管理会计行业调研报告及案例（第二辑）.pdf

管理会计行业调研报告及案例第二辑 财 政 部 管 理 会 计 咨 询 专 家 组2020 年 6 月 前言新 冠 肺 炎 疫 情 发 生 以 来 ， 财 政 部 会 计 司 及 时 组 织 管 理 会 计 咨 询 专家 力 量 ， 组 成 十 个 专 家 小 组 ， 分 产 业 分 行 业 开 展 调 研 和 访 谈 ， 研 究 分析 疫 情 对 各 行 业 企 业 的 影 响 ， 推 动 管 理 会 计 应 用 ， 助 力 行 业 企 业 提 质增 效 。 面 对 疫 情 影 响 ， 企 业 普 遍 更 加 重 视 管 理 会 计 工 作 ， 将 当 前 特 殊时 期 所 面 临 的 困 难 转 化 为 进 一 步 提 升 管 理 会 计 的 内 生 动 力 ， 有 效 运 用管 理 会 计 加 强 与 改 进 企 业 管 理 对 冲 疫 情 影 响 ， 初 步 形 成 了 深 化 管 理 会计 应 用 的 生 动 局 面 。 现 将 各 行 业 研 究 成 果 以 调 研 报 告 及 案 例 的 形 式 公 布 ， 供 各 方 参 考 。 本 次 研 究 基 于 各 行 业 企 业 1-4月 份 生 产 经 营 数 据 ，是 各 专 家 组 针 对 行 业 与 企 业 在 该 时 点 的 经 营 形 势 的 研 判 和 分 析 ， 请 读者 在 阅 读 参 考 时 注 意 。 财 政 部 会 计 司2020 年 6 月 1 目 录疫 情 背 景 下 汽 车 行 业 管 理 会 计 应 用 分 析 报 告 .2附 件 ： 行 业 典 型 案 例 .10疫 情 背 景 下 纺 织 行 业 管 理 会 计 应 用 分 析 报 告 .13附 件 ： 行 业 典 型 案 例 .22疫 情 背 景 下 建 筑 行 业 管 理 会 计 应 用 分 析 报 告 .26附 件 ： 行 业 典 型 案 例 .34 2 疫情背景下汽车行业管理会计应用分析报告一 、 调 研 背 景本 次 汽 车 行 业 调 研 旨 在 研 究 疫 情 对 汽 车 行 业 经 营 状 况 的 影 响 、 国家 相 关 政 策 的 执 行 效 果 、 管 理 会 计 如 何 在 汽 车 行 业 应 对 疫 情 和 复 工 复产 中 发 挥 作 用 等 。 课 题 组 由 兵 器 装 备 集 团 、 一 汽 、 东 风 、 中 兴 新 云 等10 位 专 家 组 成 。 问 卷 调 查 企 业 范 围 包 括 ： 长 安 汽 车 、 一 汽 集 团 、 东风 汽 车 、 北 汽 集 团 、 奇 瑞 汽 车 等 国 内 大 型 汽 车 企 业 集 团 ， 以 及 汽 车 零部 件 、 经 销 商 、 汽 车 物 流 、 汽 车 金 融 服 务 等 汽 车 产 业 链 不 同 细 分 行 业 企 业 。 课 题 组 还 对 长 安 汽 车 、 东 风 日 产 、 东 安 动 力 、 万 友 汽 车 、 民 生物 流 等 汽 车 行 业 企 业 进 行 深 度 访 谈 10 次 。 本 次 调 查 广 泛 覆 盖 不 同 所有 制 、 各 类 规 模 的 汽 车 企 业 ， 并 涵 盖 汽 车 产 业 链 各 主 要 细 分 行 业 ， 调查 对 象 中 的 高 管 合 计 占 比 达 49.71%。表 1 调 查 对 象 基 本 情 况类 型 占 比 规 模 占 比 细 分 行 业 占 比 职 位 分 布 占 比国 有企 业 50.87% 大 型企 业 48.26% 整 车 企 业 45.06% 其 他 财 务人 员 28.19%中 外 合 资 企 业 20.93% 中 型企 业 28.2% 汽 车 零 部件 企 业 38.37% 其 他 业 务人 员 22.09%民 营企 业 21.22% 小 微企 业 23.54% 汽 车 经销 商 29.36% 董 事 长 或总 经 理 19.19%汽 车 金 融服 务 企 业 11.05% 业 务 副 总 18.6%汽 车 物 流企 业 9.3% 总 会 计 师/财 务 总监 /CFO 11.92% 3 二 、 行 业 基 本 情 况（ 一 ） 需 求 端 增 长 乏 力 。受 疫 情 影 响 ， 一 季 度 汽 车 行 业 下 滑 速 度 远 快 于 宏 观 经 济 （ 一 季 度GDP 下 降 6.8%） ， 疫 情 对 居 民 收 入 ， 特 别 是 第 三 产 业 从 业 人 员 的 收 入影 响 较 大 ， 居 民 消 费 能 力 不 足 直 接 影 响 汽 车 购 置 需 求 的 恢 复 。 