不确定环境下财务组织的韧性锻造：企业在广东的实践总结.pdf

01 不确定环境下 财务组织的 韧性锻造 企业在广东的实践总结 01 ACCA（特许公认会计师公会）是全球广受认可的国际专业会 计师组织，为全世界有志投身于财会、金融以及管理领域的专 才提供优选的资格认证。 ACCA 目前在大中华区拥有 26,000 名 会员及 133,000名学员和准会员，并在北京、上海、广州、深圳、 成都、沈阳、青岛、武汉、长沙、香港和澳门共设有 11个办公室。 ACCA 为全球 179 个国家的 219,000 名会员及 527,000 名学员 和准会员提供支持，帮助他们具备雇主所需的技能，从而在财 会行业及商界建立成功的职业生涯。 ACCA 通过全球 110 个办 公室，以及全球 7,571家认可雇主和 328家认可教育合作伙伴， 提供高标准的学习与发展服务。 ACCA 致力于维护公共利益，提倡适度的会计监管方式，同时， 通过开展国际化研究，不断提升财会行业的声誉与影响力。 通过对 ACCA 专业资格的重大创新， ACCA 将确保会员继续成 为全球倍受推崇和青睐、与时俱进的专业会计师。 自 1904年成立以来， ACCA一直秉承独特的核心价值，即机遇、 多元性、创新、诚信和责任。了解详情，请访问 ACCA 网站： 关于ACCA 广东省管理会计师协会（ Guangdong Association of Management Accountants，GAMA）成立于 2016年 6月 16日， 是由知名教授和专家发起，联合高校、知名企业和非营利组 织等企事业单位，经广东省民政部门社会组织登记管理机关 核准登记的非营利性民间社会组织，是我国第一家具有法人 资格的管理会计师协会。 自成立以来， GAMA 一直坚守“为中国管理会计立人、立标、 立论”使命，怀着“引领中国管理会计发展，打造国际一流 的会计职业组织”的愿景，始终秉持“知行合一，止于至善” 的价值观，着力于管理会计人才培养模式创新、高等会计教 育研究与实践、本土管理会计师能力框架制定、校企合作和 学界与业界交流平台搭建、管理会计理论与实务研究、政府 政策制度的精准解读等。 了解更多 GAMA 详情，请访问 GAMA 网站： gamachina，或关注 GAMA 公众号 GAMAcn。 关于GAMA GAMAACCA 02 ACCA（特许公认会计师公会）就 COVID-19 的商 业影响向全球超 10,000 名财务专家进行调研后发 布的全球报告显示：超过 1/3 的企业正面临现金 流问题，近一半受访者表示现金流问题可能导致 企业在未来 12 个月、甚至 6 个月内倒闭， 79%的 受访者表示已对余下财年重新进行了财务预测。 当前我国疫情防控取得阶段性进展，社会运行秩 序加快恢复。据广东省统计局，广东经济大局保 持稳定，各地复工复产正在逐步接近或达到正常 水平，一季度广东规模以上工业和第三产业增加 值虽同比下降，但降幅在逐渐收窄，其中金融业、 其他服务业更是逆势增长。 可也应看到，大量企业营收同比下滑带来负面财 务后果，海外市场订单骤降导致库存积压并产生 资金压力，不少外向型企业全球产能扩充计划停 滞，某些行业同期经营成本快速上升，重点工程项 目推进受原材料供应和防疫物质短缺的制约，企业 发展仍面临着严峻挑战。 后疫情时代，财务的抗压性于企业灵活应对风险格 外重要。如何在充满不确定性的环境中提高可持续 竞争力成为企业必须思考的问题。为此， ACCA 与 GAMA（广东省管理会计师协会），邀请来自不同 行业的财务高管们共同分享抗疫经验，探讨如何锻 造财务组织的韧性。 研讨后，总结各位嘉宾发言发现，为应对不确定性， 财务团队应依托企业的数字化建设，在打造财务组 织韧性方面狠下功夫，增强财务的预测和风控能力、 快速反应能力以及自我重塑的管理能力。 全球疫情保持蔓延趋势，截止 2020年 5月 12日，全球确诊超 400万例， 累计死亡超 28 万例， 30 余国接连宣布进入紧急状态。