2019年“降成本”专题调研报告.pdf

降成本与实体经济企业高质量发展 2019 年“降成本”专题调研报告 中国财政科学研究院 2019 年“降成本”专题调研组 2019 年 10 月 1 目录 2019年“降成本”专题调研报告一： 减税降费政策评估报告基于高质量发展视角的分析 . 5 一、2018年以来减税降费政策情况分析 . 5 （一）2018年以来减税降费政策概况 . 5 （二）2018年以来减税降费政策的特点分析 . 7 二、减税降费的成效分析 . 11 （一）减税降费情况分析 . 11 （二）减税降费的成效分析：基于高质量发展的视角 . 15 （三）基本判断：企业总体受益，但各企业减负程度和获得感不一 . 23 三、减税降费存在问题 . 24 （一）尽管减税效果明显，但仍存在抵扣困难问题 . 24 （二）部分减税政策的传导机制不佳 . 26 （三）有些减税政策有利于高质量发展，但部分企业缺乏参与热情 . 27 （四）加计扣除实际执行中存在的问题 . 28 （五）减税降费与财政可持续问题 . 29 四、进一步推进减税降费的相关政策建议 . 32 （一）以“宽税基、低税率、严征管”为指引，构建有利于高质量发展的低税负制度环境 . 32 （二）优化政策配套和执行机制，保障已有减税降费政策的落实 . 33 （三）及时调整和完善现行减税降费政策，适时制定新的政策 . 36 （四）进一步扩展清费降费空间，强化收费管理，确保降费措施落到实处 . 37 （五）积极做好减税降费舆论宣传，明确未来减税政策方向，引导企业中长期预期 . 38 （六）中央和地方财政采取实际措施，应对减税降费带来的地方财政减收压力 . 39 2019年“降成本”专题调研报告二： 降低实体企业融资成本调研报告. 46 一、实体企业融资环境和融资成本的宏观分析 . 46 （一）社会融资规模增长修复，货币环境边际宽松，流动性改善 . 46 （二）实体企业融资环境改善，融资可获得性增强 . 48 （三）实体企业融资成本下降明显 . 51 二、降低实体企业融资成本政策趋向 . 53 （一）中央出台降融资成本政策梳理 . 53 （二）国务院“降融资成本”的政策分析 . 58 三、调研地降低融资成本政策取得的成效 . 72 2 （一）部分地区降融资成本政策梳理 . 72 （二）调研地降融资成本政策成效 . 75 四、降融资成本中面临的问题 . 86 （一）中小企业股权和债权融资难度依然较大，非货币化隐性成本较高 . 86 （二）普惠金融覆盖面有限，小微企业受益冷暖不均 . 88 （三）部分金融产品创新“雷声大、雨点小、落地难”，民营中小企业难解渴 . 89 （四）政策性融资担保业务艰难推进，风险补偿机制有待完善 . 91 （五）非标融资和类金融发展受政策环境变化影响明显，抬升企业融资成本 . 92 （六）金融机构面临融资困难，风险压力增大 . 94 （七）转型中的平台公司市场化融资依然受限 . 96 （八）市场化法治化债转股推进依然缓慢 . 97 五、调研部门政策诉求 . 98 （一）针对融资担保体系建立有效风险补偿机制和风险分担机制 . 98 （二）推动实体企业在多层次资本市场融资 . 100 （三）对小贷和融资租赁提供政策支持，多元化实体企业融资渠道 . 100 （四）扩大金融机构的抵押物范围 . 101 （五）实行无本续贷，合理降低资金供给成本 . 101 （六）进一步细化市场化债转股相关政策支持措施 . 101 （七）继续放宽支小再贷款质押，建立机制分担小微和农业贷款风险 . 102 六、政策建议 . 102 （一）消除信息孤岛，发展金融科技，提升金融服务实体经济能力 . 103 （二）进一步完善政银担合作机制，健全财政资金的风险补偿机制 . 105 （三）鼓励应收账款确认、抵押物扩围、境外融资工具、知识产权融资等金融创新、加大续贷支 持力度 . 105 （四）规范票据贴现市场，降低票据贴现成本，缓解弱势中小民营企业融资压力 . 106 （五）优化商业银行内控制度，落实尽职免责条款 . 107 （六）加强金融监督执法，净化普惠金融服务环境 . 107 （七）进一步推进债转股，着力债转股机制创新 . 108 （八）推进融资平台市场化转型，扎实提升融资能力 . 108 （九）加快推进金融供给侧改革，增强金融供给规模和质量 . 109 2019年“降成本”专题调研报告三： 民营经济营商环境发展报告基于“降成本”调研 . 111 一、优化营商环境成效显著 . 112 （一）深化放管服改革举措，涉企事项痛点得到有效缓解 . 112 （二）落实减税降费等降成本政策，企业获得感明显增强 . 115 3 （三）创新政府服务方式，营商软环境与硬环境协同发展 . 