91.57%的 企 业 认 为 影 响 企 业 市 场 份 额 的 最 主 要 因 素 是 汽 车 市 场 需 求 不 振 ， 导致 订 单 下 降 。 虽 然 国 内 疫 情 得 到 有 效 控 制 ， 政 府 出 台 了 一 系 列 汽 车 消费 刺 激 政 策 ， 但 23.35%的 企 业 认 为 消 费 政 策 刺 激 达 不 到 预 期 效 果 ，2020 年 全 行 业 负 增 长 态 势 几 乎 无 法 避 免 。 另 外 ， 75.58%的 企 业 认 为 疫 情 防 控 常 态 化 对 汽 车 行 业 市 场 的 消 费 习 惯 和 消 费 者 行 为 有 严 重 影响 ， 消 费 者 出 行 用 车 需 求 可 能 发 生 根 本 性 变 革 ， 这 些 都 将 对 汽 车 行 业产 生 长 期 重 大 影 响 。（ 二 ） 复 产 落 后 于 复 工 进 度 。汽 车 行 业 对 产 业 链 和 劳 动 力 的 依 赖 度 较 高 ， 由 于 复 工 延 后 、 物 流不 畅 等 多 种 因 素 影 响 ， 1-4 月 份 的 产 能 恢 复 速 度 仍 有 限 。 据 调 研 ， 企业 复 工 较 好 的 占 比 为 85.64%， 但 恢 复 产 能 较 好 的 占 比 只 有 66.38%。汽 车 行 业 具 有 供 应 链 长 、 产 业 链 专 业 化 分 工 程 度 高 、 配 套 相 对 刚 性 、物 流 运 输 要 求 高 等 特 点 。 阻 碍 汽 车 行 业 产 能 恢 复 的 主 要 因 素 有 ： 一 是 市 场 需 求 萎 缩 。 虽 然 各 车 企 在 终 端 销 售 方 面 开 展 了 形 式 丰 富 的 线 上 销售 活 动 ， 但 转 化 率 不 高 ， 传 统 到 店 体 验 模 式 的 消 费 习 惯 长 期 存 在 ， 车企 在 营 销 模 式 上 需 要 更 多 创 新 。 二 是 海 外 疫 情 对 跨 境 供 应 链 的 不 利 影响 。 由 于 国 内 疫 情 防 控 仍 未 放 松 ， 海 外 疫 情 加 速 蔓 延 ， 供 应 链 协 同 和 4 保 供 压 力 仍 然 较 大 。（ 三 ） 产 业 链 经 营 压 力 大 。汽 车 行 业 全 年 经 营 目 标 完 成 难 度 大 。 产 业 链 各 主 体 由 于 市 场 订 单萎 缩 ， 产 能 利 用 率 降 低 ， 导 致 单 位 生 产 成 本 大 幅 上 升 ， 尽 管 企 业 已 经采 取 相 关 降 低 成 本 措 施 ， 但 刚 性 成 本 无 法 降 低 、 销 售 价 格 普 遍 下 降 。汽 车 产 业 链 资 金 整 体 偏 紧 ， 由 于 产 业 链 上 下 游 资 金 结 算 和 支 付 的 关 联性 ， 容 易 导 致 资 金 风 险 快 速 传 导 ， 形 成 “ 资 金 挤 兑 ” 风 险 。 特 别 是 经营 下 滑 较 快 的 整 车 企 业 和 上 游 中 小 供 应 商 面 临 更 大 的 资 金 风 险 。 从 收入 指 标 看 ， 完 成 计 划 收 入 的 预 期 最 高 为 5.26%， 最 低 为 0.99%； 从 利 润 指 标 看 ， 预 期 能 够 完 成 计 划 利 润 的 预 期 最 高 为 6.45%， 最 低 为 0.99%。实 现 计 划 收 入 和 计 划 利 润 均 困 难 。（ 四 ） 行 业 变 革 加 快 。疫 情 加 速 了 变 革 进 程 ， 汽 车 行 业 未 来 可 能 面 临 持 续 负 增 长 、 优 胜劣 汰 、 市 场 出 清 提 速 、 行 业 高 质 量 发 展 等 “ 大 变 革 、 大 洗 牌 ” 局 面 。与 此 同 时 ， 疫 情 将 改 变 经 济 全 球 化 进 程 ， 跨 境 产 业 链 将 面 临 调 整 和 重塑 ， 汽 车 供 应 链 国 产 化 将 提 速 。三 、 管 理 会 计 工 具 应 用 情 况从 调 查 结 果 看 ， 汽 车 企 业 所 使 用 的 管 理 会 计 工 具 涉 及 战 略 管 理 、 预 算 管 理 、 成 本 管 理 、 运 营 管 理 、 投 融 资 管 理 、 信 息 化 等 。