多地陷入疫情 旋涡导致经济持续停摆，欧美亚主要经济体都遭受重创，全球经济 衰退程度难料。 03 财务预测和风险管控，在不确定来临时更显重要， 但功在平时。疾病大流行的风险在持续增加，新 冠疫情对世界经济产生更深远的影响，各行各业 不仅要全力应对疫情带来的后果，更要培养对尚 未出现的风险的抗压性，提高预测能力以减少风 险盲区。 当前海外疫情不明朗，全球产业链备受冲击，从 供给端来看，国内复工复产持续推进，大中型制 造业复工率为 99.7%，其生产指数虽保持低端但 回升态势向好；国外政府陆续施行封城等政策， 导致海外基地产能极大受限。从需求端来看，国 内自3月以来，市场需求逐渐回暖，且因居家隔离， 对娱乐和防护需求增加；海外市场在疫情初期发 生恐慌性抢购后，消费者购买力骤降，据国家统 计局， 4 月制造业出口订单指数和进口指数分别 为 33.5%和 43.9%，比上月下降 12.9 和 4.5 个百 分点。 内销放缓，外销乏力，原材料价格走低，生产力 恢复缓慢，外向型产业的企业面临的挑战众多， 如何更好应对纷至沓来的冲击？对财务部门而 言，充分融入企业的全价值链是必由之路。从企 业的实战分享， ACCA 和 GAMA 认为以下经验 值得借鉴： 财务韧性之一： 预测和风控能力 通过数字化手段，拆解财务到较细的颗粒度， 核算到最小的管理单元，从数据中挖掘机会。 我们看到有的企业通过颗粒度拆解，调整终端 大卖场的产品类别，提升利润率。 财务融入全价值链实现财务管理提效。对每笔 投入都算长期的帐，让每个部门提高产品交付 效率，从公司各方面数据来进行规划，实现整 体改善。 在成本维持刚性和收入减少的情况下，及早规 划和筹划，降低财务成本，以债务置换、增加 融资方式、降低还本付息的压力等尽量控制流 动性风险。对规模较大的企业，还需提前做好 信用等级有可能被调低带来的风险。 对制造业，有三点特别举措： 缩短制定周期和计划期限，大幅降低颗粒度以 提高计划的精确性。 重新调整产销计划，统一调配盘活库存，灵活 应对市场需求差异。 关注大宗商品走势和人民币汇率，适时囤料， 为预计 3-5 个季度后，生产和销售的反弹和恢 复做准备。 用人方面，及时吸收其他未开工企业的人员， 提供就业机会。 利用现金流优势，采取预付款、现货现款等措 施吸引供应商。 开展供应商激励计划，加强供应商 KPI 考核和 奖励制度。 实施分级分类管理，加大供应商管理力度和沟 通力度。 此外，当前销售利好并不意味着可以安枕无忧。 待疫情逐渐平息，防护用品的市场需求也将回落， 财务应深度融合在企业的全价值链，在业务中充 分执行财务管理职能，从风险控制到财务模型的 预测再到商业模式的分析，提供专业意见，为企 业发展保驾护航。 疫情蔓延，当不少企业因库存难以消耗而困扰， 也有一些行业，诸如消毒杀菌产品、防护物资等 正在受惠。市场订单井喷式增长，产能和开工准 备不足却可能成为受惠企业的掣肘，此时如何吸 引供应商供货于抢占市场先机至关重要。广东消 杀企业的四点做法可供参考： 债务违约和合同违约风险逐步升高，财务团队 联合相关部门尽早做好分析管控。 04 定期财务预测和实时风险控制是两项核心活动， 可以帮助企业了解其战略及财务状况， 并在必要时采取纠正行动， 以应对业务挑战。 以下是来自ACCA和GAMA于企业应 COVID-19疫情的10条相关建议： 分析市场需求 尽可能为客户和其他利益相关者提供保 障。 监控不断变化的客户需求，并充分应用 所掌握的需求数据来研判当前的形势。 评估营销和渠道战略。 确保对供应链具有更高的可见性。 1 2 3 4 流动性是命脉 确保现金管理政策更新及时，实时掌握 企业的现金状况及短期和中期的现金预 测。 关注国内外的金融市场动态，知悉货币 和外汇对现金头寸的影响。 定期审查信贷额度，并重新洽谈债务融 资条款。 5 6 7 风险管理 从危机中吸取的经验教训，持续改善企 业风险管理。 建立健全风险预警机制。 明确因危机而产生的新的风险，并制订 相应的风险应对方案。 