117 （四）建机制夯基础，政府治理能力有效提升 . 120 二、当前我国民营企业营商环境存在的问题 . 122 （一）“人为因素”影响改革成效 . 122 （二）法制建设滞后于改革需要 . 124 （三）现行体制机制阻碍改革深化 . 125 （四）部分改革措施失之统筹考量 . 126 三、营商环境新思路：从行政管理能力提升到产业生态优化 . 127 （一）狭义的营商环境与民营经济发展无必然联系 . 128 （二）基层政府痛点和企业关注点是产业生态 . 132 （三）打造产业集群是培育区域产业生态系统的重点 . 134 四、优化民营经济营商环境的总体思路和重心转向 . 136 （一）总体思路 . 136 （二）着力实现四个转向 . 136 五、优化民营经济营商环境的具体建议 . 138 （一）完善审批流程优化，深化相关改革 . 139 （二）抓住重点领域纠偏，改善发展环境 . 141 （三）调整产业和资源布局，优化生态环境 . 142 （四）加快法制建设，打造优良的法治环境 . 144 （五）完善配套改革，形成制度合力 . 145 2019年“降成本”专题调研报告四： 关于科创型企业成本费用结构的情况调研与分析基于三 省一市的企业调研数据 . 148 一、调研地区样本企业总体情况 . 148 二、调研样本企业成本费用结构分析 . 151 （一）企业每百元营业收入中的成本、费用 . 152 （二）企业综合成本费用构成分析 . 157 （三）政策支持与研发投入分析 . 205 （四）专利与行业标准分析 . 219 三、调研结论与发现的问题 . 223 （一）调研结论 . 223 （二）调研发现的问题 . 234 四、政策建议 . 244 4 （一）融资方面 . 244 （二）研发方面 . 247 （三）税收方面 . 249 2019年“降成本”专题调研报告五： 外向型企业“降成本”调研报告基于广东、浙江、天津、 重庆等省市的专题调研 . 254 一、外向型企业的成本变动、外部风险与应对 . 254 （一）我国对外贸易基本态势 . 254 （二）外向型企业的生产经营成本变动 . 258 （三）外向型企业面临的主要外部风险 . 263 （四）外向型企业采取的应对举措 . 267 二、 外向型企业“降成本”相关政策供求分析 . 272 （一）围绕“稳外贸”、“稳外资”的政策供给分析 . 272 （二）外向型企业的政策诉求 . 277 （三）稳外贸、稳外资政策供求的总体分析 . 284 三、外向型企业成本变化的影响分析 . 286 （一）外向型企业成本变化的主要影响因素 . 286 （二）成本变化对外向型企业的直接影响 . 290 （三）外向型成本变化对宏观经济的影响 . 293 四、从全球风险视角认识降成本 . 296 （一）全球不确定性和风险持续放大将成为新常态 . 296 （二）在全球风险背景下认识企业成本问题 . 299 （三）全球风险视角下如何降成本 . 302 五、外向型企业降成本、稳增长、促发展的政策建议 . 304 （一）坚持抵御外部市场的风险输入，强化宏观经济政策的确定性注入 . 305 （二）以降成本为核心，优化营商环境 . 308 （三）以补短板为主线，创新政策体系，完善政府公共服务 . 313 （四）加强知识产权保护，提升外贸经济附加值 . 316 （五）提升国家走出去战略实施的系统性，形成政策合力 . 317 5 2019年“降成本”专题调研报告一： 减税降费政策评估报告基于高质量发展视角的分析 近年来，在复杂多变的世界经济形势下，我国经济发展面临 巨大的风险挑战，国内经济下行压力加大，为此，中央提出做好“稳 就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期”工作，并出台了一 系列减税降费政策。2019年，实施了更大规模的减税降费，预计全 年减税降费规模为2万亿元。为了摸清减税降费政策落实情况和企 业税费成本情况，评估减税降费政策实施效果，我们前往12个省、 直辖市和自治区就企业税费成本情况进行了实地调研，现将调研初步情 况汇报如下： 一、2018年以来减税降费政策情况分析 （一）2018年以来减税降费政策概况 1. 2018年出台的减税降费政策 2018年实施了一系列的减税降费政策，主要有以下几个方面：一是 完善增值税制度。降低制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业 及农产品等货物的增值税税率，统一增值税小规模纳税人标准至500万 元，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件企业和电网 企业的期末留抵税额予以一次性退还。