认 为 市 场 风 险 将 显 著 增 加 。 国 外 疫 情 还 将 持 续 影 响 出 口 为 主 的 电 子 、 汽 车 全 球 供 应 链 上 的 产 业 ， 对 国 内 宏 观 经 济 造 成 外 在 冲 击 ， 对 金 融 机构 行 业 风 险 集 中 度 与 信 贷 投 向 的 判 断 、 收 入 与 资 产 结 构 的 优 化 带 来 巨大 挑 战 。3.资 金 链 紧 张 ， 部 分 企 业 流 动 性 风 险 提 升 。 次 贷 危 机 后 ， 全 球 强化 了 对 金 融 机 构 流 动 性 风 险 的 监 管 ， 本 次 疫 情 对 大 型 金 融 企 业 的 流 动性 风 险 影 响 有 限 。 但 对 于 中 小 型 金 融 及 金 融 科 技 企 业 而 言 ， 由 于 收 入降 低 、 赔 付 成 本 及 信 贷 损 失 增 加 等 原 因 ， 将 对 企 业 资 金 链 产 生 一 定 压力 ， 流 动 性 风 险 相 应 提 升 。（ 三 ） 科 技 赋 能 金 融 科 技 ， 线 上 消 费 替 代 线 下 趋 势 明 显 。 1.科 技 赋 能 催 生 金 融 科 技 发 展 。 受 到 疫 情 影 响 ， 具 备 线 上 线 下 联动 、 远 程 办 公 及 线 上 业 务 处 理 流 程 的 企 业 凸 显 出 了 其 浪 潮 中 起 舞 的 能力 ， 促 使 金 融 机 构 进 一 步 认 识 了 金 融 科 技 的 价 值 ， 后 疫 情 时 代 大 数 据智 能 风 控 等 方 面 将 发 挥 巨 大 作 用 。 5 2.线 上 消 费 替 代 线 下 消 费 趋 势 明 显 。 新 冠 肺 炎 疫 情 期 间 ， 加 速 了企 业 消 费 的 线 上 化 ， 金 融 企 业 线 上 消 费 趋 势 亦 是 如 此 。 同 时 ， 疫 情 期间 线 下 业 务 难 以 开 展 ， 线 下 收 入 规 模 萎 缩 ， 几 乎 所 有 企 业 的 线 上 业 务收 入 占 比 均 有 所 增 加 ， 并 以 证 券 和 财 产 险 尤 为 显 著 ， 100%受 调 的 证券 公 司 及 67%的 财 产 险 公 司 表 示 其 线 上 业 务 有 一 定 增 幅 。（ 四 ） 信 用 风 险 上 扬 ， 信 贷 资 产 质 量 承 压 。疫 情 对 个 人 贷 款 、 企 业 贷 款 影 响 较 大 ， 由 于 信 用 风 险 损 失 爆 发 具有 一 定 延 迟 性 ， 不 良 率 与 延 期 率 预 期 在 本 年 下 半 年 进 一 步 展 现 。 同 时 ，金 融 科 技 公 司 存 在 客 气 恶 意 逃 废 债 风 险 ， 影 响 金 融 科 技 公 司 信 贷 资 产 质 量 。 中 小 微 企 业 由 于 难 以 提 供 合 格 的 抵 质 押 和 担 保 物 、 企 业 财 务 信息 不 透 明 、 征 信 体 系 建 设 不 完 善 等 ， 金 融 企 业 与 中 小 微 企 业 间 存 在 信息 不 对 称 情 况 ， 已 发 放 贷 款 的 资 产 质 量 也 存 在 隐 患 。三 、 管 理 会 计 工 具 应 用 情 况金 融 及 金 融 科 技 企 业 普 遍 结 合 开 源 、 节 流 、 风 控 三 方 面 措 施 以 应对 疫 情 。（ 一 ） 业 务 发 展 措 施 。1.推 进 数 字 化 转 型 ， 完 善 落 实 中 长 期 规 划 。 疫 情 发 生 前 ， 已 有 部分 行 业 领 先 的 金 融 及 金 融 科 技 公 司 开 启 了 数 字 化 战 略 转 型 ， 建 立 了 完 备 的 线 上 获 客 、 销 售 与 服 务 平 台 ， 并 潜 心 修 炼 “ 内 功 ” ， 搭 建 了 完 善的 经 营 财 务 管 理 系 统 ， 快 速 将 业 务 推 动 和 经 营 管 理 由 线 下 转 为 线 上 ，从 而 良 好 地 应 对 了 此 次 疫 情 带 来 的 冲 击 。 