2017印度尼西亚税务指南.pdf

简体中文德勤税务解决方案2017印度尼西亚税务指南2 2017印度尼西亚税务指南32017印度尼西亚税务指南目录关于德勤 4 印尼一般税收条款 6企业所得税 11个人所得税 21预扣所得税和最后税款 25增值税 33转让定价 40避免双重征税协定概述 49自动交换信息 58联系方式 604 2017印度尼西亚税务指南关于德勤德勤为横跨多个行业的公共和私人客户提供审计，咨询，财务咨询，风险咨询，税务和相关服务。德勤通过全球成员公司遍布逾150 多个国家和地区，服务五分之四的全球财富500 强，凭借世界一流的专业服务能力、洞察力和优质的服务，协助客户以解决客户最复杂的业务挑战。德勤有超过245,000 名专业人士致力于产生重要的影响。德勤的专业人士以恪守诚信的合作文化，卓越的市场价值，文化多样性统一。他们不断进步，富有挑战性的经历，丰富职业发展机会的环境。德勤专业人士积极推动企业社会责任，建立公众的信任，为所在的社区带来积极的影响。关于德勤东南亚德勤东南亚有限公司 Deloitte Touche Tohmatsu Limited的成员公司，包括在文莱，柬埔寨，关岛，印度尼西亚，老挝，马来西亚，缅甸，菲律宾，新加坡，泰国和越南运营的德勤成员所 -为日益增加的区域内的特殊需求和快速成长的公司和企业提供可衡量的价值而成立。在25个地区拥有290 名合伙人和超过7,400 专业人士，德勤东南亚及其子公司和关联公司结合他们的技术专长和深厚的行业知识为该地区的公司提供高质量服务。关于德勤印尼德勤在印度尼西亚的服务由以下单位提供： Satrio Bing Eny & Rekan, 注册会计师事务所 Deloitte Touche Solutions (DTS), 德勤公司税收解决方案部 PT Deloitte Konsultan Indonesia (DKI), 德勤财务咨询印尼有限公司 PT Deloitte Consulting, 德勤财务咨询印尼有限公司 目前，德勤印尼拥有超过80名合伙人和董事，超过1,200 名员工，位于雅加达和泗水，为印尼证券交易所上市的公司以及跨国和大型国家企业，公共机构和快速成长的公司提供服务。52017印度尼西亚税务指南我们的服务德勤税务解决方案(DTS)提供各种税务服务，以协助客户发展和实施创造性的税务解决方案，完善他们的商业策略。DTS为客户提供切实可行的解决方案来解决他们的需求，更深入了解客户在印度尼西亚税务方面的要求和日益竞争的市场。DTS的专业人员通过其专业知识帮助企业在以下领域解决相关税务问题：企业税服务: 境征税跨- 际税务国- 并和收购合- 让定价转 球雇主服务全 接征税间- 值税增- 关和国际贸易海 营业执照和成立服务 务处理解决方案业德勤税务解决方案也为各种行业和集团提供服务，包括： 金融服务行业(FSI) 能源与资源行业(E&R) 消费及工业产品行业(C&IP) 科技、传媒和电信行业(TMT) 生命科学与医疗行业(LSHC) 基础设施与资本项目(I&CP) 国有企业(SOE) 争议和解决 日本服务部(JSG) 韩国服务部(KSG) 中国服务部(CSG)6 2017印度尼西亚税务指南印尼一般税收条款经 2009年第16号税法最新修订的1983年第6 号法关于税收通用程序和规。居住印尼的税收以居住权为基础。居住权的判定标准如下： 个人居民纳税人包括：- 住在印尼；或居- 任 意 12个月的周期里在印尼境内居住超过183 天；或在- 印尼境内一个财年，并打算在印尼居住；或在 公司的居住权是基于有效的注册地或经营场所。 税收制度的基础 纳税人根据自评估体系填写纳税申报表。 公司组织成员为单独纳税人，因为没有集体免除条款。 诉讼时效从2008 财年开始为往前追溯5年，有犯罪行为的为10年。 印尼实行了一系列的个人和企业纳税人的税收规定。 总结如下：a. 所得税，包括- 企业所得税；- 个人所得税；- 员工薪酬的预扣所得税；- 第三方的各种费用的预扣所得税。b. 增值税(VAT)和奢侈品消费税(LGST)，符合特定条件的。c. 土地和/或房屋税，符合特定条件的。收益确认 印尼应税居民在全世界的收益都需缴税(符合特定条件的居民国外收益可以享有国外税额扣除)。 印尼非居民的境内收益征税，适用所有的税收减免规定。 72017印度尼西亚税务指南时间表税收类型 每月付款最后期限每月报税最后期限年最后报税期限1企业所得税 次月15号 次月20号 财年结束后第4个月底2个人所得税 次月15号 次月20号 财年结束后第3个月底2员工预扣所得税次月10号 次月20号 N/A其他预扣所得税次月10号 次月20号 N/A增值税VAT和奢侈品消费税LGST增值税退税申报期限内3次月底 N/A备注：1. 有未缴纳税费必须在提交年度纳税申报之前交付。所2. 税人可以采取向国家税务总局提交通知的方式，申请延期缴纳 纳年度所得税最多2个月。3. 由财政部人员收集的，次月15日到期的海外无形资产及应税服务的增值税评估除外。