二是实施个人所得税改革。修改 个人所得税法，自2018年10月1日起，基本减除费用标准由3500元提 6 高到5000元。三是加大小微企业税收支持力度。将享受减半征收企业 所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高到 100万元，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值 税单户授信额度上限由100万元提高到1000万元。四是鼓励企业加大 研发投入。取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，将企业研发 费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企 业，将高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转年限由5年延长至10 年，对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许当年一次 性税前扣除。五是调整完善进出口税收政策。分两批对4000多项产品 提高出口退税率并简化退税率结构。对包括抗癌药在内的绝大多数进口 药品实施零关税，降低汽车整车及零部件、部分日用消费品和工业品进 口关税，我国关税总水平由2017年的9.8%降至7.5%。六是进一步清理 规范涉企收费。停征首次申领居民身份证工本费等一批行政事业性收费， 降低重大水利工程建设基金等部分政府性基金征收标准，延长阶段性降 低社会保险费率和企业住房公积金缴存比例政策期限。上述减税降费措 施全年减负约1.3万亿元。 2. 2019年新出台的减税降费政策 2019年更大规模的减税降费政策主要是以下四个方面的内容：一是 继续深化增值税改革，以改革促减税。4月1日起，增值税改革采取降 低税率、扩大进项税抵扣范围、允许部分行业纳税人加计抵扣、并试行 期末留抵税额退税制度，推进增值税实质性减税。具体地，将原来16% 的适用税率降至13%，原来10%的适用税率降至9%；扩大进项税抵扣 7 范围，将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，同时将纳税人取得不动产支 付的进项税由目前分两年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%）， 改为一次性全额抵扣；此外，自2019年4月1日至2021年12月31日， 允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵 减应纳税额；同时明确试行增值税期末留抵税额退税制度。二是加大对 小微企业税收支持力度，实施普惠性减税。普惠性体现在小型微利企业 的认定条件更宽、能享受到的优惠税种更多、操作起来也更简便。具体 地政策如调整小型微利企业的认定标准，降低小微企业的企业所得税税 率，将增值税小规模纳税人的起征点从3万提高至10万；对小规模纳 税人交纳的部分地方税费（“六税两费”）可以实行减半征收。三是全 面实施新个人所得税法及其实施条例，落实6项专项附加扣除政策。四 是降低社会保险费率，5月1日起，将降低城镇职工基本养老保险单位 缴费比例，目前单位缴费比例高于16%的省份可降至16%，切实减轻企 业社保缴费负担。以上政策措施预计全年减税降费2万亿元。 （二）2018年以来减税降费政策的特点分析 1.具有明显的制度性和长期性特点。此轮减税降费多是税费的制度 性改革，这与以往简单地通过税费优惠进行的政策性调整有很大的不同。 以往的税费优惠政策调整更多具有短期性和临时性的特点，这次的减税 降费涉及的增值税、个人所得税以及社会保险费等政策多属于制度性的 改革，且以法律法规的形式确立下来。具体而言，增值税的改革是继全 面营改增之后既定改革的延续，此轮增值税减税进一步降低了增值税的 8 税率，并为后续税率三档变两档、税制简化奠定基础和最终将增值税暂 行条例上升为法律奠定基础；另外，对于个人所得税，通过修改个人所 得税法实现从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，自2018 年10月1日起，提高基本减除费用标准，调整优化税率结构，在此基 础上研究制定个人所得税专项附加扣除暂行办法，设立子女教育等6项 专项附加扣除，修订个人所得税法实施条例，自2019年1月1日起正 式实施，这次政策调整惠及约8000万纳税人。