8 9 10 05 财务韧性之二： 快速反应能力 企业的成功越发取决于其能否在更短时间内对客 户需求和行为变化做出响应，为此，基于企业目 标收集数据并从中汲取洞见至关重要。凭借对企 业所有领域的全面覆盖，财务部门在各职能组织 中占据着独特地位。但工欲善其事必先利其器， 在不确定环境中，数字化手段将极大提高财务人 员快速解决复杂问题的才能，切实助力企业打造 财务团队韧性。 据恒大研究院，中国是全球人工智能企业聚集地， 截至 2019年 2月，全球共有人工智能企业 3438家， 中国 745 家位于第二，且企业类型主要为应用层， 加之国家历年来对人工智能的扶持政策，为企业 的数字化建设营造了利好的大环境。而企业内部 效能的提升同样需要数字化财务， OCR 识别和银 企对帐机器人等系统，可帮助企业解决无法面对 面报账和在线销售中资金及票据处理的问题；纳 税申报、企业数据库等系统，可帮助企业实现税 务人员远程报税、审计人员远程审计。 停工待产时，企业数字化建设的前期积累发挥重 大作用。较早布局数字化支持业务运营的全球性 餐饮企业，线下店较快实现无接触式用餐，同时， 小程序下单等网上订餐手段让餐饮行业在“至暗 时刻”亦能维持营业。介入数字化较快的公共医 疗机构，通过云诊疗等方式，同时加快内部及时 改进，借机打通不同部门的信息流，形成医疗线 上流程闭环。科技类公司及时推出的包含应急中 心系统、地方政府系统、办公系统等云产品和云 系统于国家于企业应对疫情功不可没。 各行各业的快速反应能力亮眼，其中的管理举措 和数字化举措都极具借鉴意义。 管理举措 数字经济全面提速，智能化、科技型产品较快增 长，远程办公、线上教育、云问诊等快速扩张， 艾媒咨询数据显示，春节期间，国内开展远程办 公的企业超过 1800 万家， 3 亿多人远程办公。新 冠疫情虽抑制了传统消费和产业，但进一步确立 了财务数字化转型的必要性，并加快了企业数字 化建设的实施进度。 企业最高领导层的及时反应和示范作用：不 少企业通过 CEO 直播间提升内部信心，通过 CXO 带货开启新型零售模式。 疫情期间的管理团队是快速反应第一线：一些 企业由 CFO 领导复苏计划，从融资、成本、 费用、税等各方面融入经营，管理现有资产和 新投资。 用好社保政策、税收优惠政策，降低企业的用 工成本，减轻企业经营负担；用好金融支持政 策，降低企业的资金压力。 积极拥抱电子章等新型办公工具，推行无纸化、 数字化和远程办公模式。 充分利用数字化手段开展业务，同时发展智慧 财务满足新型渠道的需求。 加快 RPA 和数字化技术的应用，让业财融合 系统为供应链提供分析支持。 数字化举措 天塌下来，至少有一个业务赚钱， 财务要测算哪一块最值得投入。 一位分享嘉宾 06 危机管理 建立专门的危机管理团队，主持危机的 应对工作；对不同风险的影响程度进行 评估。 制定明确的业务持续性计划（ BCP）， 并及时传达给所有利益相关者。 1 2 情景分析 根据不同情景分析，明确各个职能和岗 位的角色和职责。 使用海量数据进行情景分析，使分析结 果全面、深入、有价值。 在情景分析中，清楚地识别已知和未知 的情况，以及面临的风险。 持续评估情景分析中的假设，确保随着 时间推移假设符合实际情况。 3 4 5 6 政策支持 充分传达政策，使相关的工作人员清楚 地了解并运用政策。 与相关部门保持沟通渠道畅通，以便合 理发表意见。 在制定短期计划和中长期战略时，考虑 政府政策变化所带来的影响。 7 8 9 面对这场前所未有的危机， 所有组织都需要迅速和有效的做出反应， 以确保短期生产并建立韧性， 为长期复苏指明道路， ACCA和GAMA提出以下9点举措供企业参考： 07 数字化转型的本质是人才转型，工业化时代的核 算型工作者无法再满足数字化时代的市场需求， 企业需要更多的是提供管理、分析、预测和决策 的财务团队，而掌握财务知识、熟悉业务流程且 具备数字处理能力的人才成为锻造财务韧性的中 流砥柱。 面对疫情的影响，超过 1/5 的企业停止招聘，还 有不少企业减薪、裁员来缓解现金流压力。