经 过 本 次 疫 情 后 ， 不 少 受 疫情 影 响 较 大 的 企 业 ， 也 通 过 PEST和 波 特 五 力 模 型 全 面 分 析 发 展 趋 势 ， 6 通 过 SWOT 分 析 精 准 定 位 短 板 ， 开 启 了 数 字 化 转 型 之 路 。2.发 展 线 上 化 经 营 新 模 式 ， 优 化 前 中 后 台 资 源 配 置 。 企 业 普 遍 通过 发 展 线 上 化 经 营 新 模 式 以 应 对 此 次 疫 情 ， 减 少 疫 情 对 主 营 业 务 的 影响 ， 具 体 包 括 前 台 、 中 台 及 后 台 的 整 体 改 造 与 升 级 。 目 前 ， 41%的 调研 公 司 采 用 滚 动 预 算 管 理 ， 从 而 能 够 在 特 殊 情 况 下 ， 敏 捷 调 整 以 适 应资 源 配 置 变 化 ， 支 持 优 化 升 级 。3.应 用 管 理 会 计 分 析 方 法 和 模 型 ， 优 化 产 品 结 构 。 管 理 会 计 报 表系 统 中 分 产 品 维 度 的 收 入 、 成 本 、 利 润 数 据 ， 为 优 化 产 品 结 构 和 精 准产 品 定 价 提 供 了 依 据 。 比 如 可 以 应 用 管 理 会 计 的 分 析 方 法 和 模 型 ， 针 对 信 贷 资 产 所 受 的 影 响 进 行 专 项 分 析 ， 通 过 大 量 采 集 一 季 度 的 业 财 数据 ， 分 产 品 类 型 对 利 息 收 入 、 不 良 率 、 成 本 收 入 比 、 净 息 差 、 净 利 差等 指 标 的 变 化 情 况 进 行 存 量 和 趋 势 分 析 ， 特 别 是 将 外 贸 领 域 信 贷 资 产的 影 响 作 为 重 点 分 析 对 象 ， 为 产 品 结 构 优 化 及 产 品 定 价 决 策 提 供 参 考 。（ 二 ） 成 本 控 制 措 施 。1.优 化 业 务 流 程 ， 降 低 业 务 成 本 。 企 业 在 疫 情 期 间 ， 通 过 业 务 流程 简 化 、 优 化 及 线 上 化 ， 降 低 业 务 成 本 。 基 于 管 理 会 计 的 明 细 数 据 ，精 准 定 位 大 额 费 用 类 型 ， 并 进 行 定 向 流 程 优 化 。 以 某 财 产 险 公 司 的 车险 理 赔 业 务 为 例 ， 通 过 APP 优 化 、 聚 合 线 上 服 务 ， 升 级 推 出 了 “ 一 键 理 赔 ” 功 能 ， 支 持 24 小 时 在 线 报 案 ， 报 案 人 可 快 速 撤 离 现 场 ， 返回 家 中 再 处 理 。 查 勘 、 定 损 、 赔 付 等 车 险 理 赔 全 流 程 大 幅 简 化 。 自 疫情 发 生 以 来 ， 已 有 近 10 万 车 主 在 家 办 理 车 险 理 赔 服 务 ， 通 过 手 机 移动 端 支 付 超 亿 元 赔 款 ， 显 著 降 低 了 查 勘 、 定 损 等 理 赔 成 本 。 7 2.控 制 员 工 人 数 或 薪 酬 ， 降 低 人 力 成 本 。 对 于 金 融 及 金 融 科 技 行业 而 言 ， 由 于 其 不 涉 及 生 产 制 造 ， 属 于 轻 资 产 运 营 ， 人 力 成 本 是 其 成本 费 用 的 重 要 组 成 部 分 。 在 疫 情 期 间 ， 受 业 务 萎 缩 、 线 下 展 业 受 阻 等影 响 ， 人 力 需 求 相 对 降 低 ， 众 多 公 司 选 择 控 制 员 工 人 数 以 应 对 疫 情 。同 时 ， 亦 有 部 分 公 司 进 行 了 暂 停 涨 薪 或 降 薪 ， 以 渡 过 危 机 。 