因此，这些以法律法规 形式确立的减税降费政策明显地具有长期性甚至是永久性的特点。制度 性减税降费相对于政策性减税降费最大的优势就在于能够为市场主体 提供稳定的预期，同时也会对政府的财政收入产生持久的影响。 2.具有明显的供给侧降成本的特点。此轮减税降费既是需求侧积极 财政政策的重要内容，更是供给侧结构性改革的一项重大举措。税费成 本是企业综合成本的组成部分，此次减税降费政策可以直接降低企业的 税费成本并提升其盈利水平，即以政府收入的减法换取企业效益的加法。 此次增值税税率的下调，小微企业普惠性减税以及行政事业性收费和政 府性基金的取消和减免都会直接减轻企业的税费负担，降低其综合成本。 与此同时，部分减税降费优惠政策还可以间接促进企业其他成本的降低， 如针对贷款利息的增值税优惠政策；对页岩气资源税减征30%，对天然 气进口项目的优惠政策；对载运货物的挂车减半征收车辆购置税、对物 流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地减半计征城镇土地使用税等； 降低社保费缴费比例等的优惠政策可以部分降低企业的融资成本、用能 成本、物流成本、人工成本等。 9 3.具有明显的致力于高质量发展的特点。此轮减税降费政策既是促 进经济增长的重要政策，更是促进经济转型升级和高质量发展的重要举 措。经济高质量发展最重要的体现就是坚持五大新发展理念上，其中创 新是经济高质量发展的重要动力。此轮减税降费政策非常注重对创新的 引导和激励，具体的政策如将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的 政策由科技型中小企业扩大至所有企业；针对科技成果转化现金奖励的 个税优惠；扩展投资初创科技型企业享受税收优惠政策范围，使投向这 类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠；延长高新技术企业 和科技型中小企业的亏损结转年限至10年；依法成立且符合条件的集 成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算 优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的 法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止等。 4.具有普惠性与结构性相结合的特点。此次减税降费政策受益面广， 部分政策几乎惠及所有的企业和个人，普遍增强了各类市场主体的获得 感。具体的政策体现，如增值税的改革政策要确保所有行业税负只减不 增；将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业 扩大至所有企业；提高所有人的个人所得税基本减除费用标准；以及普 遍下调养老保险费率等社保缴费政策等。在普惠性的基础上，此轮减税 降费政策还重点关注作为国民经济支撑的制造业和吸纳就业主力军的 小型微利企业，支持实体经济发展，体现出结构性减负的特点。具体政 策体现，如将制造业等行业税率先从17%降低到16%，然后又从16%降 低到13%，统一增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万 10 元及以下；并将主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳 税人增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元；还对小规模纳税 人交纳的部分地方税费（“六税两费”）实行减半征收；大幅度放宽可享 受企业所得税优惠的小型微利企业标准并加大所得税优惠力度，调整后 优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%是民营企业。 5.体现出应对国际冲击和刺激消费的特点。当前整个世界经济形势 趋紧、增长普遍放缓，尤其是贸易保护主义抬头，美国更是频繁发起对 中国的贸易摩擦。按照中央的判断，我国“经济运行稳中有变、变中有 忧，外部环境复杂严峻，经济面临下行压力”。因此，应适时微调强化 逆向调节，实施积极的财政政策稳定总需求。大规模的减税降费就是在 这样的大背景下实施的。针对外部冲击对国际贸易和投资的影响，我们 分两批对4000多项产品提高出口退税率并简化退税率结构；对境外所 得实施综合抵免，由原来的分国分项调整为分国不分项；对境外机构投 资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。