（ 一 ） 战 略 管 理 领 域 。面 对 突 如 其 来 的 疫 情 ， 汽 车 企 业 普 遍 重 视 战 略 环 境 研 判 ， 对 战 略执 行 产 生 重 大 影 响 的 外 部 不 确 定 性 因 素 进 行 深 入 分 析 。 站 在 产 业 链 高 5 度 高 效 组 织 生 产 ， 提 高 产 能 利 用 率 ， 有 效 管 控 断 供 风 险 ， 全 方 位 多 渠道 加 大 进 口 物 资 储 备 ， 对 受 疫 情 影 响 已 减 产 或 停 产 的 物 资 制 定 替 代 方案 ， 为 经 营 复 苏 提 供 强 有 力 支 撑 。 战 略 管 理 工 具 应 用 方 面 ， 78.49%的 企 业 梳 理 了 价 值 链 关 键 环 节 ， 从 “ 制 度 -流 程 -系 统 ” 方 面 发 现 问 题 、改 善 问 题 ； 77.91%的 企 业 加 强 了 战 略 成 本 动 因 分 析 ， 构 建 多 维 度 盈 利能 力 分 析 体 系 ； 61.63%的 企 业 应 用 产 品 生 命 周 期 管 理 ， 开 拓 市 场 和 跨界 整 合 ； 50%的 企 业 运 用 整 合 战 略 ， 横 向 或 纵 向 重 构 企 业 业 务 范 围 ，将 公 司 非 相 关 多 元 化 的 产 业 或 公 司 进 行 处 置 。（ 二 ） 预 算 管 理 领 域 。 为 应 对 疫 情 对 正 常 生 产 经 营 活 动 的 阻 滞 和 冲 击 ， 汽 车 企 业 充 分 发挥 全 面 预 算 的 资 源 配 置 功 能 ， 将 有 限 的 资 金 资 源 、 政 策 资 源 等 集 中 在影 响 产 业 链 复 工 复 产 的 关 键 领 域 。 创 新 应 用 “ 弹 性 预 算 ” ， 对 不 同 销量 假 设 下 的 经 济 运 行 监 控 指 标 进 行 “ 情 景 分 析 ” ， 分 情 景 设 置 触 发 条件 ， 明 确 了 不 同 条 件 下 具 体 应 对 举 措 和 资 源 安 排 。 及 时 调 整 预 算 考 核导 向 和 方 式 ， 强 化 同 行 业 对 标 、 与 市 场 标 杆 进 行 横 向 比 较 。 疫 情 对 预算 管 理 的 影 响 主 要 表 现 在 对 预 算 的 预 见 性 、 编 制 的 准 确 性 、 执 行 的 保障 性 等 方 面 的 认 识 进 一 步 提 高 。 81.1%的 企 业 认 为 应 提 高 环 境 研 判 能力 ， 对 可 能 发 生 的 重 大 突 发 事 项 做 出 应 对 预 案 ； 75%的 企 业 强 化 预 算 分 析 与 控 制 、 预 算 执 行 保 障 机 制 ； 59.01%的 企 业 认 为 应 强 调 预 算 分 解和 滚 动 预 算 编 制 ， 提 高 预 算 编 制 水 平 。（ 三 ） 成 本 管 理 领 域 。汽 车 企 业 针 对 疫 情 开 展 产 业 链 协 同 降 本 。 通 过 精 准 向 上 游 供 应 商 6 下 达 采 购 计 划 ， 统 筹 销 售 资 源 投 放 和 渠 道 建 设 ， 有 效 提 高 产 业 链 上 下游 协 同 力 度 。 在 全 面 梳 理 企 业 价 值 链 关 键 环 节 的 基 础 上 ， 精 准 施 策 ，合 理 配 置 各 类 资 源 ， 协 调 安 排 生 产 经 营 ， 提 高 生 产 经 营 效 率 ， 优 化 物资 采 购 和 生 产 储 备 ， 有 效 保 障 了 产 能 利 用 率 和 产 出 效 率 的 提 升 。在 加 强 成 本 管 理 和 费 用 控 制 方 面 。 84.59%的 企 业 认 为 压 缩 非 法 定非 必 要 的 成 本 费 用 支 出 是 主 要 措 施 ； 72.67%的 企 业 通 过 提 高 研 发 效 率 、流 程 改 造 、 资 源 整 合 等 方 式 提 高 经 营 效 率 ； 70.93%的 企 业 通 过 压 缩 固定 资 产 投 资 等 手 段 减 少 固 定 成 本 投 入 ， 其 他 措 施 还 包 括 针 对 核 心 产 品策 划 专 题 降 本 、 严 控 成 本 费 用 、 改 善 毛 利 率 、 供 应 链 降 本 等 。 在 产 业 链 协 同 降 本 方 面 。 