2018年度委托审计项目绩效自评价报告.doc

上海市金山区审计局2018年度委托审计项目绩效评价报告一、基本情况（一）项目基本背景及绩效目标1.项目立项背景及目的金山区审计局为金山区人民政府组成部门，依据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例以及上海市审计条例进行审计监督。根据中华人民共和国审计法实施条例第十一条“审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作”的规定，金山区审计局在开展审计项目时实施了委托审计，并将相关审计费用纳入年度部门专项预算。委托审计是指金山区审计局以政府购买服务的方式委托具有法定资质的社会中介机构或者聘请外部专业人员，参与金山区审计局的财务审计、工程审计以及专项审计调查等。其中财务审计主要是资产负债损益审计、财务收支审计和基建项目财务竣工决算审计及其他财务审计；工程审计主要包括工程竣工决算审计、政府投资类跟踪审计、工程造价复审及其他工程审计；专项审计调查等视具体情况由区审计局确定。为了规范委托审计专项工作，加强项目预算绩效管理，提高财政资金使用绩效，金山区审计局制定了金山区审计局关于委托审计管理办法（金审201813号）和金山区审计局对定点社会中介机构考核办法（金审201815号），以进一步探索和建立金山区审计局规范的委托审计专项工作模式，不断完善金山区委托审计专项工作的过程管理和实施质量，促进委托审计专项工作全面协调可持续发展。区审计局根据政府采购的相关规定，采取公开招标的方式确定2018年至2020年的入围委托审计机构备选库（以下简称“机构库”）的社会中介机构名单。机构库有效期为3年，期满重新进行公开招标。工程审计项目甲级公司20家，乙级公司6家；财务审计项目类公司15家。本项目的服务方为上述入围备选库的社会中介机构或其相关专业人员。本次评价的项目是2018年度金山区审计局委托审计专项工作项目，涉及项目预算资金50万元，项目实际支出50万元，预算执行率为100%。2.项目绩效目标评价机构根据金山区审计局关于委托审计管理办法、金山区审计局对定点数和会中介机构考核办法以及金山区审计局2018年度委托审计专项工作计划 ，结合项目预算编制过程和项目实施相关管理制度的研读、项目组织管理流程的梳理，对项目绩效目标进行了提炼和归纳。评价机构提炼和归纳的项目绩效目标已经项目单位审核确认。1）总目标通过实施委托审计专项工作，确保年度审计计划完成，逐年提高金山区年度审计覆盖率。2）年度绩效目标（1）聘用外部专业人员出勤率90%,考核合格率100%。（2）在规定的时限内、按照中华人民共和国国家审计准则完成的审计项目不低于10个，并出具审计报告，内容完整，观点鲜明，客观、公正，并经审计局审计项目组一次验收合格。（3）区审计局年度审计计划完成率100%。（4）委托工程审计审减率不低于4%。（5）法定审计覆盖率100%。（二）预算资金规模、来源及使用情况1.项目预算项目经费根据上年度项目支出情况和本年度项目计划做出安排。根据关于下达2018年部门预算指标的通知，2018年度委托审计项目年初预算安排50万元，未作预算调整,详见下表。表1.1项目预算明细表单位：万元序号项目名称区财政资金备注年初预算调整预算一委托审计专项工作预算5050授权支付合计5050-2.资金来源2018年度委托审计专项工作经费项目全部由区级财政预算拨款。3.预算执行情况截止至2018年12月31日，2018年金山区审计局委托审计项目经费调整后预算资金为50万元，到位资金50万元。项目资金按科目名称通过“零余额账户”进行支付，并在“零余额账户用款额度”科目进行财务核算。2018年度委托审计项目实际支出50万元，详见下表。