另 外，为了应对美国等对芯片产业采取断供的卡脖子措施，我们适时出台 了对该行业的优惠措施鼓励企业自主创新研发，如对依法成立且符合条 件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度 起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 此外，在国内投资、出口乏力的背景下，刺激消费成为驱动国内经 济持续增长的主要引擎。制约消费的主要因素有收入、价格和供给等。 为此，我国适时修改了个人所得税法，将个人所得税基本减除费用标准 11 提高到5000元，并增加了6项专项附加扣除，逐步建立综合和分类相 结合的个人所得税制度，此举有力地提高了居民的收入，增强了其消费 能力；2018年出台的商业养老保险个人税收递延纳税政策在一定程度上 也有利于提高消费水平；而且，我国增值税税率下调既能够增加企业对 中高端产品和服务的供给量，还能够在一定程度上降低产品和服务的价 格，有利于提高居民的消费总量；另外，我国还降低部分产品的进口关 税，其中很大一部分是居民消费品，如对包括抗癌药在内的绝大多数进 口药品实施零关税，降低汽车整车及零部件、部分日用消费品和工业品 进口关税，我国关税总水平也由9.8%降至7.5%。 二、减税降费的成效分析 2019年减税降费新政还在持续进行中，对经济社会的全面影响还有 待观察，但成效和影响已初步显现。 总体来看，2019年上半年企业减税降费规模大，纳税人获得感强， 对市场信心、市场主体活力以及纳税人负担的正面影响已初步显现。 （一）减税降费情况分析 第一，2019年上半年共新增减税降费11709亿元，其中减税10387 亿元，占同期税收收入的比重为11.2% 根据国家税务总局最新统计，2019年上半年，我国新增减税降费 11709亿元。2019年上半年全国税收收入为92424亿元，新增减税占全 部税收收入的比重为11.2%。 12 从减税的税种构成来看，2019年上半年增值税改革减税4369亿元 （其中调整增值税税率翘尾减税1184亿元，深化增值税改革减税3185 亿元），小微企业普惠性政策减税1164亿元，个人所得税两步改革叠加 减税3077亿元。具体情况见表2-1。 表2-1 2019年上半年新增减税的税种构成（单位：亿元） 规 模 说明 新增减税 10387 其中：增值税 4369 全国共有940万户增值税一般纳税人实现减税；4-6 月，制造业减税户数252万户，实现净减税1389亿 元，减税金额占总减税金额的44%。 小微企业普惠政策 1164 其中：提高增值税小规模纳税人免税标准新增减税 349亿元，放宽小型微利企业标准加大企业所得税 优惠力度新增减税481亿元，地方“六税两费”减 征政策新增减税333亿元。 个人所得税 3077 人均累计减税1340.5元，累计1.15亿人无需再缴 纳工薪所得个人所得税。 第二，2019年上半年GDP现价增速高于同期税收收入增速，宏观 税负较去年同期明显下降 2019年上半年GDP为450933亿元，同期可比增速为6.3%，现价增 速为7.6%，同期一般公共预算收入为107846亿元，同比增长6.2%，其 中全国税收收入为92424亿元，同比增长0.9%。2019年上半年GDP现 价增速高于一般公共预算收入，远高于税收收入增速，相应宏观税负继 续下降，具体情况如表2-2和图2-1所示。 13 表2-2 2018年上半年和2019年上半年宏观税负比较（单位：亿元、%） 2018年上半年 2019年上半年 GDP 418961 450933 一般公共预算收入 104331 107846 税收收入 91629 92424 一般公共预算收入占GDP比重 24.9 23.9 税收收入占GDP的比重 21.9 20.5 图2-1 2015-2019年上半年GDP现价增速和税收收入增速对照（单位：%） 第三，2019年6月税收收入同比下降6%，减税“主税”收入同期 降幅超30% 据财政部最新公布的数据，2019年6月全国税收收入同比下降6%， 18个税种中，有6个税种收入增速为负，减税政策涉及的绝大部分税种 收入同比增速均为负值（具体见图2-2），其中减税“主菜”个人所得税 收入同比下降30.6%。 6.5 8.6 11.2 8.5 7.6 4.8 4.4 10.7 8.3 0.9 0 2 4 6 8 10 12 2015年 2016年 2017年 2018年 2019年上半年 GDP现价增速 税收增速 14 图2-2 2019年6月各税种收入增速（单位：%） 第四，三分之二调研企业税负明显下降 调研组本次共调研20余家企业，其中按照要求反馈调研数据的企 业有12家，其中2家企业填报有缺漏，1家企业因新开业仅有1年数据， 其余9家企业数据完整有效，具体情况见表2-3。 