调 研 结 果显 示 ， 51%的 公 司 选 择 控 制 员 工 人 数 ， 20%的 公 司 选 择 暂 停 涨 薪 或 降薪 ， 以 降 低 人 力 成 本 。3.控 制 并 压 缩 新 增 投 资 计 划 。 受 疫 情 影 响 ， 大 多 项 目 短 期 内 投 资回 报 率 降 低 ， 企 业 短 期 内 利 润 及 现 金 流 受 限 ， 约 30%的 企 业 选 择 控 制 并 压 缩 新 增 投 资 规 模 。 企 业 对 项 目 库 中 项 目 进 行 优 先 级 排 序 时 通 常 优先 选 择 未 来 现 金 流 折 现 法 及 内 含 报 酬 率 法 作 为 排 序 标 准 ， 同 时 兼 顾 项目 的 社 会 效 应 及 未 来 机 遇 选 择 。 在 进 行 未 来 现 金 流 折 现 时 ， 考 虑 到 未来 风 险 及 不 确 定 性 有 所 提 升 ， 企 业 将 在 一 般 折 现 率 基 础 上 加 大 风 险 补偿 ， 提 高 项 目 筛 选 标 准 。（ 三 ） 风 险 应 对 措 施 。1.完 善 风 险 闭 环 管 理 机 制 。 疫 情 导 致 金 融 及 金 融 科 技 行 业 整 体 风险 上 扬 ， 企 业 通 过 优 化 风 险 闭 环 管 理 机 制 ， 应 对 并 管 控 整 体 风 险 。 具体 包 括 完 善 风 险 管 理 决 策 制 度 、 风 险 识 别 与 评 估 制 度 、 风 险 监 测 预 警 制 度 、 应 急 处 理 制 度 、 风 险 管 理 评 价 制 度 、 风 险 管 理 考 核 制 度 等 。 通过 行 业 研 究 以 及 管 理 会 计 数 据 分 析 ， 企 业 可 以 全 面 识 别 疫 情 下 面 临 的风 险 ， 并 综 合 考 虑 风 险 发 生 的 可 能 性 及 危 害 严 重 程 度 ， 利 用 风 险 矩 阵对 风 险 进 行 分 类 ， 针 对 不 同 类 型 的 风 险 选 择 相 匹 配 的 应 对 策 略 。 例 如 ， 8 对 于 非 常 严 重 的 风 险 ， 尽 量 进 行 风 险 规 避 、 转 移 或 对 冲 。 明 确 风 险 应对 措 施 后 ， 一 方 面 通 过 考 核 执 行 确 保 风 险 应 对 举 措 得 以 有 效 落 实 ， 另一 方 面 通 过 设 置 风 险 监 控 指 标 （ 如 Var、 外 汇 敞 口 、 止 损 限 额 等 ） ， 并根 据 企 业 风 险 偏 好 和 风 险 承 受 能 力 ， 合 理 确 定 指 标 阈 值 ， 进 行 风 险 监控 及 预 警 。 定 期 进 行 风 险 事 件 管 理 复 盘 ， 总 结 管 理 经 验 ， 并 进 一 步 完善 风 险 相 关 闭 环 管 理 机 制 ， 把 风 险 控 制 在 容 忍 度 之 内 。2.六 大 举 措 并 行 ， 应 对 市 场 风 险 。 伴 随 疫 情 全 球 蔓 延 ， 市 场 风 险愈 演 愈 烈 ， 为 应 对 市 场 风 险 ， 金 融 及 金 融 科 技 企 业 通 常 采 取 以 下 六 类措 施 。 一 是 加 强 资 产 负 债 联 动 管 理 ， 持 续 拉 长 资 产 久 期 。 抓 住 疫 情 后 经 济 重 建 ， 国 债 、 地 方 债 发 行 放 量 的 机 遇 ， 增 加 长 久 期 债 券 配 置 ， 服务 实 体 经 济 的 同 时 改 善 资 产 负 债 匹 配 。 二 是 积 极 开 展 逆 周 期 权 益 投 资 。抓 住 资 本 市 场 调 整 机 遇 ， 充 分 利 用 A 股 和 港 股 两 个 市 场 分 散 配 置 降低 风 险 的 功 能 。 三 是 发 挥 综 合 金 融 优 势 。 利 用 平 台 优 势 ， 发 掘 优 质 资产 。 四 是 加 强 金 融 科 技 运 用 。 