税务研究之粤港澳大湾区系列：聚焦澳门的科技创新（一）：助科创起飞的税务策略.pdf

中国 | 税务与商务咨询 | 2021年7月7日 | 第14期 税务研究之粤港澳大湾区系列 聚焦澳门的科技创新（一）： 助科创起飞的税务策略 粤港澳大湾区包括中国广东省的9个城市 （广州、深圳、珠海、佛山、 中山、东莞、肇庆、江门、惠州）以及香港和澳门 2个特别行政区。截 至2019年，粤港澳大湾区在面积、人口、发明专利公开量等指标上已经 位列全球湾区前茅，未来大湾区可能继续在政策利好的推动作用下，逐 渐建设成为世界级的城市群和大都市圈 1 。 在粤港澳大湾区发展规划中，澳门除继续积极建设世界旅游休闲中心、 中国与葡语国家商贸合作服务平台外，促进经济适度多元发展亦是重要 一环，当中支持创业创新及吸引创投基金落户澳门是未来发展之重点； 特别在2021年度的澳门特区政府施政报告中，政府把对接天使基金作为 经济财政范畴施政重点提出，显示了政府发展这领域的决心。 有见及此，德勤华南区税务与法律副领导人邓伟文、税务合伙人杨力及 税务总监黄宝琪日前接受澳门青年创业孵化中心 2 （“创孵中心”）旗下 月刊创孵世代专访，探讨基金发展与创业创新的连带关系，并从税 务考虑角度以及现时粤港澳大湾区创投环境下，如何激励澳门科技创新 事业的发展及吸引粤港澳大湾区天使投资落户澳门，从而有效发挥澳门 在粤港澳大湾区中核心城市的地位。 本期专访，德勤税务总监黄宝琪（Evy Wong）将集中探讨澳门在税务 上，能如何激励澳门科技创新事业的发展。原文 3 如下。 加大税务优惠，助科创企业进入资本市场 设立友善税制，引进创投基金管理人才 问： Evy您好！作为德勤中国的税务及商务咨询总监，也是澳门税务及商务咨 询、以及企业税服务领域的资深专家。您认为现时本澳的税务环境，有 可推动科技创新产业发展的利好因素吗？ 答： 首先，澳门税制简单，税收种类较少，而且税率较邻近地区是具有竞争 力的。另一方面，澳门特区政府也有推出针对性的税务优惠给予科技创 新企业。如对所得补充税A组纳税人，对其经财政局评定及核实的创新 科技业务研发的开支提供额外的税务扣减，当中首300万澳门元的研发 开支可获扣减该金额三倍的可课税收益；超出300万澳门元的研发开 支，亦可获两倍扣减，最高可获1,500万澳门元的总扣减；另外，财政 局早前更推出从事科技创新业务企业的税务优惠制度，以本地从事 科技创新业务的所得补充税A组纳税人为对象，凡营运科技创新业务满 一年且通过业务的计划书、报告，以及其他证明文件资格审核的企业， 由开始申报有可课税利润的年度起计算，可获豁免缴纳三年的所得补充 税，另外也享有包括职业税、印花税及房屋税的税务优惠，这些税务优 惠，皆有助于创业者前期资金流管理。 问： 所得补充税A组纳税人一般听起来，会觉得是个高门坎，新创企业会因 此被排除在外吗？ 答： 其实不然。任何阶段的企业，只要主动向财政局申请并能提供经会计师 或核数师签名及核实账目，便可以成为所得补充税A组纳税人，相关的 条件不会对初创形成掣肘，相反，只要营运满一年就已能通过获得税务 优惠的“门坎”，可见税务优惠措施并不只着眼于成熟的企业，同样地 适合初创企业。当然，考虑科技企业的发展周期，三年内不一定就能进 入市场获利。未来，澳门特区政府可以进一步研究，或参考香港对于税 务亏损不设抵扣年限的做法，在一定条件下延长税务亏损滚存期限。 问： 除了面向创新企业的税务优惠，依您所见，本澳还能如何透过税制，激 励科创行业发展吗？ 答： 创投发展也是新产业发展的重要一环，据悉特区政府正在为此努力，研 究建立与投资基金和相关管理制度相匹配的法律框架。从创投基金的角 度，当地法律是否具弹性、对基金的保护机制，固然是考虑落地与否的 因素之一，同步的还有友善的税务政策。建议为满足条件的基金提供如 税额宽减的优惠，或推动基金能透过现时澳门的避免双重征税网络来减 轻他们的税负等，都有助吸引投资人进场。 问： 创投基金落户还需考虑什么因素？ 答： 人才也是一个关键诱因。投资基金在吸纳投资人以外，还有资产管理和 基金本身的管理营运，都必须要行业内的专才才能胜任。由于澳门的现 代金融业处于刚起步阶段，具备相关资历的人才不多，可以考虑先从外 面引进，一边把产业做起来，一边培养本地人才。人才配备与新产业发 展，是“鸡与鸡蛋”的一种共生的、相辅相成的关系。闻及当局正研究 金融人才储备计划，希望能具针对性地、从顶层设计人才资源培训，满 足本地市场需要。法制、税制、人才引入等应同步进行，为吸引创投、 激励科创赢得时间，争取最大化效益。 德勤中国充分关注粤港澳大湾区的整体区域规划以及相关支持政策的出 台，将保持与粤港澳大湾区的政府、商会以及各类企业密切沟通，也欢 迎相关政府部门和投资者以及企业与我们进行富有针对性的沟通和讨 论；德勤中国会积极提供与粤港澳大湾区相关的一揽子的全方面专业服 务和工具支持，助力各地政府改善营商环境和各行业投资者实现更多的 粤港澳大湾区的投资、合作机会及创新的商业模式。 