在9家企业中，有3家企业税负（企业纳税总额占营业收入的比重、 企业纳税总额占总成本 1 ）税负持续下降；4家企业2018年税负低于2016 年，2家企业2018年税负高于2016年。 从增值税占营业收入的比重来看，该指标无论从绝对水平还是从变 动趋势来看，差异较大，这表明影响企业增值税税负的因素较多。 表2-3 实地调研企业2016-2018年企业税负情况 A B 2016 2017 2018 2016 2017 2018 企业纳税总额占营业收入的比重 9.42 10.71 8.75 5.57 7.65 8.60 企业纳税总额占总成本的比重 9.81 10.28 9.29 5.51 7.43 8.60 增值税占营业收入的比重 1.86 0.48 0.54 3.82 5.80 6.34 C D 2016 2017 2018 2016 2017 2018 企业纳税总额占营业收入的比重 4.64 4.40 4.26 19.26 2.64 4.71 企业纳税总额占总成本的比重 5.30 4.98 4.85 13.01 2.89 4.86 1 总成本=主营业务成本+销售费用+管理费用+财务费用+主营业务税金及附加+增值税+企业所得税。 -5.99 0.83 25.26 -9.01 -10.22 -30.31 14.39 -6.69 -19.77 14.56 18.01 32.93 19.03 -21.66 18.29 -40.00 -30.00 -20.00 -10.00 0.00 10.00 20.00 30.00 40.00 15 增值税占营业收入的比重 0.02 0.00 0.55 16.07 1.48 2.71 E F 2016 2017 2018 2016 2017 2018 企业纳税总额占营业收入的比重 7.05 4.43 6.18 5.06 5.94 5.82 企业纳税总额占总成本的比重 7.38 4.40 6.18 5.33 6.01 5.85 增值税占营业收入的比重 3.89 2.03 4.64 3.03 3.92 4.14 G H 2016 2017 2018 2016 2017 2018 企业纳税总额占营业收入的比重 2.75 2.63 2.06 19.24 18.04 14.90 企业纳税总额占总成本的比重 2.74 2.61 2.19 23.11 23.14 17.49 增值税占营业收入的比重 0.66 0.18 0.25 11.66 10.38 8.67 I 2016 2017 2018 企业纳税总额占营业收入的比重 2.96 3.17 3.01 企业纳税总额占总成本的比重 3.12 3.23 3.05 增值税占营业收入的比重 0.41 0.76 1.17 （二）减税降费的成效分析：基于高质量发展的视角 2019年主要的减税降费新政实施时间较短，其对经济社会的整体、 全面影响还有待观察，但对市场信心、市场主体活力以及纳税人负担的 正面影响已初步显现，有力地促进了我国经济的高质量发展，这主要表 现在： 第一，减税降费助力就业稳定 就业是民生之本,也是安国之策。2019年政府工作报告首次将“就 业优先”置于宏观政策层面。今年减税降费政策对稳就业的利好影响主 要体现在以下三个方面：一是深化增值税改革有助于就业。增值税减税 可有效节约企业资金流，使得企业可以有更多的资金用于扩大规模、雇 佣人员，吸纳就业。如增值税深化改革带来的减税中，有6.5%用于新增 16 雇佣人员；二是小微企业减税降费政策有利于小微企业共度时艰，而小 微企业又是就业的主要载体，对就业发挥着积极推动作用；三是社保降 费。社保降费降低企业用工负担，鼓励企业多雇工或少裁员。 给予小微企业普惠性、大力度的税收优惠，是2019年减税降费的 “重头戏”，减税政策涉及增值税、企业所得税和地方“六税两费”，覆 盖了小微企业大部分主要税种。2019年上半年，小微企业普惠性政策累 计新增减税1164亿元。 2019年上半年，全部新增减税中，民营经济纳税人新增减税6712 亿元，占减税总规模的65%，其中民营经济市场主体享受小微企业普惠 性政策新增减税1025亿元，占全部小微企业普惠性政策带来的新增减 税额的88%。这无疑对就业产生重要的促进作用。2019年上半年，全国 城镇新增就业737万人，完成全年目标任务的67%。 第二，减税降费保障宏观经济平稳运行，促进运行质量提升 自2018年年底，中央政府释放继续实施更大规模的实质性减税政 策信号，且从之前的税基式、“特惠式”减税降费转移到税率式、普惠 式减税，更有效地稳定和提振市场预期。