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0 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 kpmg/cn “带路”海外员 派遣作关键点 毕威前哨观察系列核提： 01 员成本谈判时关注薪酬结构差异和总体平，避 免较单项薪酬项 02 全、深研究派遣国签证要求和流程，为签证申 请预留充的时间 03 合理安排境内外薪酬发放，最限度降低外派员 个税成本 04 重视个税合规监管要求，降低税务稽查频率2 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 家中国国有能源企业 1 与某英资企业拟在哈萨克斯坦成合资公司，共同 投资建设位于哈萨克斯坦的电项。在合作中，中投资，持股百 分之四；英提供项机会及技术持，持股百分之六。 在合资公司中，中、英双派驻作员均为50左右，此外，合资公司 还将在当地招聘约200名员。双外派员的薪酬福利全部由合资公司 承担，部分来源于中所投资。 在这个案例中，中在员海外派遣作中遇到的主要问题包括： 在薪酬谈判时，英对于中外派员的某些薪酬项的合理性提出了 质疑； 办理作签证时困难重重：哈国对于外国劳动作签证数量设置了限 额；中员初次作签证申请被拒签； 在确定外派员资发放式时遇到难题：中哈两地薪酬发放例应如 何确定？在中国及哈国需要满哪些合规要求？ 应对税务稽查经验不：如何避免哈国税局代扣代缴稽查？遇到稽查时 应如何应对？ 本案例围绕这些问题，对中国企业“带路”项海外派遣作的险 点进了重点提，并分享了项成功经验，希望能够为其他计划在“ 带路”沿线开展投资的中国企业提供些有益的参考和借鉴。 1 本案例以中国企业对外投资过程中常问题为主线，综合毕威专业服务团队的多个案 例经验创作成，旨在从真实案例呈现的管理盾出发，就中国企业在“带路”沿线 开展业务时临的主要问题与挑战进深分析，提出应对策略，并与读者分享毕威专 家的独到解和业最佳实践。本案例中的中外企业名称和投资地国均为虚拟。 案例背景3 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 员成本谈判时关注薪酬结构差异和 总体平，避免较单项薪酬项 01 3 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所络中 的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 在该项中，薪酬谈判的个焦点就是外派员成本构成。 通常来说，企业外派员成本包括薪酬、福利 2 、签证 3 、搬迁 4 、个税、社保等项。在讨论中外派员 成本构成时，由于国情不同，英对于些薪酬项提出了质疑。 在中国型国有企业中，薪酬普遍包含了龄资和按发放的绩效资等项。西国家的雇员薪酬 构成较简单，主要由级别决定，与绩效相关的奖则是按年发放。因此，英谈判代表认为，同级别 员的标准资区间应致，不应再额外发放与作年限相关的资；绩效资应与员全年作业绩挂 钩，以年终奖的式发放，英法认同每发放绩效资的薪酬计划。 针对英意，毕威专家分析了中英化差异以及双雇员薪酬福利结构的区别，并指出在英薪酬结 构中，也存在些中没有的项，或是中同类项平出许多的项，如： 部分境外国家企业虽不会发放龄资或度绩效资，但通常会给予员与龄、业绩挂钩的期 激励，如股票期权等，期激励虽然在授予时不会以资薪的式体现，但在激励期结束后会构成员 成本的部分； 境外企业员成本中通常会有中资企业许多的企业年成本以及与家庭有关的福利成本，如家庭 搬迁费、教育补贴等。 毕威建议中企业充分了解这些差异项，在谈判中引导对关注双总体薪酬福利成本，不是简单地 将单项薪酬福利项进对。最终，中英双在充分理解对薪酬构成并较总体薪酬成本的基础上， 就中外派员的薪酬计划达成致。 在“带路”沿线国家和地区建合资公司时，中国企业应全了解中外薪酬福利结构的差异并关注总 体薪酬成本，这将有助于中把握谈判向、消除对质疑，最限度地为中派遣员争取应得利益。 2 福利项：包括住房补贴、交通补贴和餐补等。 3 签证成本：包括作许可、签证等咨询费和申请费等。 4 搬迁成本：包括往返派驻国机票、临时住宿和物流费等。