74.13%的 企 业 精 准 向 上 游 供 应 商 下 达 采购 计 划 ， 提 升 物 资 齐 套 率 ， 加 强 保 供 管 理 ， 提 升 产 业 链 上 游 协 同 力 度 ；68.9%的 企 业 协 同 下 游 经 销 商 制 定 科 学 的 销 售 计 划 ， 统 筹 销 售 资 源 投放 和 渠 道 建 设 ， 加 强 产 业 链 下 游 协 同 力 度 ； 61.63%的 认 为 应 拓 宽 采 购渠 道 ， 积 极 寻 找 替 代 零 部 件 和 供 应 商 ， 有 效 管 控 断 供 风 险 ； 57.56%认 为 应 推 动 产 业 链 跨 组 织 、 跨 职 能 协 同 降 本 和 全 价 值 链 、 全 生 命 周 期成 本 管 理 。（ 四 ） 投 融 资 管 理 方 面 。汽 车 企 业 深 度 应 用 “ 投 融 资 管 理 ” 工 具 方 法 ， 积 极 研 判 国 内 和 海 外 疫 情 对 资 本 市 场 、 债 券 发 行 的 影 响 ， 利 用 多 种 渠 道 多 方 面 筹 措 资 金 ，做 好 资 金 管 理 ， 防 范 流 动 性 风 险 ， 为 抗 击 疫 情 及 复 工 复 产 提 供 了 有 力的 资 金 保 障 。在 运 营 资 金 管 理 方 面 。 88.37%的 企 业 采 取 有 效 措 施 ， 提 升 企 业 内 7 部 资 金 使 用 效 率 和 资 金 周 转 效 率 ； 63.95%的 企 业 加 强 经 销 商 回 款 管 理 ，尽 快 回 笼 销 售 资 金 ； 56.1%的 企 业 加 强 供 应 商 付 款 管 理 ， 综 合 利 用 各种 支 付 工 具 和 支 付 手 段 延 期 支 付 现 金 。在 融 资 管 理 方 面 。 68.60%的 企 业 认 为 应 拓 展 融 资 渠 道 ， 优 化 融 资方 式 ;50%的 企 业 认 为 应 利 用 信 贷 金 融 手 段 增 加 融 资 规 模 ； 42.73%的企 业 认 为 应 用 好 货 币 政 策 和 融 资 环 境 变 化 带 来 的 政 策 空 间 ； 67.44%的 企 业 认 为 应 重 视 短 期 融 资 ， 防 止 资 金 断 链 。（ 五 ） 风 险 管 理 领 域 。为 应 对 疫 情 影 响 ， 汽 车 企 业 加 强 风 险 管 理 ， 特 别 是 流 动 性 风 险 管 理 。 调 查 对 象 在 应 对 流 动 性 风 险 时 采 取 的 主 要 措 施 有 ： 86.63%的 企 业认 为 应 突 出 重 点 、 有 保 有 压 ， 统 筹 安 排 资 金 收 支 节 奏 ， 提 高 资 金 管 理精 益 化 ； 67.15%的 企 业 认 为 应 强 化 底 线 思 维 ， 加 强 环 境 研 判 ， 预 判 国内 外 金 融 市 场 变 化 ； 65.99%的 企 业 运 用 资 金 工 具 支 持 降 本 节 支 ， 守 住资 金 支 付 最 后 关 口 ； 63.08%的 企 业 充 分 运 用 现 金 预 测 模 型 ， 做 好 资 金压 力 测 试 。（ 六 ） 信 息 化 及 财 务 数 字 化 转 型 领 域 。这 一 领 域 应 对 疫 情 影 响 的 策 略 主 要 表 现 在 信 息 化 建 设 和 财 务 数字 化 转 型 两 个 基 本 方 面 。 在 信 息 化 建 设 方 面 ， 73.84%的 企 业 认 为 应 提 升 信 息 化 工 作 定 位 ； 63.66%的 企 业 认 为 应 增 加 信 息 化 投 入 ； 66.86%的 企 业 认 为 应 提 升 数 据 治 理 能 力 ； 64.83%的 企 业 认 为 应 从 销 售 、 物 流 、售 后 服 务 信 息 化 平 台 建 设 ； 62.79%的 企 业 认 为 应 完 善 财 务 信 息 系 统 和资 金 管 理 信 息 化 ； 61.05%的 企 业 认 为 应 推 进 办 公 自 动 化 网 络 化 ； 8 54.65%的 企 业 认 为 应 打 造 供 应 链 、 智 能 制 造 信 息 化 平 台 。 