序号项目名称项目类型事务所名称专项列支1金山区环保局有关领导任期经济责任审计经济责任审计上海东方会计师事务所有限公司126002朱泾镇有关领导任期经济责任审计经济责任审计上海永屹会计师事务所有限公司29341.23金山区供销社、粮油总公司有关领导经济责任审计（供销社下属单位）经济责任审计上海众和会计师事务所有限公司180004金山区供销社、粮油总公司有关领导经济责任审计（粮油总公司下属单位）经济责任审计上海东方会计师事务所有限公司282005金山区教育局（罗星幼儿园、华师大三附中、食品科技学校）2017年度预算执行和其他财政财务收支情况委托审计经济责任审计上海众和会计师事务所有限公司96006上海金山资本管理集团有限公司（上海金山嘴金融信息服务有限公司、上海金山产权经纪有限公司）有关领导任期经济责任审计经济责任审计上海诚昌会计师事务所有限公司336007上海金山资本管理集团有限公司（上海金强投资咨询有限公司、上海银龙农业发展有限公司）有关领导任期经济责任审计经济责任审计上海上咨会计师事务所有限公司392008金山区规划和土地管理局有关领导认为经济责任审计经济责任审计上海沪港金茂会计师事务所有限公司329009金山区金山卫镇人民政府有关领导任期经济责任审计经济责任审计上海一众会计师事务所66003.810金山区金山中学2016年校舍维修项目竣工决算审计上海朝富工程管理咨询有限公司1069711枫泾污水厂二期工程竣工决算审计上海容基工程项目管理有限公司3042812亭林大型居住社区安置基地一期北部动迁安置房项目桩基工程竣工决算审计上海沪中建设工程造价咨询有限公司10594132015年度亭林镇农村桥梁改造项目竣工决算审计上海朝富工程管理咨询有限公司73214金山区文广中心项目竣工决算审计上海文汇工程咨询有限公司2654515金山区卫二路428号、488号室外总体修缮改造工程竣工决算审计上海朝富工程管理咨询有限公司248216金山区妇女儿童服务指导中心业务用房修缮工程竣工决算审计上海朝富工程管理咨询有限公司291117金山区亭林大居配套幼儿园新建工程竣工决算审计中国建设银行股份有限公司808318金山区蒙山中学（南校）2017年校舍维修项目竣工决算审计上海朝富工程管理咨询有限公司2471192017年西林中学暑期维修项目竣工决算审计上海文畅建设工程咨询有限公司681820金山区亭林大型居住社区配套给水总管新建工程竣工决算审计上海沪港建设咨询有限公司2133621南安路北侧防护工程竣工决算审计上海朝富工程管理咨询有限公司3147222017年石化幼稚总园（豪庭幼儿园）暑期维修项目竣工决算审计上海达珩工程管理咨询有限公司364023朱泾体育中心竣工决算审计上海联合工程监理造价咨询有限公司85651242017年阳光城暑期维修竣工决算审计上海永麦投资咨询有限公司826025廊下镇敬老院竣工决算审计上海永麦投资咨询有限公司6760合计500000（三）项目组织实施管理情况1.项目组织情况区审计局是组织委托审计工作的职能主管部门，负责制定委托审计管理和考核等相关规定，会同有关部门开展对委托审计工作的监督、指导和考核等工作。区审计局设立委托审计管理领导小组，负责受托审计中介机构入围资格委托招投标工作，组织中标的中介机构座谈会，确定项目审计的协审单位，签订委托审计业务协议书，支付委托审计费用等事宜。委托审计管理领导小组由局领导、法规审理科、办公室、相关业务科室组成。需聘请中介机构和人员参与审计工作的项目，应由负责实施该项目的业务科室提出书面申请，报局领导同意后，由法规审理科按照要求在委托中介机构备选库中选取。办公室做好相关监督工作。2.项目管理情况区审计局根据中华人民共和国审计法实施条例为法律依据，开展委托审计专项工作，发布了金山区审计局关于委托审计管理办法、金山区审计局对定点社会中介机构考核办法等计划，组织实施委托审计专项工作。委托审计的招投标在委托审计专项工作招投标方面，金山区审计局根据政府采购的相关规定，采取公开招标的方式确定入围委托审计机构备选库（以下简称“机构库”）的社会中介机构名单。机构库有效期为3年，期满重新进行公开招标。区审计局负责提出招投标方案，配合区政府采购机构按规定程序通过区政府采购平台进行公开招投标，中标的社会中介机构即具有成绩区审计局委托审计业务的资格。为保证公开、公平和公正选择委托审计中介机构，按照中华人民共和国政府采购法、上海市政府采购集中采供目录和采购限额标准，委托审计费用在100万元以下的项目，根据项目的具体情况，采用随机抽取的方式从机构库中选取委托审计单位；委托审计费用在100万元以上（含100万元）的项目，需单独以公开招标方式确定委托审计单位。特殊项目可以由领导小组制定委托审计单位。审计项目委托的管理区审计局与中标入库的社会中介机构签订委托审计协议书并支付预付款。协议书的主要内容包括：项目分派原则，双方权利和义务、质量要求、违约责任、协议的有效期和中止、审计费用以及其他有关内容。委托审计项目分两类，即由区审计局直接组织、入围中介机构参与审计的项目和委托入围中介机构审计的项目。