通 过 金 融 科 技 手 段 辅 助 投 研 、 资 产 配 置 、风 险 管 理 、 中 后 台 信 息 系 统 建 设 ， 精 准 定 位 投 资 机 会 ， 全 面 布 局 风 险管 控 。 五 是 进 行 有 效 的 市 场 风 险 限 额 管 理 ， 在 有 效 识 别 风 险 的 基 础 上 ，针 对 各 类 风 险 设 置 对 应 的 风 险 限 额 指 标 ， 并 根 据 风 险 管 理 要 求 确 定 指标 限 额 及 止 损 限 额 。 六 是 建 立 高 频 、 定 期 的 风 险 检 视 及 压 力 测 试 机 制 。 及 时 识 别 交 易 业 务 风 险 点 ， 提 前 建 立 风 险 预 案 。3.优 化 信 贷 资 产 ， 应 对 信 用 风 险 。 为 应 对 信 用 风 险 上 扬 ， 企 业 在信 贷 资 产 配 置 上 重 点 规 避 高 风 险 行 业 、 自 身 资 质 差 、 债 务 高 企 、 偿 债压 力 大 、 信 息 披 露 存 在 违 规 的 企 业 。 同 时 ， 加 强 投 前 信 评 力 度 、 投 后 9 舆 情 监 控 ， 健 全 信 用 风 险 管 理 体 系 。 持 续 加 强 对 受 托 方 的 管 理 ， 积 极搜 集 投 后 报 告 等 数 据 ， 进 行 穿 透 式 管 理 。 为 防 止 个 别 客 户 借 机 恶 意 逃废 银 行 债 务 ， 对 特 殊 客 户 做 好 预 案 ， 确 保 风 险 有 序 化 解 。 考 虑 到 此 次疫 情 的 特 殊 情 况 ， 企 业 对 于 春 节 假 期 前 不 存 在 违 约 事 项 的 对 公 和 零 售客 户 ， 以 及 疫 情 防 控 相 关 的 生 产 、 运 输 和 销 售 骨 干 企 业 ， 采 用 合 理 设置 还 款 宽 限 期 、 明 确 延 期 还 款 政 策 、 建 立 绿 色 通 道 响 应 机 制 等 措 施 帮助 客 户 克 服 临 时 性 资 金 周 转 困 难 。4.强 化 资 金 预 测 与 管 控 、 压 力 测 试 、 敏 感 性 测 试 。 针 对 疫 情 引 发的 流 动 性 风 险 ， 企 业 通 过 强 化 资 金 预 测 与 管 控 ， 匹 配 资 产 与 负 债 期 限 ， 布 局 债 权 及 股 权 融 资 以 提 前 应 对 。 同 时 ， 基 于 历 史 业 务 数 据 ， 开 展 整个 市 场 重 度 压 力 情 景 下 的 专 项 流 动 性 风 险 压 力 测 试 ， 测 试 预 计 生 存 期 ，并 与 预 设 的 最 短 生 存 期 阈 值 进 行 比 较 。 如 预 计 生 存 期 长 于 最 短 生 存 期阈 值 ， 则 表 明 在 最 差 情 景 下 ， 且 考 虑 信 贷 资 产 质 量 下 滑 的 情 景 下 ， 企业 仍 能 够 应 对 疫 情 可 能 造 成 的 重 度 流 动 性 压 力 。 如 预 计 生 存 期 短 于 最短 生 存 期 阈 值 ， 则 进 一 步 进 行 敏 感 性 测 试 ， 定 位 对 企 业 流 动 性 造 成 重要 影 响 的 因 素 并 长 期 监 控 ， 准 备 流 动 性 风 险 预 案 ， 一 旦 风 险 逼 近 可 容忍 范 围 ， 则 立 即 启 动 相 关 预 案 。四 、 政 策 监 管 建 议 （ 一 ） 建 议 进 一 步 明 确 加 强 金 融 对 中 小 企 业 的 支 持 政 策 ， 包 括 疫情 期 间 企 业 续 贷 业 务 合 规 性 政 策 ， 解 决 金 融 企 业 合 规 顾 虑 。（ 二 ） 建 议 政 府 和 监 管 机 构 进 一 步 加 大 对 恶 意 逃 废 债 企 业 惩 治 力度 ， 必 要 时 开 展 专 项 行 动 ， 严 厉 打 击 恶 意 逃 废 债 务 的 企 业 和 个 人 。 10 （ 三 ） 建 议 放 宽 高 新 技 术 企 业 的 认 定 条 件 。 