在 财 务 数 字化 转 型 方 面 ， 78.78%的 企 业 认 为 应 深 化 应 用 和 创 新 发 展 管 理 会 计 工 具方 法 ， 适 应 数 字 化 时 代 的 财 务 创 新 需 求 ； 68.31%的 企 业 认 为 应 重 视 大数 据 、 人 工 智 能 、 互 联 网 、 物 联 网 、 云 计 算 等 新 信 息 技 术 在 财 务 工 作中 的 应 用 场 景 ， 创 新 数 字 化 时 代 下 的 财 务 组 织 需 求 ； 58.14%的 企 业 认为 应 探 索 建 立 适 应 业 务 中 台 和 数 据 中 台 战 略 的 财 务 组 织 建 设 需 求 。四 、 政 策 建 议（ 一 ） 研 究 汽 车 消 费 政 策 。 研 究 针 对 首 购 客 户 出 台 优 先 或 优 惠 政策 ， 支 持 汽 车 经 销 商 加 大 农 村 市 场 开 拓 ， 加 大 对 中 国 品 牌 汽 车 扶 持 力 度 ， 扭 转 市 场 下 行 态 势 。（ 二 ） 加 快 出 台 支 持 汽 车 产 业 链 健 康 发 展 的 行 业 政 策 。 鼓 励 中 国汽 车 企 业 加 大 对 核 心 控 制 器 、 零 部 件 的 研 发 ， 减 少 对 外 依 赖 ， 彻 底 解决 行 业 “ 卡 脖 子 ” 问 题 。（ 三 ） 帮 助 企 业 落 实 好 已 出 台 各 类 政 策 。 加 快 制 定 已 出 台 政 策 的实 施 细 则 ， 加 大 执 行 力 度 ， 将 政 策 红 利 惠 及 更 多 汽 车 行 业 企 业 。附件：行 业 典 型 案 例 完 成 时 间 ： 2020 年 6 月 9 专家小组组长：张登洲中国兵器装备集团有限公司成员：冯长军中国兵器装备集团有限公司张博中国兵器装备集团有限公司张东军中国长安汽车集团有限公司张德勇重庆长安汽车股份有限公司杨兵东风汽车集团有限公司李晓红中国第一汽车集团有限公司王瑛玮中国长安汽车集团有限公司 陈虎中兴新云服务有限公司李慜劼中国兵器装备集团有限公司独立审稿人贺颖奇北京国家会计学院 1 0 附件：行业典型案例一 、 长 安 汽 车 应 用 资 源 配 置 模 型 （ CPM） 有 效 应 对 疫 情长 安 汽 车 创 新 应 用 资 源 配 置 模 型 （ CPM） 管 理 会 计 工 具 ， 完 善 预算 调 整 机 制 ， 发 挥 资 源 配 置 功 能 。一 是 深 入 宣 贯 降 本 理 念 。 长 安 汽 车 坚 持 “ 凡 资 源 必 创 效 ， 凡 投 入必 产 出 ， 凡 多 余 成 本 必 有 人 买 单 ” 的 “ 三 个 凡 是 ” 理 念 ， 贯 彻 落 实 “ 增收 、 降 本 、 节 支 、 控 投 、 降 库 、 变 现 、 融 资 、 改 革 ” 十 六 字 方 针 ， 强 调 理 念 先 行 ， 为 预 算 调 整 奠 定 思 想 基 础 。二 是 创 新 管 理 会 计 工 具 应 用 。 全 面 运 用 长 安 汽 车 独 创 的 目 标 成 本CPM 模 型 ， 基 于 最 新 销 量 预 测 牵 引 各 业 务 环 节 重 新 审 视 疫 情 后 的 业务 活 动 模 式 、 频 次 ， 按 照 CPM 模 型 原 理 将 满 足 目 标 利 润 作 为 前 提 倒挤 各 环 节 成 本 费 用 控 制 目 标 并 层 层 压 实 责 任 。三 是 强 化 激 励 约 束 机 制 。 建 立 执 行 监 控 机 制 ， 加 强 激 励 约 束 ， 将资 源 配 置 向 营 销 及 有 利 于 提 升 核 心 竞 争 力 的 领 域 倾 斜 ， 真 正 建 立 并 实现 了 以 产 品 为 核 心 、 以 价 值 为 导 向 的 资 源 配 置 模 式 。 长 安 汽 车 有 效 应对 了 疫 情 突 发 情 况 ， 各 项 管 理 费 用 得 到 严 格 控 制 ， 主 要 经 济 指 标 均 达 成 阶 段 性 计 划 。二 、 东 安 汽 发 运 用 全 价 值 链 成 本 管 理 推 进 降 本 增 效在 降 本 增 效 方 面 ， 东 安 汽 发 组 织 开 展 全 价 值 链 成 本 分 析 和 盈 亏 平衡 分 析 。 1 1 一 是 深 入 分 析 价 值 链 薄 弱 环 节 。 以 “ 业 务 驱 动 财 务 ” 为 指 导 思 想 ，以 价 值 链 各 薄 弱 环 节 为 抓 手 ， 将 公 司 费 用 按 主 要 业 务 板 块 分 为 研 发 支出 、 人 工 成 本 、 设 备 运 行 、 水 风 电 暖 维 护 、 折 旧 摊 销 等 九 大 板 块 ， 逐项 分 析 各 项 业 务 疫 情 前 后 变 化 ， 分 析 成 本 结 构 。