区审计局根据项目特点和委托审计总体进度委派项目，除与入围中介机构签订委托审计项目协议书外，还应签订受托审计项目廉政承诺书，同事建立委托审计项目审计信息管理制度，编制委托审计项目台账，对项目审计进度进行跟踪管理和业绩考核，并对入围中介机构实施动态管理，根据审计质量建立淘汰机制。委托审计项目的实施程序委托审计业务的实施必须依照国家审计准则的要求按照区审计局规定的程序进行。凡由区审计局直接组织、入围中介机构参与审计的项目，由区审计局负责制定审计方案、审计通知书，对参与审计项目的工作人员进行廉政教育，入围中介机构根据区审计局的具体安排和要求，开展审计工作，并按区审计局的统一要求编制审计工作底稿，出具审计报告或其他法律文书，经区审计局审核后，征求被审计单位意见，由区审计局出具正式审计报告或其他法律文书，必要时出具审计决定。审计档案的立卷、归档由入围中介机构按区审计局统一要求负责完成。委托入围中介机构审计的项目，由区审计局向项目路单位发送委托审计通知书，入围中介机构按照规定程序、廉政要求和委托合同的额约定履行职责，审计结束，入围中介机构撰写审计报告，并征求被审计单位意见后，向区审计局出具正式审计报告。工程审计项目按金山区政府投资项目委托审计管理细则的规定执行。对委托审计工程中设计重大政策等情况需征求相关单位和有关职能部门意见的，由区审计局负责牵头召开专题协调会，有关中介机构按协调会议的意见向区审计局出具审计报告。委托审计的质量管理入围中介机构应构建有效的内部质量控制体系，并实施指导、监督、复核等内控程序。实施审计项目的社会中介机构审计人员必须将审计进展和审计过程中发现的重大问题及时向区审计局汇报，保持必要的执业谨慎。凡由区审计局直接组织、入围中介机构参与审计的项目，由审计局负责与被审计单位联系。审计过程中入围中介机构审计人员需到现场查看，必须有区审计局人员在场。入围中介机构在实施委托审计过程中，应严守职业道德，如因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实或发生其他重大过失、违反回避制度、违约等情况，一经发现，区审计局将终止其继续从事委托审计业务的资格，并追究其责任。入围中介机构不得将委托审计业务转包或分包给其他单位或个人。出现以上情况时审计局有权单方面以书面通知的方式中止委托审计协议书，并作出相应的处罚。委托审计的费用委托工程审计的费用按上海市建设委员会、上海市物价局制定的上海市建设造价服务和工程招标代理服务收费标准（沪建计联2005834号、沪价费200556号）文中规定的工程造价收费标准参考执行；财务审计费用按照上海市注册会计师行业建设公约实施办法（沪会协201236号）文中规定的有关标准参照执行。其他审计的收费标准按国家或行业规定标准执行。对委托审计费用的复核，建立二级复核机制，即先由区审计局项目负责人复核，再由专职人员复核后报局领导审批。委托审计费用与受托中介机构的工作质量考核挂钩，委托审计费用应在合同中明确分为年度基本费用、年度考核保留金及末次考核质保金三部分，委托主体应留存20%委托费用作为年度考核保留金及末次考核质保金。委托审计费用列入部门预算。委托审计费用由受委托中介机构按照合同约定提出申请，经区审计局审核后按照国库集中支付有关规定支付。（四）评价依据及数据采集情况1.绩效评价管理类（1）财政部关于的通知（财预2011285号）；（2）上海市预算绩效管理实施办法（沪财绩201422号）；（3）上海市人民政府办公厅关于转发市财政局关于全面推进预算绩效管理意见的通知（沪府办201355号）；（4）上海市财政局关于印发上海市政府购买社会组织服务项目绩效评价管理办法（试行）（沪财绩2016018号）；（5）关于进一步建立健全本市政府购买服务制度的实施意见（沪府发201521号）；（6）上海市财政支出预算绩效管理服务委托第三方机构管理办法（沪财绩201521号）。2.项目业务类（1）中华人民共和国审计法实施条例；（2）关于同意审计局调整内设机构的批复（金编2015104号）；（3）金山区审计局关于委托审计管理办法（金审201813号）；（4）金山区审计局对定点社会中介机构考核办法（金审201815号）；3.其他类（1）财政预算批复；（2）项目支出明细表；（3）项目合同、服务协议、招投标文件；（4）项目统计资料等。