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2019 年上市公司 执行企业 内部控制规范 信息快报 （第二期） 最近，财政部组织专家小组对截至 4 月 26 日披露的上市公 司内部控制评价报告和内部控制审计报告进行了分析汇总，情况 如下。 一、内部控制评价报告披露情况 截至 2020 年 4 月 26 日， 1967 家上市公司披露了内部控制 评 价报告，其中沪市主板、沪市科创板、深市主板、深市中小板 和深市创业板分别有 796 家、 37 家、 246 家、 437 家和 451 家。 在 1967 家披露了内部控制评价报告的上市公司中， 15 家披 露存在重大缺陷（其中， X 公司披露了缺陷内容但未明确缺陷等 级，但根据该公司披露的缺陷认定标准，相关缺陷为重大缺陷）， 11 家存在重要缺陷 ， 590 家存在 一般 缺陷。 其中，导致内部控制 存在 重大缺陷 的事项 主要集中在 虚增收入及利润、对外违规担保、 大额资金被实际控制人和员工侵占、采购与付款环节管理不善导 致超额付款、重大投资项目管控不力、 收到监管 部门的行政处 罚决定书后未及时更正会计差错、减值准备计提依据不充分、 披露的年度报告与业绩快报和业绩预告差异较大、筹资业务审批 环节不完善、子公司因环境违法行为被责令停产整治等方面。 1953 家上市公司内 部控制评价结论为整体有效，占比 99.29%； 14 家内部控制评价 结论为非整体有效（上述 X 公司披 露整改后运行有效），占比 0.71%，其中 9 家为财务报告内部控 制无效 、非财务报 告内部控制有效， 2 家为财务报告内部控制有 效、非财务报告内 部控制无效， 3 家为财务报告内部控制和非财 务报告内部控制均 无效。 二、内部控制审计报告披露情况 截至 2020 年 4 月 26 日， 1590 家上市公司披露了内部控 制审 计报告，其中，沪市主板、深市主板、深市中小板和深市创 业板分别有 849 家、 241 家、 307 家和 193 家。 其中， 1569 家 为标准无保留意见，占 比 98.68%； 11 家为带强调事项段无保留 意见，占比 0.69%； 9 家为否定意见，占比 0.57%； 1 家为保留意 见，占比 0.06%。 其中，强调事项主要集中在公司被证监会立案调查、持续经 营能力有不确定性、对外连带担保未履行法定程序、资产管理缺 乏有效监控等方面。 导致否定意见的事项主要集中在 内部控制重 大缺陷未完成整改、公司财务人员涉嫌职务犯罪、财务报告流程 未能发现重大错报、未对以前年度的相关财务报表进行调整更正、 未按企业会计准则要求确认收入、募集资金管理未达到有效控制、 信息披露不规范、对子公司管控制度未能有效执行等方面。 三、初步分析 基于截至 2020 年 4 月 26 日 披露的 上市公司内部控制评 价报告 、 内部 控制审计报告，并结合上市公司披露的年 度财务报 告分析可以看出： （一）因受到疫情的影响，部分上市公司推迟了内部控制信 息的披露，但仍有部分可以豁免披露的上市公司主动披露了内部 控制评价报告和内部控制审计报告。 （二） 从导致重大缺陷和非标准审计意见的原因来看， 上市 公司需努力提升内部控制的重点领域 包括：上市 公司资金被实际 控制人侵占、 虚增收入及利润、对外违规担保、 未经授权 的 重大 关联交易、内部控制重大缺陷未完成整改、未按行政处罚要求及 时更正会计差错（重述报表）、缺乏有效资产管控等问题。 （三）个别上市公司披露的内部控制评价报告与其内部控制 审计报告所附内控评 价报告内容不一致；有的上市公司未按要求 披露内部控制评价报告，仅在内部控制审计报告中附了内控评价 报告。 （四）个别公司内部控制评价报告与年报正文相关部分的内 容不一致。 上市公司执行企业内控规范专家小组 2020 年 4 月 28 日 数据来源： DIB 迪博数据资讯 数据整理：山东财经大学
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