4 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 外派员薪酬谈判结束后，项即将启动，中公司也开始着为外派员申请哈国作签证。 在项调研及谈判期间，中员均是持商务签证境哈国，哈国商务签证申请材料和办理续较为简 单；此外，公司负责办理签证的作员曾经为派驻另个国家的中员办理过签证，认为在这个 很有经验。因此，在项启动之初，中公司并没有充分认识到办理哈国作签证的复杂性和可能遇到 的困难，也没有事先了解哈国签证政策并给签证作预留充的时间。 在项谈判全部结束后、哈国合资公司注册流程开始时，中作员才开始着为派驻员办理哈国 作签证。这时，作员发现哈国作签证申请续分繁琐，不仅要求提供学历和技术资格证明，且 签证受每年签证指标、配额例 5 、禁跨州作等诸多要求限制，流程周期也较。因为准备仓促，中 公司在第次申请签证时因材料不全遭遇拒签。 毕威专家为中公司梳理了办理哈国作签证所需材料及程序，并协助准备第次签证申请材料。在这 个过程中，毕威专家分析了第次拒签的原因，并起草了封致哈国移局的信件，详细解释了第次 申请时材料准备不的原因并说明第次递交的申请材料符合哈国移局要求。此后，毕威专家与哈国 移局还进了多次书与头沟通，为中公司顺利获得签证扫清了障碍。 全、深研究派遣国签证要求和 流程，为签证申请预留充的时间 02 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所络中 的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 4 国家不同、签证类型不同，申请签证时需要准备的材料会有很差异，如哈国的作签证要求申请者 提供学历和技术资格证明；越南作签证申请则要求外派员与越企业直接签署劳动合同。此外，为 保护本国劳动市场，些国家制定了签证配额制度，对定时期内作签证发放数量做出了限制，如 哈萨克斯坦、英国和挝等。 当中国企业需要为量外派员办理作签证时，应全了解派驻国家作签证申请要求和流程，并尽 早着准备申请材料，避免出现因签证申请遇到问题影响项进度的情况。 毕威专家点评： 5 哈萨克斯坦政府每年制定外国劳数量配额，在配额限额内向单位发放使外国劳的许可。5 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所络中 的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 合理安排境内外薪酬发放，最 限度降低外派员个税成本 03 6 签证办理完成后，中员开始进驻哈国。此时，中在薪酬管理遇到了些问题，主要集中在薪酬 发放和员个所得税（个税）申报两个。 在“带路”项中，中员的薪酬通常分为两部分，分别在中国境内和境外两地发放。这是因为绝 多数中外派员在国内有常出需求，如住房贷款、家供养等，此外也需要在国内保留持续缴纳 个税与社保的记录，以获得购房、购资格等。在哈国项中，中外派员也提出希望能够把薪酬分为 两部分，分别在中国和哈国两地发放。 在这样的情况下，中公司临的问题包括： 如何设定境内和境外薪酬发放例，以最限度地降低员在中哈两国所承担税负的整体平？ 在实际操作中，应如何在中、哈两国进个税及社保的代扣代缴？如何保证社保的合规缴纳？ 此外，外派员个也会临系列复杂的个税申报与抵扣相关问题，如： 外派员在哈国是否有个税报表申报义务？在满何种条件下需申报？ 在哈国以外的收是否需要向哈国税务机关申报？ 在哈国发放的薪酬应如何进中国个境外所得申报？ 在哈国已缴纳的个税在中国如何进抵扣？ 在本案例中，毕威专家综合考虑了中哈两国个税及税收优惠政策，在对外派员境内外薪酬发放额进 税务成本测算的基础上，协助中公司确定了境内外薪酬发放最佳例，最限度地降低了中外派 员的个税负担。此外，毕威专家还就两地薪酬发放安排和个税申报制定了实际操作流程，并就流程环节 进了具体说明。6 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所络中 的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 7 重视个税合规监管要求，降低税务 稽查频率 04 哈国电项开始后，业务进展较为顺利。然，合资公司对于员的项应税福利未在哈国进代扣代 缴，这引起了哈国税务当局的注意。