二 是 制 定 专 项 降 本 方 案 。 在 年 初 预 算 基 础 上 自 我 加 压 ， 制 定 成 本费 用 缩 减 目 标 ， 加 严 费 用 发 生 的 审 批 程 序 ， 针 对 价 值 链 薄 弱 环 节 的 费用 制 定 专 项 事 前 控 制 程 序 ， 进 一 步 下 沉 、 细 化 预 算 审 批 ， 调 整 资 源 配置 ， 并 落 实 到 滚 动 预 算 中 。通 过 大 力 实 施 价 值 链 降 本 增 效 ， 精 准 把 握 降 本 环 节 ， 东 安 汽 发 计 划 在 年 初 预 算 基 础 上 再 缩 减 各 项 费 用 9000 余 万 元 ， 为 实 现 公 司 年 度经 营 目 标 奠 定 基 础 。三 、 东 风 日 产 利 用 大 数 据 进 行 现 金 流 分 析 精 准 帮 扶 上 下 游 企 业东 风 日 产 利 用 大 数 据 加 强 资 金 管 理 ， 有 效 化 解 产 业 链 流 动 性 风 险 。一 是 借 助 金 融 科 技 手 段 构 建 产 业 链 大 数 据 服 务 平 台 。 东 风 日 产 秉承 “ 价 值 链 安 全 ， 主 机 厂 才 能 安 全 ” 的 理 念 ， 常 年 积 累 应 收 应 付 、 库存 、 现 金 流 、 票 据 、 成 本 费 用 占 比 、 短 期 借 款 、 客 户 群 类 别 权 重 等 上下 游 企 业 资 金 数 据 信 息 ， 充 分 挖 掘 释 放 数 据 资 产 金 融 价 值 。二 是 利 用 大 数 据 技 术 对 供 应 商 与 经 销 商 现 金 压 力 进 行 测 试 。 在 成 熟 的 逻 辑 判 断 框 架 下 根 据 业 务 场 景 搭 建 财 务 分 析 模 型 ， 快 速 判 断 产 业链 各 企 业 现 金 压 力 状 况 ， 找 准 资 金 薄 弱 环 节 。三 是 快 速 形 成 帮 扶 政 策 。 联 合 金 融 机 构 对 供 应 商 与 经 销 商 制 定 帮扶 政 策 ， 有 效 化 解 疫 情 对 产 业 链 的 资 金 压 力 ， 疫 情 发 生 以 来 相 关 企 业 1 2 未 发 生 资 金 流 动 性 风 险 事 件 。四 、 兵 装 保 理 公 司 创 新 金 融 产 品 设 计 服 务 汽 车 产 业 链在 优 化 融 资 管 理 、 深 化 产 业 链 产 融 结 合 方 面 ， 兵 装 保 理 公 司 大 力开 展 供 应 链 金 融 创 新 ， 探 索 建 立 覆 盖 汽 车 产 业 链 不 同 环 节 的 金 融 产 品 。一 是 支 持 新 产 品 研 发 。 从 汽 车 产 品 的 研 发 阶 段 ， 保 理 公 司 就 实 施跟 进 ， 对 汽 车 企 业 新 产 品 投 入 进 行 新 产 品 立 项 金 融 支 持 。二 是 为 供 应 链 上 游 提 供 金 融 支 持 。 针 对 产 业 链 上 游 企 业 ， 协 同 财务 公 司 提 供 “ 保 理 融 资 +票 据 贴 现 +保 兑 单 ” 三 位 一 体 的 金 融 谱 系 ， 对供 应 商 新 产 品 试 制 、 试 产 、 上 量 提 供 分 阶 段 的 金 融 产 品 方 案 。 三 是 服 务 市 场 终 端 销 售 。 精 准 把 握 汽 车 企 业 各 产 品 的 市 场 终 端 反馈 ， 通 过 大 数 据 、 云 计 算 等 科 技 手 段 采 集 数 据 传 递 到 汽 车 制 造 系 统 当中 ， 运 用 区 块 链 等 科 技 金 融 手 段 ， 形 成 高 效 的 “ 电 子 确 权 凭 证 ” ， 有针 对 性 的 进 行 金 融 产 品 投 放 ， 减 少 供 应 商 融 资 业 务 办 理 时 间 ， 提 高 融资 效 率 。 通 过 产 融 结 合 ， 助 力 共 生 ， 兵 装 保 理 公 司 帮 助 汽 车 企 业 高 质量 发 展 ， 建 立 和 谐 产 业 生 态 圈 。 1 3 疫情背景下纺织行业管理会计应用分析报告一 、 调 研 背 景新 冠 肺 炎 疫 情 给 全 国 各 行 各 业 的 经 济 活 动 带 来 前 所 未 有 的 冲 击 ，虽 然 我 国 各 级 政 府 迅 速 出 台 诸 多 政 策 支 持 企 业 复 工 复 产 ， 企 业 也 积 极开 展 自 救 ， 但 仍 然 面 临 诸 多 困 难 和 挑 战 ， 对 各 行 业 都 带 来 了 不 同 的 机遇 。 