金 融 企 业 科 技 化 经 营已 是 必 然 趋 势 ， 且 对 于 数 据 的 安 全 性 、 科 技 化 程 度 研 发 要 求 更 高 于 其他 行 业 ， 建 议 适 当 放 宽 对 高 新 技 术 企 业 认 定 条 件 ， 刺 激 金 融 企 业 提 升新 技 术 研 发 投 入 ， 助 力 金 融 科 技 发 展 。附件：行 业 典 型 案 例 完 成 时 间 ： 2020 年 6 月 11 专家小组组长：董皓中国平安保险（集团）股份有限公司成员：刘斌江毕马威企业咨询（中国）有限公司庞驰雄毕马威企业咨询（中国）有限公司徐舒菲中国平安保险（集团）股份有限公司刘东东致同会计师事务所审核人董皓中国平安保险（集团）股份有限公司 12 附件：行业典型案例一 、 某 保 险 公 司疫 情 下 ， 传 统 保 险 业 务 模 式 受 到 挑 战 ， 销 售 活 动 、 人 力 发 展 、 客户 经 营 、 队 伍 培 训 等 各 方 面 均 无 法 按 照 常 规 方 式 开 展 。 因 展 业 受 阻 ，代 理 人 产 能 下 降 ， 导 致 一 季 度 业 绩 下 挫 ， 较 年 初 制 定 的 目 标 产 生 一 定差 距 。 面 对 疫 情 影 响 ， 公 司 顺 势 而 行 ， 利 用 科 技 优 势 ， 变 危 为 机 ， 在稳 定 经 营 的 基 础 上 敏 捷 响 应 ， 跑 通 线 上 经 营 新 模 式 。 通 过 完 善 中 长 期 规 划 、 加 强 预 算 与 费 用 管 控 、 制 定 灵 活 的 业 务 策 略 等 管 理 会 计 措 施 ，帮 助 公 司 “ 健 体 瘦 身 ” 、 精 准 布 局 、 重 点 突 破 ， 并 为 公 司 数 字 化 转 型战 略 及 未 来 长 远 发 展 保 驾 护 航 。（ 一 ） 完 善 中 长 期 规 划 ， 为 数 字 化 战 略 转 型 保 驾 护 航 。本 次 疫 情 凸 显 了 数 字 化 、 线 上 化 、 智 能 化 重 要 意 义 ， 而 数 字 化 转型 是 全 局 性 、 系 统 性 、 长 期 性 的 战 略 工 作 ， 需 要 进 一 步 落 实 ， 并 优 化匹 配 相 关 资 源 。 公 司 通 过 战 略 地 图 将 战 略 方 向 落 实 为 经 营 目 标 （ 包 括财 务 、 非 财 务 维 度 ） ， 确 定 业 务 改 善 路 径 及 内 部 流 程 优 化 主 题 ， 识 别公 司 内 部 需 进 一 步 培 养 和 成 长 的 业 务 领 域 ， 匹 配 权 责 归 属 并 落 实 至 考 核 KPI。 在 财 务 维 度 方 面 的 KPI 包 括 线 上 收 入 规 模 、 线 上 收 入 占 比 、线 上 收 入 质 量 、 客 均 价 值 贡 献 等 ， 在 客 户 维 度 方 面 的 KPI 包 括 线 上 新增 用 户 数 量 、 用 户 活 跃 度 、 客 均 产 品 数 量 等 。 明 确 经 营 目 标 与 实 现 路径 后 ， 公 司 通 过 将 中 长 期 预 算 与 短 期 预 算 相 结 合 的 形 式 ， 一 方 面 明 确 13 公 司 未 来 预 算 资 源 倾 斜 领 域 ， 支 持 公 司 长 期 战 略 的 落 实 ， 另 一 方 面 亦可 指 导 短 期 工 作 ， 保 证 战 略 领 域 资 源 充 沛 。（ 二 ） 加 强 预 算 与 费 用 管 控 ， 让 公 司 “ 健 体 瘦 身 ” 。疫 情 下 ， 通 过 优 化 资 源 配 置 、 提 升 资 源 使 用 效 率 ， 帮 助 公 司 “ 健体 瘦 身 ” ， 管 控 手 段 包 括 费 用 统 筹 管 理 、 预 算 额 度 控 制 、 费 用 标 准 检视 、 费 用 管 控 强 化 等 。 