在核实确实存在该福利项个税缴的情况下，税务机关针对合资公 司资薪个税代扣代缴情况进了次税务稽查。 为协助合资公司做好应对税务稽查的准备作，并挖掘其他潜在隐患，毕威专家针对公司个税代扣代缴 事项进了次模拟稽查。在模拟稽查过程中，毕威专家协助合资公司梳理了需要提供的件资料，并 对合资公司相关员就稽查流程和应对策略进了详细介绍和辅导。 为应对此次稽查动，合资公司投了量物，前后耗时六个多才结束。在毕威专家的协助下， 合资公司在税务稽查过程中多次与税局进沟通，最终就补税额达成致，税局也做出了免收罚的决 定。 “带路”沿线绝多数国家对于外资企业的合规监管都较为严格，税局稽查频率较，出现巨额罚 的情况也较多。因此，中国企业需要关注“带路”沿线国家的个税与社保合规作。尤其需要 注意的是，在有些国家，对薪酬代扣代缴违规的处罚不仅针对企业，同时也会波及到财务主管个。 做到境外个税与社保的合规不仅能够有效减少代扣代缴稽查发的概率和频率，为企业节约量的、 物和时间成本，且有助于降低企业在当地税局的险评级，为企业在当地的运营创造良好氛围。 毕威专家点评：7 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所络中 的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 结束语 做好海外员派遣作是项顺利开展的重要保障。海外派遣作不仅要能使中员派得出 去，也要能在境外为常驻员创造良好的作环境，解决他们的后顾之忧，使其在作中充分 发挥的才能。 然，企业要做好海外派遣作临不少难题，如不了解当地环境和监管政策、与当地 政府的沟通存在障碍、临化差异挑战等等。 本案例分析了海外员派遣作中经常会遇到的些问题，包括申请签证、薪酬发放、税务稽 查等等。要解决这些问题，负责海外派遣的作员需要深了解投资地的相关政策和法规体 系，拥有丰富的海外资源管理经验，只有这样才能够充分预在员管理和合规可能 遇到的问题，为海外业务的顺利开展保驾护航。 88 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所 络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 联系 周博 全球海外派遣服务总监 毕威中国 电话：+86 (10) 8553 3360 邮件：v.zhoukpmg 江勤 毕威“带路”作组主管合伙 投资并购服务主管合伙 毕威中国 电话：+86 (10) 8508 7077 邮件：michael.jiangkpmg 感谢毕威“带路”作组协调、副总监陈剑虹对本报告做出的贡献。 2018毕威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国合伙制会计师事务所，是与瑞实体毕威国际合作组织(“毕威国际”)相关联的独成员所络中 的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。 9本刊物所载资料仅供一般参考用，并 非针对 任何个 人或团 体的个 别情况 而提供 。虽然 本所已 致力提 供准确 和及时 的数据 ，但本 所不能 保证这 些数据在 阁下收取本刊物时或日后仍然准确。 任何人 士不应 在没有 详细考 虑相关 的情况 及获取 适当的 专业意 见下依 据本刊 物所载 资料行 事。 2018 毕马威华振会计师事务所( 特殊普通合伙) 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士 实体 毕马威国际合作组织 (“ 毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不 得转载 。中国 印刷。 毕马威的名称和标识均属于毕马威国 际的商 标或注 册商标 。 刊物编号：CN-MARKETS18-B&R-0005c 二零一八年五月印刷 k p mg .c o m/cn / so cialmed ia 如需获取毕马威中国各办 公室信 息，请 扫描二 维码或 登陆我 们的网 站： home.kpmg/cn/en/home/about/offices.html
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