2019年以来，各项减税降费政 策陆续出台，降税降费落实到位，市场主体将节省下来的税费资金用于 扩大投资、增加研发、雇佣人员等。以增值税为例，减缴税额的用途分 布情况如图2-3所示。 17 图2-3 减缴增值税的用途分布 减缴的税费用于增加研发和扩大规模，可以直接拉动市场投资，用 于雇佣人员、提高工资以及降低价格则可以促进就业，间接拉动消费， 因此，减税降费对扩大内需发挥重要作用，从而保障2019年宏观经济 平稳运行。 初步核算，上半年国内生产总值450933亿元，按可比价格计算， 同比增长6.3%。其中，第一产业增加值23207亿元，同比增长3.0%； 第二产业增加值179984亿元，增长5.8%；第三产业增加值247743亿元， 增长7.0%，具体如图2-4。 图2-4 2019年上半年GDP结构及增速 从中可以看出，第三产业增加值增速高于GDP平均增速，产业结 构在不断优化，运行质量在提升，这无疑得益于小微企业减税降费政策， GDP 第一产业 第二产业 第三产业 总量(万亿) 45.09 2.3 18 24.8 增速（%） 6.3 3 5.8 7 0 10 20 30 40 50 18 也与个人所得税减税降费以及增值税减税降费引致商品价格下降带来 的消费增加有关。 第三，减税降费有力地促进制造业转型升级 本轮减税降费的“主菜”为增值税，且以降低工业制造业税率为主， 再叠加高新技术和小微企业减税降费政策，制造业，尤其是高新技术制 造业是其中的最大受益者，从而有利于高新技术产业发展，促进我国工 业转型升级。自2019年4月深化增值税改革实施以来，制造业减税效 果明显，4-5月实现净减税970亿元，居所有行业之首位；提高研究开 发费用税前加计扣除比例政策新增减税878亿元。制造业减税降费政策 有力地推动了我国高新技术产业发展。 高新技术产业更大规模的实质性优惠，有力地推动了高技术产业的 发展，促进了制造业转型升级。从增加值增速来看，2019年上半年全国 规模以上工业增加值同比增速低于全部GDP增速，为6.0%，但工业战 略性新兴产业增加值同比增长7.7%，且高技术制造业增加值同比增长 9.0%，远远快于全国规模以上工业，高出3.0个百分点，占全部规模以 上工业比重为13.8%，比上年同期提高0.8个百分点，具体见图2-5。2019 年上半年高技术产业固定资产投资表现也明显优于制造业。上半年全国 固定资产投资（不含农户）同比增长5.8%，而第二产业投资增长2.9%， 其中制造业投资增长为3.0%，但高技术制造业投资同比增长10.4%；高 技术制造业的向好表现也带动了高技术服务业的发展，2019年上半年第 三产业固定资产投资增长7.4%，高技术服务业投资增长13.5%，增速比 全部投资快7.7个百分点，具体见图2-6。从图中可以看出，无论从增加 19 值还是从投资来看，高技术产业表现明显优于工业和制造业，这无疑得 益于减税降费政策。 图2-5 2019年上半年高技术制造业增加值增速（单位：%） 图2-6 2019年上半年高技术制造业固定资产投资增速（单位：%） 20 专栏1：减税降费助力再制造产业发展 再制造起源于20世纪30年代的美国，发展再制造产业，有利于缓解资 源不足的矛盾，对推进我国循环经济发展和加快建设资源节约型、环境友好 型社会，建设生态文明和美丽中国意义重大。我国再制造产业起步于20世纪 90年代后期，后受到国家层面重视。2005年，国务院颁发的21号、22号 文件均明确指出国家“支持废旧机电产品再制造”，并“组织相关绿色再制造 技术及其创新能力的研发”。同年11月，国家发改委等6部委联合颁布了“关 于组织开展循环经济试点（第一批）工作的通知”，其中再制造被列为四个重 点领域之一。作为“循环经济”的重要内容，再制造产业是中国鼓励发展的 战略性新兴产业。2009年，国家工信部印发机电产品再制造试点单位名单 （第一批），确定了湖南浏阳制造产业基地、重庆市九龙工业园区（重庆方 已主动放弃）2个再制造产业集聚区。近年来，在国家政策支撑及有效规范下， 我国再制造产业获得了持续稳定的发展。截止2017年5月，现有国家工信部 确定的5家“国家机电产品再制造产业示范园（或集聚区）”，国家发改委批 复的4家“国家再制造产业示范基地”。次轮减税降费助力再制造业发展。 我们调研的一家再制造企业反映，“已经充分了解并享受到了减税降费政 策，如增值税改革、五险一金缴费率下调，个税改革等”。2019年5月开始 实施的养老保险费率下调，预计可减少该企业负担30万元，企业社保缴费降 幅为5.3%，预计少缴个税36万元，降幅达16%以上。