为 深 入 了 解 疫 情 对 纺 织 企 业 经 营 状 况 及 复 工 复 产 的 影 响 ， 在 财 政部 管 理 会 计 咨 询 专 家 委 员 会 的 组 织 下 ， 纺 织 行 业 组 通 过 问 卷 和 访 谈 的方 式 ， 分 析 了 疫 情 对 纺 织 企 业 经 营 状 况 的 影 响 、 应 对 策 略 及 政 策 建 议 。 二 、 行 业 基 本 情 况改 革 开 放 以 来 ， 我 国 纺 织 工 业 快 速 发 展 ， 为 国 民 经 济 增 加 积 累 、解 决 就 业 、 改 善 人 民 生 活 水 平 、 出 口 创 汇 、 进 行 产 业 配 套 发 挥 了 重 大的 作 用 ， 中 国 形 成 了 世 界 上 规 模 最 大 、 产 业 链 较 完 善 的 纺 织 工 业 体 系 。近 年 来 ， 中 国 国 内 纺 织 品 销 量 呈 下 降 趋 势 ， 受 外 需 减 弱 及 贸 易 环境 风 险 上 升 影 响 ， 出 口 形 势 严 峻 ， 纺 织 企 业 盈 利 能 力 大 幅 下 降 。 从 调查 的 纺 织 企 业 综 合 反 映 出 ： 技 术 装 备 落 后 ， 新 产 品 开 发 不 足 ， 纺 纱 、织 造 、 染 整 等 传 统 工 艺 与 世 界 水 平 有 较 大 差 距 ； 产 品 标 准 低 ， 纺 织 企业 还 处 于 低 端 生 产 阶 段 ， 中 低 档 产 品 占 比 约 80%； 高 素 质 人 力 资 源 缺 乏 ， 行 业 缺 乏 资 本 运 筹 、 国 际 交 往 的 人 才 ， 缺 乏 国 际 化 经 营 经 验 和 适应 国 际 竞 争 的 复 合 型 人 才 ； 信 息 化 程 度 不 高 ， 行 业 性 软 件 开 发 力 量 薄弱 ， 软 件 产 品 少 ， 难 以 真 正 建 立 起 小 批 量 、 多 品 种 、 高 品 质 、 快 交 货 1 4 的 市 场 快 速 反 应 机 制 ； 缺 乏 品 牌 经 营 理 念 ， 传 统 家 纺 多 ， 规 模 小 ， 产品 单 一 ， 加 工 贸 易 比 重 仍 然 很 大 ， 应 对 国 际 竞 争 手 段 不 足 ， 处 在 整 合阶 段 ； 劳 动 力 成 本 大 幅 上 升 ， 纺 织 行 业 从 业 人 员 多 ， 随 着 劳 动 报 酬 和劳 动 保 险 支 出 的 增 加 ， 企 业 劳 动 成 本 不 断 上 升 ， 挤 压 了 企 业 利 润 空 间 ；融 资 困 难 ， 各 类 银 行 目 前 对 纺 织 企 业 的 资 金 投 放 大 多 采 取 谨 慎 的 态 度 ，贷 款 条 件 苛 刻 。 本 次 疫 情 对 困 难 重 重 中 的 中 国 纺 织 企 业 更 是 雪 上 加 霜 ，主 要 表 现 在 以 下 方 面 ：（ 一 ） 纺 织 行 业 复 工 缓 慢 ， 增 加 企 业 成 本 。复 工 后 的 纺 织 服 装 企 业 ， 特 别 是 中 小 企 业 ， 依 然 面 临 着 工 人 短 缺 、 产 业 链 上 下 游 企 业 复 工 不 同 步 、 订 单 不 足 、 原 材 料 供 应 不 足 、 防 护 资源 缺 乏 等 多 方 面 的 困 难 和 问 题 。（ 二 ） 欧 洲 、 美 国 疫 情 加 剧 严 重 影 响 纺 织 企 业 。海 外 市 场 随 着 疫 情 全 球 的 爆 发 ， 多 个 国 家 采 取 封 国 措 施 ， 而 且 棉花 价 格 暴 跌 ， 纱 线 价 格 连 续 下 降 ， 多 个 知 名 快 销 服 装 品 牌 ， 在 全 球 采取 大 范 围 闭 店 措 施 ， 造 成 大 量 出 口 订 单 被 取 消 。 出 现 货 物 在 海 外 滞 港或 被 拒 收 的 情 况 ， 市 场 信 心 受 到 严 重 打 击 ， 后 续 订 单 严 重 不 足 。（ 三 ） 纺 织 企 业 投 资 意 愿 普 遍 不 强 。全 球 疫 情 再 次 打 击 了 刚 刚 恢 复 工 作 的 中 国 外 贸 和 纺 织 业 。 欧 洲 工 厂 订 单 减 少 、 库 存 积 压 ， 有 一 半 货 款 可 能 收 不 回 来 ， 较 多 印 染 工 厂 的现 金 流 坚 持 不 了 三 个 月 。 