二、评价结论和绩效分析（一）评价结果（包括分值、等级、具体评分表）指标名称权重评分规则自评分一、项目设立的规范性5项目是否与本部门（单位）职责密切相关；（1分）项目是否符合部门（单位）年度目标和年度计划；(2分）项目是否经过本部门（单位）预算评审；（2分）5二、绩效目标合理性8是否随同项目预算同时设置和报送绩效目标（1分）绩效目标是否与项目预算相匹配;（2分）是否将项目绩效目标细化分解为具体的绩效指标和指标值;（1分）项目预算编制是否细化和量化（主要体现为依据充分、流程合规、数量合适、单价合理、）（4分）其中：科学细化量化的得4分，基本细化量化的得2分，未细化量化的不得分。3三、预算执行率和资金使用的合规性8预算执行率在75%及以上的按公式计算：预算执行率得分=实际预算执行率/100%8；完成率在75%以下的不得分。86资金使用是否符合国家财经法规、财政管理改革要求、财务管理制度，以及有关专项资金管理办法的规定。（包括公务卡、“三公”经费、政府采购等）；（3分）资金的拨付是否有完整的审批程序和手续；（1分）是否符合项目预算批复或合同规定的用途；（1分）资金使用是否执行预算管理改革的相关要求（1分）6四、财务（资产）管理制度的健全性和执行的有效性5是否已制定或具有相应的项目资金（资产）管理办法；(1分）项目资金管理办法是否符合相关财务会计制度的规定。（1分）是否已制定或具有相应的监控机制；（1分）是否采取了相应的财务检查等必要的监控措施或手段；（1分）是否按项目进行成本核算，开展必要的项目成本控制。（1分）3五、项目管理制度的健全性和执行的有效性4是否已制定或具有科学合理的业务管理制度；（1分）项目调整及支出调整手续是否完备；（1分）项目合同书、验收报告、技术鉴定等资料是否齐全;（1分）是否采取了有效的项目推进、质量检查、验收等必需的控制措施或手段。（1分）3六、实际完成率（产出数量）12实际完成率在60%及以上的按公式计算：实际完成率得分=实际完率/100%12；完成率在60%以下的不得分。12七、完成及时率（产出时效）10完成及时率在60%及以上的按公式计算：完成及时率得分=实际完成及时率/100%10；及时率在60%以下的不得分。10八、质量达标率（产出质量）12质量达标率在60%及以上的按公式计算：达标率得分=实际达标率/100%12；达标率在60%以下的不得分。11.5九、效果达标率30达标率在60%及以上的按公式计算：达标率得分=实际达标率/100%30；达标率在60%以下的不得分。28.510090（二）主要绩效及分析 1.项目设立的规范性得6分项目与本单位职责密切相关得1分金山区审计局的主要职能为依据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、上海市审计条例和其他法律、法规的规定，对本级财政预算执行情况和其他财政收支；本级各部门（含直属单位）的财政预算执行以及其他财政收支，区属事业单位和使用财政资金的其他事业组织及下属单位的财务收支等进行审计监督。委托审计专项工作项目与区审计局的国家审计职能相一致。项目符合单位年度目标和年度计划得2分项目经过本单位预算评审得2分2.绩效目标合理性得3分随同项目预算同时设置和报送绩效目标得1分；绩效目标与项目预算相匹配得0.5分；将项目绩效目标细化分解为具体的绩效指标和指标值得0分；项目预算编制基本细化和量化细化量化的得1.5分.绩效目标及预算编制与部门年度审计计划相衔接，按审计实际工作量和质量要求确定委托审计项目，并以此为基础编制预算和绩效目标。项目划分存在不清晰，项目产出计划与部门年度计划不匹配，部分工程项目的委托审计使用本专项经费，部分使用政府投资项目跟踪审计委托审计专项工作经费，项目分类出现交叉重叠。本项目为经常性项目，故预期产出、结果符合正常的业绩水平。项目绩效目标按上年数据编制，并未细化分解为具体的绩效指标；也没有清晰、可衡量的指标值体现绩效目标；与项目预算和年度任务数也并不完全匹配。3.