并且，企业表示，节 省下来的税费将用于“抵消一部分成本上升压力，增加员工薪金、设备自动 化改造、老旧厂房设施修缮以及老朽设备更新等等。”，大大减轻了企业经营 负担。” 21 第四，减税降费巩固消费的基础性地位，优化内需结构 自改革开放至金融危机爆发之前的30年间，我国积极融入经济全 球化，在全球分工中充当“生产”角色，实施“出口导向”发展战略。 金融危机后，随着全球市场需求萎缩，我国经济发展战略悄然发生变化， 由出口导向转至扩大内需，中美贸易磨擦迫使我国发展战略加速转型， 从而扩大内需是我国当前经济发展的重点。在去产能大背景下，以消费 扩内需则显得尤其重要。 减税降费对扩大内需的作用机理主要体现在三个方面，一是减轻个 人所得税负担，增加居民可支配收入，进而拉动消费；二是降低增值税 税率，减轻市场主体负担，激发市场主体活力，市场主体或者吸纳就业、 提高工资，增加居民收入，或者降低零售商品价格，起到直接或间接拉 动消费的作用；三是减轻小微企业负担，吸纳就业，增加居民收入，拉 动消费。 个人所得税也是2019年减税降费的“重举”。国家税务总局发布的 数据表明，上半年个人所得税改革使得累计1.15亿人无需再缴纳个人所 得税，2019年上半年我国个人所得税改革新增减税3077亿元，纳税人 负担明显降低。个人所得税负担的减轻意味着居民可支配收入的增加。 再比如，企业减降增值税的用途分布，有6.5%用于雇佣人员，15.2%用 于提高工资，18.9%用于降低价格。 上述减税降费政策直接带来居民可支配收入的增加和消费的增长。 2019年上半年，全国居民人均可支配收入15294元，同比名义增长8.8%， 扣除价格因素实际增长6.5%，比经济增速高0.2个百分点。2019年上半 22 年，社会消费品零售总额195210亿元，同比增长8.4%。消费增长对经 济增长的贡献率超过了60%，达到60.1%，消费的基础性作用在继续巩 固，继续成为需求动力的主导力量，内需结构进一步优化。上述减税政 策无疑在其中发挥了重要作用。 第五，减税降费政策促进营商环境优化 为落实减税降费政策，各地税务部门主动创新，简化纳税程序，缩 短纳税时间，营商环境得以进一步优化。比如中部某市为本次减税降费 开发的“轻松填”小软件，将原来可能耗时一天的纳税申报时间缩短至 10分钟；东部某市率先推出新办企业智能审核，审核时间从原来的2 小时缩短到10分钟以内，办理时间也从原先的只有工作时间办理覆盖 到24小时全程网上办，各地均有类似落实举措，大大优化了税收营商 环境，改善纳税人的办税体验。 第六，纳税人获得感得大大增强 随着减税新政的逐步落地，企业获得感在提升。根据某直辖市财 政局的调查显示，该直辖市企业对2019年增值税改革实施情况满意的 企业占比达到98.5%。从行业看，制造业、建筑业、服务业企业满意度 分别为97.8%、97.5%和100%。从企业规模看，大型企业、中型企业、 小微型企业满意度分别为97.1%、100%和100%。 据某省税务局对该省部分地区大中小型企业摸底调研显示，企业获 得感强烈。该省共有3300万户纳税人，其中增值税一般纳税人130万 户，制造业增值税一般纳税人48万户，本次增值税降税率给制造业企 业带来实实在在好处，比如2019年减税降费新政将给某工程机械集团 23 有限公司带来2.8亿元的税费减免；另一集团公司是一家全球性的智能 终端制造商和移动互联网服务提供商，据测算，仅制造业增值税税率下 降3个百分点这一政策，预计就能给该企业减少3个亿的税款。 居民个人的减税获得感大大增强。据某直辖市统计局近期的调查显 示，月收入30000元以下的被调查者对政策的满意度高达90.9%；月收 入在1000020000元的组别获得感较强，感觉纳税额下降的占比近87%， 其次是月收入10000元以下的，认为税负减轻的占比超过82%。 在我们实地调研中，纳税人也纷纷表示，“今年的减税降费，我们 实实在在感受到了，政府真是下了大决心，让利于企业”。 （三）基本判断：企业总体受益，但各减负程度和获得感 不一 减税降费是政府让利于企、让利于民，从前述相关数据指标来看， 减税降费实实在在，企业总体受益。同时我们也应该意识到，改革必然 带来利益调整，各企业在其中的获益必然会有差异。尤其是，降低增值 税税率是今年减税的“主菜”，其对价格有直接、明显影响，在市供需 关系、市场竞争以及价格自动调整机制引导下，最终减税之“花”落谁 家、哪些企业受益、受益多少，获得感如何，具有很大的不确定性，甚 至不排除个别企业，因其上下游企业借助税率调整而调整价格，在本轮 减税中不受益，反受损。 在我们实地调研中，企业的反映和