管理，账簿和记录 通常账簿和记录，包括在电脑上的，应该使用印尼盾为货币单位并使用印尼语，须在印尼保留10年。 外国投资(PMA)公司，常设机构，某些与国外是隶属关系的实体或纳税人准备财务报表以美元作为记账本位币的，经财政部批准，可按照印尼财务会计准则使用英语和美元记账，而对于石油和天然气合作合同的承包商和在公司经营 采矿合同下的公司运营，只需通知即可。 在取得国家税务总局DGT的允许下可以更改记账方式和周期。 没有法定要求会计师对纳税人账户的税收目的进行审计。然而，如果纳税人有经审计的报表，国家税务总局DGT要求他们提交年度税务档案。 8 2017印度尼西亚税务指南税务审计 国家税务总局DGT可能会在法定时效结束前进行税务审计。 对于多缴纳税金退税要求则会引发税务审计。 纳税人需要请求开始后在一个月内完成递交所有数据/文件。数据/文件在审计过程中未能递交被视为认同税收程序。 如果在任何调整的法律基础上仍存有争议，纳税人可以提出由地方国税厅的质量监督团队进行复议。需在一定的期限内提出 符合相关手续。 国家税务总局DGT将向纳税人签发税务评估函做为税务审计和核查的结果，税务评估函的结果可能是零差额，少付或多付。 在退税要求而进行税务审计的情况下，如果DGT在提交退税申请的12个月内没有发行税务评估，则假设退税申请被授予。税务争议 异议程序 纳税人可以在收到税务局的税务评估后3个月内通过税务局向 DGT提出税务异议。 纳税人要在基于国家税务总局DGT发的评估函上的结果提出税 务争议，在提交争议申请之前，必须在税务审计和核实程序结 束前缴纳纳税人认定额度的税款。 如果异议被驳回或者被只部分被国家税务总局DGT采纳，纳税 人将接受行政处罚，罚款金额为提出异议的税务评估总额的 50%，除非纳税人提出税务上诉。 国家税务总局DGT必须在异议申报日期后12个月内作出裁决。 如果12个月内国家税务总局未作出裁决，则自动视为异议通过。税务争议 上诉程序 纳税人可以在收到国家税务总局的裁决内3个月内向税务法庭提出上诉。 交上诉之前，税务法院要求纳税人支付至少50%应纳税额。 税务法庭将举行听证会，一般在12个月内对上诉做出裁决。在特定情况下最后期限可以再延长3个月。但是，如果在截止日期已过，法庭不会承担法律责任。 如果上诉被税务法庭驳回或者部分批准，纳税人必须缴纳欠缴税款的纳税评估和在提交上诉时欠缴缴纳税款的纳税评估的 100% 处罚税务争议 向最高法院提出复审请求 纳税人或者国家税务总局DGT可能继续对税务法院的决定提起上诉，请求最高法院复审。 复审请求只能在具体情况下提出。根据情况的类型，请求应该不迟于以下条件的三个月后提交：a. 确定条件的时间(如果税务法院的裁决是基于对手的伪证或欺骗，仅在判决书之后才知道或基于虚假证据)或发现了重要的新的书面证据(根据这些证据，如果在审判过程中早先知道，税务法庭判决书可能会有所不同)；或92017印度尼西亚税务指南b. 税务法院判决书交付时，由于其他原因(例如，如判决书明确地不符合现行法律法规，或者法庭判决与所索赔的事项不符，或者如果部分索赔尚未作出决定，没有考虑理由)。 请复审的请求不推迟税务法院判决的执行,包括纳税人的利申息补偿。 最高法院应在请求提交的6个月内调查和审核案件。但是，如果在截止日期已过，法庭不会承担法律责任。税务处罚与制裁情形 处罚与制裁迟报 每月增值税申报,50 万印尼盾个人所得税申报及其他每月纳税申报,10 万印尼盾；企业所得税申报,100 万印尼盾。情形 处罚与制裁一般延期支付 每月2%由税务评估造成的税收缴付不足每月2%，不超过24个月或未缴纳税款的额外部分的50%或100%，根据具体情况确定。自愿修改返还金额 每月2%或未缴纳税款的额外部分的50%或150%，根据具体情况确定。提交不完整的增值税发票，不提交或年末提交增值税发票，或增值税发票不符合增值税周期应税基数的2%10 2017印度尼西亚税务指南刑事制裁情形 罚款和监禁过失造成未能提交纳税申报表；或提交错误或不完整的纳税申报表或信息错误的纳税申报表。未支付税款的1到2倍罚金或3个月到1年的监禁。故意不注册税号(NPWP)或成为应税企业；使用不当(NPWP)或应税企业号码；不提交纳税申报表，提交不正确或不完整的纳税申报表，拒绝审计；未持续记账；未在印尼保有账簿，记录或文档；显示虚假信息或者伪造账簿/记录；不汇缴税收代扣，代收款项。未付税款的2到4倍罚金和6个月到6年的监禁。如果在过去一年在税务领域内有犯罪行为的，惩罚将加倍，即从第一次判决的服役完成后。错用或使用不正确的税号(NPWP)或应税企业号码，或者提交错误或不完整的纳税申报表和/或赔偿或补偿及税收抵免信息。2到4倍的退税申请/赔偿/计入贷方及监禁6个月到2年。故意发送和/或使用与实际情况不符的税务文件；发行税务发票但是并未认证可征税企业。2到6倍的纳税额或者2到6年的监禁。备注：1. 不当记账，欺诈和侵占可能适用更严重的处罚，附加费，监禁。2. 刑事制裁只能由民事法庭做出