预算执行率和资金使用的合规性得14分1）预算执行率100%得8分2018年委托审计项目预算50万元，截至2018年12月31日，本明细支出金额为50万元，预算执行率为100%2）反映项目资金使用是否符合相关法律法规、制度和规定，项目资金使用是否规范和安全得6分资金使用符合国家财经法规、财政管理改革要求、财务管理制度，以及有关专项资金管理办法的规定得3分资金的拨付有完整的审批程序和手续得1分符合项目预算批复或合同规定的用途得1分资金使用执行预算管理改革的相关要求得1分委托工程审计的费用按上海市建设委员会、上海市物价局制定的上海市建设造价服务和工程招标代理服务收费标准（沪建计联2005834号、沪价费200556号）文中规定的工程造价收费标准参考执行；财务审计费用按照上海市注册会计师行业建设公约实施办法（沪会协201236号）文中规定的有关标准参照执行。其他审计的收费标准按国家或行业规定标准执行。审计局在以上收费标准的基础上进行打折招标进一步有效的控制了成本。对委托审计费用的复核，建立二级复核机制，即先由区审计局项目负责人复核，再由专职人员复核后报局领导审批。项目资金采用财政授权支付方式，金山区审计局在下达的年度预算指标内，依据合同签订的支付款项时间，填写“预算单位用款计划申报表”，经审核后上报金山区财政局审批，经审批后下达授权支付额度，由银行发送“银行授权支付额度到账通知单”；在实际向受托方支付款项时，由用款部门填写付款情况表，经部门负责人、主管部门、财务部门及署领导审核后，办理支出。资金拨付流程图4.财务管理制度的健全性和执行的有效性得3分已制定内部会计管理制度，主要包括会计部门各职位的职责，账务处理程序及按月公布制度，财产清查制度和财务收支审批制度。内部会计管理制度完整、科学、合理；内部会计管理制度符合相关财务会计制度的规定。虽然有相关制度，但未及时修订。5.项目管理制度的健全性和执行的有效性得3分已制定或具有科学合理的业务管理制度得1分；根据金山区审计局关于委托审计管理办法（金审201813号），委托审计的管理职责、委托审计的招投标，委托审计项目的管理、委托审计的实施程序、委托审计的质量管理、委托审计的费用，6项制度均科学、合理、完整；按规定管理相关业务档案项目调整及支出调整手续存在缺陷扣0.5，得0.5分；项目合同书等资料齐全得1分；采取了有效的项目推进、质量检查等必需的控制措施或手段扣0.5分，得0.5分。项目立项和实施、验收报告、技术鉴定等资料齐全并及时归档；项目实施的人员条件、场地设备、信息支撑等落实到位；项目实施按照质量管理制度；根据金山区审计局对定点社会中介机构考核办法（金审201815号）对定点社会中介机构进行考核，但存在不及时。6.实际完成率（产出数量）12分实际按时完成审计的项目数=25个计划委托审计项目数=25个完成及时率=实际按时完成审计的项目数/计划委托审计项目数100%=100%实际完成率100%，得12分。7.完成及时率（产出时效）得10分实际按时完成审计的项目数=25个计划委托审计项目数=25个完成及时率=实际按时完成审计的项目数/计划委托审计项目数100%=100%完成及时率100%，得10分。8.质量达标率（产出质量）得11.5分根据抽查事务所底稿中的验收单发现无召回情况，故报告一次验收合格，经了解审计局对劳务人员均比较满意，无不合格情况。实际达标率为95%。达标率得分=实际达标率/100%12=11.5分。9.效果达标率得28.5分效果达标率95%，达标率得分=实际达标率/100%30=28.5分。三、存在问题和改进措施建议 （一）存在问题1.年度绩效目标及预算编制不够细致委托审计计划也没有与审计局年度审计计划相衔接，年度绩效目标缺乏合理性和明确性。绩效目标申报表仅包含财务委托审计项目，实际执行过程中还包含部分工程委托审计项目，另一部分工程委托审计项目使用政府投资项目跟踪审计委托审计专项工作经费，项目划分存在重叠现象。2.对定点社会中介机构考核不及时金山区审计局于2018年4月24日印发金山区审计局对定点社会中介机构考核办法（金审201815号），但未严格按规定及时对定点社会中介机构考核。（二）改进措施和建议1.编制详细的绩效目标及预算明细绩效目标及预算编制与部门年度审计计划相衔接，按审计实际工作量和质量要求确定委托审计项目，并以此为基础编制预算和绩效目标。项目划分应更清晰，委托工程审计项目应明确归类于委托审计专项工作或政府投资项目跟踪审计委托审计专项工作，项目分类不应出现交叉重叠。2.及时对定点社会中介机构进行考核根据金山区审计局对定点社会中介机构考核办法（金审201815号）的规定和要求，对承担本年度委托审计工作的中介机构在项目完成后及时进行考核评价，作为以后委托审计中介机构库管理的依据，形成进入、退出机制，从而为项目实施效果提供保证。18