费 用 统 筹 管 理 ， 将 资 源 投 入 由 散 点 改 为 统 筹 管理 ， 发 挥 融 合 效 应 ， 比 如 提 升 集 团 公 司 集 中 采 购 及 框 架 服 务 的 比 例 ，从 而 强 化 对 供 应 商 的 议 价 能 力 ， 降 低 采 购 成 本 。 预 算 额 度 控 制 ， 公 司根 据 业 务 发 展 重 点 、 费 用 投 产 比 例 等 因 素 进 行 预 算 总 额 度 控 制 ， 其 中 重 点 压 缩 招 待 费 、 差 旅 费 、 会 议 费 预 算 总 盘 子 。 费 用 标 准 检 视 ， 基 于管 理 会 计 的 多 维 度 数 据 ， 如 历 史 费 用 执 行 情 况 、 投 产 情 况 等 ， 重 新 检视 费 用 标 准 ， 提 升 费 用 标 准 的 合 理 性 和 科 学 性 。 费 用 管 理 强 化 ， 通 过成 本 和 费 用 管 理 ， 并 通 过 预 算 及 预 算 系 统 强 化 管 控 ， 从 消 费 前 端 进 行控 制 ， 将 降 本 举 措 落 实 、 执 行 到 位 。（ 三 ） 根 据 业 务 特 性 制 定 灵 活 策 略 ， 精 准 布 局 、 重 点 突 破 。为 应 对 疫 情 对 利 润 带 来 的 不 利 影 响 ， 提 升 长 期 盈 利 能 力 ， 精 准 投放 资 源 ， 公 司 根 据 业 务 特 性 制 定 了 灵 活 的 策 略 成 熟 业 务 降 本 增 效 ，增 长 业 务 精 准 投 放 ， 潜 力 业 务 提 前 布 局 。 区 分 业 务 条 线 和 产 品 维 度 的 管 理 会 计 数 据 ， 为 业 务 分 析 夯 实 了 基 础 ， 公 司 利 用 波 士 顿 矩 阵 ， 可 以精 准 定 位 成 熟 、 增 长 及 潜 力 的 业 务 范 围 及 产 品 范 围 。 对 于 成 熟 业 务 ，公 司 积 极 推 动 各 业 务 板 块 聚 焦 提 产 能 、 降 成 本 ， 深 度 剖 析 自 身 成 本 全景 结 构 ， 制 定 成 本 优 化 、 产 能 提 升 方 案 ； 针 对 增 长 业 务 ， 公 司 持 续 精 14 准 投 放 预 算 资 源 ， 并 注 重 预 算 投 产 考 核 ； 对 于 潜 力 业 务 ， 公 司 通 过 专项 战 略 投 入 和 创 新 基 金 进 行 支 持 ， 考 核 指 标 设 置 更 侧 重 于 未 来 现 金 流预 测 折 现 等 长 期 指 标 ， 培 育 持 续 发 展 动 能 。（ 四 ） 升 级 前 中 后 台 线 上 化 运 营 ， 跑 通 线 上 经 营 新 模 式在 前 台 方 面 ， 完 善 客 户 销 售 及 服 务 一 体 化 平 台 建 设 ， 尤 其 是 手 机移 动 端 平 台 建 设 ， 积 极 推 进 业 务 拓 展 线 上 化 、 消 费 服 务 线 上 化 、 客 户关 系 维 护 线 上 化 等 。 在 中 台 方 面 ， 采 取 客 户 销 售 策 略 管 控 与 风 险 管 控两 手 抓 ， 一 方 面 基 于 管 理 会 计 报 表 提 供 的 多 维 度 、 可 下 穿 至 明 细 的 业财 数 据 ， 精 准 定 位 客 户 类 型 及 各 类 客 户 的 机 会 点 ， 支 持 客 户 分 群 销 售 策 略 及 战 略 客 群 重 点 推 动 策 略 ； 另 一 方 面 ， 基 于 风 险 清 单 对 风 险 点 的全 面 梳 理 ， 提 升 系 统 对 事 前 、 事 中 风 险 管 理 的 支 持 ， 并 形 成 风 险 管 控预 案 ， 一 旦 风 险 超 过 阈 值 ， 系 统 立 刻 自 动 报 警 并 触 发 相 关 操 作 。 