调 查 显 示 ， 已 经 复 工 的 纺 织 企 业 ， 均 有 减 产甚 至 停 机 的 打 算 ， 现 金 流 不 充 裕 和 市 场 较 为 集 中 的 企 业 将 受 到 更 严 峻的 考 验 。 1 5 三 、 管 理 会 计 应 用 情 况 及 建 议纺 织 行 业 调 研 组 共 详 细 调 查 了 25 家 纺 织 企 业 。 调 查 发 现 ， 各 家企 业 为 应 对 疫 情 所 带 来 的 困 境 ， 积 极 调 整 企 业 管 理 手 段 ， 强 化 运 用 管理 会 计 工 具 ， 并 借 助 信 息 化 、 数 字 化 手 段 缓 解 疫 情 所 带 来 的 压 力 。（ 一 ） 强 化 预 算 、 成 本 、 绩 效 等 管 理 ， 增 强 风 险 防 范 能 力 。面 对 突 发 疫 情 ， 各 企 业 采 用 了 不 同 的 应 对 工 具 或 方 法 ， 各 种 管 理会 计 工 具 在 本 次 应 对 疫 情 中 发 挥 的 作 用 程 度 、 效 用 也 不 尽 相 同 。 经 调研 发 现 ， 多 数 样 本 企 业 认 为 管 理 会 计 工 具 在 预 算 管 理 、 成 本 管 理 、 绩效 管 理 三 个 领 域 中 发 挥 的 疫 情 应 对 作 用 程 度 较 高 ， 而 预 算 、 成 本 、 绩 效 也 刚 好 形 成 企 业 完 整 的 管 理 闭 环 。1 预 算 管 理经 调 研 发 现 ， 48%的 样 本 企 业 认 为 预 算 管 理 应 对 疫 情 中 发 挥 作 用较 高 。 通 过 预 算 目 标 调 整 、 滚 动 预 算 、 预 算 分 析 等 方 法 ， 加 强 预 算 管理 的 科 学 性 。（ 1） 调 整 预 算 目 标 。 受 疫 情 影 响 ， 纺 织 行 业 的 经 营 环 境 发 生 了很 大 的 变 化 。 多 数 企 业 根 据 市 场 环 境 进 行 了 预 算 目 标 的 调 整 。 在 25家 样 本 企 业 中 ， 仅 4%样 本 企 业 表 示 不 太 可 能 因 疫 情 调 整 年 度 预 算 ，52%样 本 企 业 表 示 较 大 可 能 或 很 大 可 能 调 整 年 度 预 算 目 标 ， 从 而 使 企 业 的 日 常 经 营 决 策 更 加 科 学 。（ 2） 滚 动 预 算 。 样 本 企 业 表 示 ， 将 应 用 滚 动 预 算 的 方 法 ， 根 据疫 情 控 制 情 况 、 市 场 变 化 和 国 家 政 策 等 因 素 动 态 调 整 预 算 ， 以 使 预 算更 加 符 合 现 实 ， 从 而 避 免 盲 目 经 营 、 盲 目 生 产 ， 节 约 资 源 ， 降 低 成 本 。 1 6 （ 3） 预 算 分 析 。 多 数 企 业 运 用 预 算 分 析 的 方 法 支 持 生 产 经 营 决策 。 特 别 是 ， 在 疫 情 的 影 响 下 ， 多 数 企 业 开 始 将 预 算 管 理 更 好 地 企 业信 息 化 管 理 相 结 合 ， 借 助 信 息 技 术 和 大 数 据 分 析 ， 进 行 实 时 分 析 和 可视 化 应 用 ， 从 而 使 预 算 分 析 真 正 成 为 支 持 决 策 的 有 用 工 具 。2 成 本 管 理疫 情 之 下 ， 企 业 成 本 普 遍 上 升 ， 部 分 企 业 的 成 本 上 涨 幅 度 尤 为 显著 。 面 对 成 本 骤 增 的 压 力 ， 各 企 业 纷 纷 采 取 多 种 成 本 费 用 控 制 措 施 ，旨 在 通 过 降 低 企 业 成 本 支 出 ， 提 升 企 业 经 济 效 益 。 经 调 研 发 现 ， 多 数样 本 企 业 偏 重 于 运 用 成 本 管 理 工 具 加 强 成 本 分 析 与 控 制 ， 利 用 预 算 管 理 工 具 强 化 成 本 预 算 管 控 等 手 段 ， 实 现 疫 情 期 间 的 降 本 增 效 。目 标 成 本 法 、 作 业 成 本 法 等 是 常 用 的 管 理 会 计 工 具 ， 也 是 疫 情 期间 纺 织 企 业 常 用 的 管 理 手 段 。 另 外 ， 成 本 管 理 就 与 其 他 管 理 会 计 工 具结 合 使 用 ， 形 成 合 力 。 例