德勤中国也将积极针对粤港澳大湾区举办相关市场活动和发布专业看 法，敬请关注德勤中国的微信、Facebook以及官网的最新信息。 注释： 1中国国际贸易促进委员会网站数据。 2创孵中心是由澳门特区政府经济及科技发展局委托澳中致远投资发展有限公司营运，旨在粤 港澳大湾区战略背景下，为澳门创新创业人士提供多元化支持，并促进粤澳两地青年创新创 业，助力澳门产业适度多元发展。创孵世代覆盖在国家科技部、中央人民政府驻澳门特别 行政区联络办公室、澳门特区政府各大部门以及各大院校及商业机构等。 3原文于2021年5月14日发表于创孵中心旗下月刊创孵世代第24期。 请点击以下链接获取早前系列文章： 税务研究之粤港澳大湾区系列 第一期 2018年6月1日 从税务和商务角度聚焦在粤港澳大湾区投资和营商所面对的挑战和机会 第二期 2018年8月2日 香港科技人才入境计划在粤港澳大湾区人才流 动的协同效应 第三期 2018年12月13日 从海关角度解读中国（广东）自由贸易试验区制度创新的机遇与挑战 第四期 2019年7月16日 聚焦深圳前海：粤港澳大湾区内的深港合作发展核心引擎和制度创新高 地 第五期 2019年10月8日 聚焦珠海横琴休闲旅游产业最新优惠政策 第六期 2019年10月23日 助力粤港澳大湾区建设从香港视角的观察和初步探索 第七期 2019年10月25日 聚焦粤港澳大湾区的科技创新及研发活动的机会和挑战（上） 第八期 2019年12月4日 聚焦粤港澳大湾区有关房地产投资的税务资讯 - 第一期：购置阶段 第九期 2020年7月14日 聚焦粤港澳大湾区的科技创新及研发活动的机会和挑战（下）- 不同商业 模式下的税务分析与建议 第十期 2020年10月27日 新常态下数字化工具和系统的运用及跨境涉税事项初探 (上) 第十一期 2020年10月28日 新常态下数字化工具和系统的运用及跨境涉税事项初探 (下) 第十二期 2021年2月2日 聚焦粤港澳大湾区有关房地产的税务资讯 - 第二期：持有阶段 第十三期 2021年4月20日 聚焦粤港澳大湾区事先裁定：助力大湾区企业增强税收确定性 本文由德勤中国为本行中国大陆及香港之客户及员工编制，内容只供一般参考之用。我们建议 读者就有关资料作出行动前咨询税务顾问的专业意见。 联系德勤 张慧 主管合伙人 华南区 税务及商务咨询服务 德勤中国 +86 20 2885 8608 杨力 合伙人 税务及商务咨询服务 德勤中国 +852 2852 1626 .hk 邓伟文 (副)主管合伙人 华南区 税务及商务咨询服务 德勤中国 +852 2852 6661 .hk 姚恒 总监 税务及商务咨询服务 德勤中国 +86 755 3353 8103 Deloitte（“德勤”）泛指一家或多家德勤有限公司，以及其全球成员所网络和它们的关联机构（统称为“德勤组 织”）。德勤有限公司（又称“德勤全球”）及其每一家成员所和它们的关联机构均为具有独立法律地位的法律实 体，相互之间不因第三方而承担任何责任或约束对方。德勤有限公司及其每一家成员所和它们的关联机构仅对自身 行为及遗漏承担责任，而对相互的行为及遗漏不承担任何法律责任。德勤有限公司并不向客户提供服务。请参阅 德勤是全球领先的专业服务机构，为客户提供审计及鉴证、管理咨询、财务咨询、风险咨询、税务及相关服务。德 勤透过遍及全球逾150个国家与地区的成员所网络及关联机构（统称为“德勤组织”）为财富全球500强企业中约 80%的企业提供专业服务。敬请访问 名专业人员致力成就不凡 的更多信息。 德勤亚太有限公司（即一家担保有限公司）是德勤有限公司的成员所。德勤亚太有限公司的每一家成员及其关联机 构均为具有独立法律地位的法律实体，在亚太地区超过100座城市提供专业服务，包括奥克兰、曼谷、北京、河 内、香港、雅加达、吉隆坡、马尼拉、墨尔本、大阪、首尔、上海、新加坡、悉尼、台北和东京。 德勤于1917年在上海设立办事处，德勤品牌由此进入中国。如今，德勤中国为中国本地和在华的跨国及高增长企 业客户提供全面的审计及鉴证、管理咨询、财务咨询、风险咨询和税务服务。德勤中国持续致力为中国会计准则、 税务制度及专业人才培养作出重要贡献。德勤中国是一家中国本土成立的专业服务机构，由德勤中国的合伙人所拥 有。敬请访问 多信息。 本通讯中所含内容乃一般性信息，任何德勤有限公司、其全球成员所网络或它们的关联机构（统称为“德勤组织”） 并不因此构成提供任何专业建议或服务。在作出任何可能影响您的财务或业务的决策或采取任何相关行动前，您应 咨询合资格的专业顾问。 我们并未对本通讯所含信息的准确性或完整性作出任何（明示或暗示）陈述、保证或承诺。任何德勤有限公司、其 成员所、关联机构、员工或代理方均不对任何方因使用本通讯而直接或间接导致的任何损失或损害承担责任。德勤 有限公司及其每一家成员所和它们的关联机构均为具有独立法律地位的法律实体。 2021 德勤 关黄陈方会计师行（香港）、德勤 关黄陈方会计师行（澳门）、德勤华永会计师事务所（特殊普 通合伙）（中国大陆）版权所有 保留一切权利。 如您日后不希望收到关于该话题的信息，请回复电邮并在邮件主题栏中填上“取消订阅”。