在 后台 方 面 ， 打 造 强 大 的 财 务 企 划 系 统 群 ， 推 动 业 财 融 合 ， 打 通 系 统 间 信息 壁 垒 ， 提 升 数 据 质 量 ， 重 点 建 设 全 面 预 算 系 统 、 费 用 管 控 信 息 系 统 、经 营 分 析 平 台 、 管 理 会 计 报 表 系 统 、 风 险 管 理 系 统 及 数 据 湖 ， 从 而 不仅 能 够 “ 看 得 清 、 看 得 透 、 看 得 远 ” ， 还 能 “ 管 得 快 、 管 得 深 、 管 得好 ” 。 二 、 某 商 业 银 行 以 往 金 融 机 构 尤 其 是 银 行 的 最 大 优 势 是 终 端 服 务 渠 道 广 泛 ， 用 户群 体 大 。 而 受 此 次 疫 情 的 影 响 ， 人 们 的 生 活 方 式 发 生 了 剧 烈 变 化 ， 对于 金 融 服 务 的 需 求 也 随 之 发 生 变 化 ， 越 来 越 多 的 客 户 开 始 涌 入 线 上 渠道 ， 这 为 商 业 银 行 加 快 数 字 化 转 型 、 创 新 服 务 模 式 提 供 了 契 机 。 15 特 殊 时 期 ， 公 司 积 极 贯 彻 落 实 党 中 央 、 国 务 院 决 策 部 署 ， 一 手 “ 抓抗 疫 ” ， 一 手 “ 促 生 产 ” ， 在 全 面 加 强 疫 情 防 控 的 同 时 ， 全 面 推 进 复 工复 产 ， 确 保 各 项 金 融 服 务 不 中 断 ， 全 面 满 足 广 大 客 户 金 融 服 务 需 求 ，大 力 支 持 中 小 企 业 渡 过 难 关 ， 有 效 履 行 服 务 实 体 经 济 的 重 要 职 责 。 同时 ， 公 司 坚 持 “ 科 技 赋 能 ” 核 心 优 势 ， 着 力 打 造 数 字 化 经 营 和 线 上 化经 营 的 核 心 能 力 ， 为 公 司 在 疫 情 期 间 更 好 的 服 务 客 户 ， 为 客 户 提 供 全方 位 无 接 触 的 金 融 服 务 奠 定 了 基 础 。（ 一 ） 应 用 管 会 工 具 分 析 疫 情 对 业 务 收 益 和 资 产 质 量 影 响 。突 如 其 来 的 疫 情 ， 对 公 司 的 资 产 质 量 、 网 点 获 客 、 员 工 办 公 都 产 生 了 一 定 的 影 响 。 在 此 期 间 ， 公 司 积 极 推 进 各 项 战 略 举 措 落 地 实 施 ，全 面 启 动 数 字 化 经 营 及 线 上 化 经 营 。 综 合 应 用 管 理 会 计 体 系 中 的 成 本分 摊 、 资 金 转 移 定 价 、 多 维 度 盈 利 性 分 析 工 具 ， 对 各 区 域 、 分 行 、 行业 、 客 群 的 业 务 规 模 、 收 益 、 不 良 资 产 变 化 趋 势 进 行 详 细 分 析 ， 重 点关 注 重 灾 区 的 业 务 状 况 ， 及 时 根 据 疫 情 变 化 进 行 产 品 评 估 和 资 产 检 视 ，调 整 分 行 的 预 算 资 源 配 置 和 绩 效 考 核 指 标 ， 优 化 资 产 负 债 结 构 和 客 群结 构 ， 形 成 完 整 的 管 理 会 计 闭 环 。同 时 ， 公 司 设 计 并 上 线 了 手 机 端 经 营 分 析 工 具 ， 支 持 银 行 高 管 、业 务 条 线 负 责 人 、 财 务 人 员 、 分 行 管 理 人 员 、 客 户 经 理 通 过 远 程 移 动 方 式 进 行 管 理 决 策 、 经 营 分 析 和 业 务 拓 展 。（ 二 ） 应 用 多 维 度 经 营 分 析 推 动 企 业 融 资 需 求 分 析 。在 零 售 信 贷 方 面 ， 为 应 对 突 发 疫 情 的 影 响 ， 公 司 应 用 管 理 会 计 体系 中 的 多 维 度 经 营 分 析 工 具 ， 分 析 零 售 客
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