但企 业仍需从长远计，平衡现在和中长期的需求进行 人才留存和储备，在财务信息化、自动化和智能 化转型的同时，让财务团队为公司发展持续提供 全方位的支撑。 有的企业不被动应付疫情，按时推出新品，但 ACCA 调研报告显示， 24%的企业不得不延迟新 产品或新服务的推出。企业当务之急是尽快恢复 业务，也应在战略层面重新审视业务规划，探索 新产品、新渠道、新的客户服务方式，以及利用 现有资源进入新市场的机会。 财务韧性之三： 自我重塑的管理 能力 竭力保留核心骨干，提高国内外生产基地的人 才密度。 挖掘、培育兼具专业能力、业务能力与数字化 能力的 T 型人才，应对不增员不增费用下的财 务运营挑战。 分析产品的市场粘性，并推出符合当下市场需 求的新品。 充分发挥管理会计的作用，将资源投入到盈利 能力优秀的品类。 调整业务方向，意味着公司现有的资源调配和人 才能力难以支撑迅速转变。麦肯锡调查发现，疫 情期间超过 70%的团队沟通发生在线上，但仅有 1/4 的受访者认为线上沟通比线下沟通更能有效 率地传递信息，远程工作的员工对线上沟通更多 持负面态度，疫情蔓延，引发了各行各业对商业 模式的思考，分享会中，财务高管们谈及的规划 可供参考。 突破传统经营销售模式：销售渠道进一步转线 上，比如培养社群和口碑营销能力，全渠道新 零售。 抓住新基建和国产化的机遇，争取更多合作机 会。 保持一定的现金持有量，提高抗风险能力。有 企业提出， 6 个月的现金流保证，是最低的警 戒线。 思考业务模式是否具备反脆弱性，在获取用户 中铺垫品牌竞争力：某些企业考虑业务多元化， 改变经营方向，而有的则决定更进一步围绕核 心业务运营。 关注边际效应的管理，持续管理用户生命周期。 传统行业通过差异化和科技化，突破同质化的 竞争。同时，在生产技术改造方面，快速推进 自动化和智能化。 探索新产业、新业态，实现企业高质量的可持 续发展。 08 展现领导力 评估企业目标和交付成果是否需要调 整。 在危机应对中保持有效的治理和监督， 关注不断变化的法律法规。 1 2 寻找创新机会 检查当前的业务操作流程，分析哪些业 务可以在危机的情况下得到改进或提高 效率。 思考当前的企业文化是否真正支持创 新，确保员工有分享创新想法的机会和 渠道。 考虑与不同的组织合作，拓宽创新环境， 同时也可以分担创新成本。 3 4 5 审视公司战略 评估是否需要进行财务或业务重组，投 资策略是否需要改变。 危机后，确定和评估新的商业或服务机 会。 了解改变商业模式的监管、税收和法律 要求。 6 7 8 有效的劳动力对于短期至中期内应对危机至关重要， 但危机得到立即应对之后， 企业应积极思考不确定环境中的创新机会。 ACCA和GAMA分享相关8项抗疫措施： 09 2020 年的 COVID-19 新冠肺炎使世界经济面临深 度衰退的风险，高度不确定环境下，企业的应变 能力和适应能力的提升迫在眉睫，其中财务组织 的韧性尤为重要。 ACCA 和 GAMA 向各位会员 及雇主分享打造企业财务韧性的三角模型：企业 依托数字化建设基础，增强财务预测风控能力、 快速反应能力以及自我重塑的管理能力。三项能 力与数字化水平相辅相成，让企业危机管理更加 有效，以变应变。 疫情将企业价值链中的薄弱环节凸显出来，企业 应充分利用这次机会，增强财务组织的抗风险能 力，以全面提高业务的灵活性以及企业组织形态 的敏捷性。 结论 10 陈楚宣，广东省交通集团 陈 明，榄菊集团 丁朝霞，中山大学肿瘤医院 董兴斌， TCL 电子 刘中华，广东省管理会计师协会 麦嘉伦，全球购骑士特权 钱毓益， ACCA 张剑虹，金拱门（广州）数据处理服务有限公司 张金龙，浪潮集团 一位零售行业的 ACCA 会员 感谢下列嘉宾参与讨论 撰稿人 谢文彬，广东外语外贸大学 审稿人 刘中华，广东省管理会计师协会 钱毓益， ACCA 谭颖敏， ACCA 版权说明：本报告版权归属 ACCA 和广东省管理会计师协会共同所有，转载或引用请注明来源。