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印度税制概览2017年 7月印度 税概览 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 3印度税务法规概览税务中央政府州政府直接税 间接税 其他税种企业所得税 个人所得税预提税关税 商品及服务税印花税 燃料税、 酒精税财产税 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 4印度企业所得税概览居民纳税人 就全球 范围内取得的收入缴纳企业所得税；非居民 纳税人 仅 就于印度 产生 /取得 的 所得缴纳企业所得税印度实体 和在印度有机构场所的境外实体（特定情况下豁免除外）需 缴纳18.5%的最低替代税， 以及相关附加税费印度公司分配股利时需要缴纳股利分配税 （ 实际 税率 约 为 20%）在部分地区出口、在特定不发达地区从事生产 业务可 享受税收减免期优惠大部分符合条件的内部 重组交易可以免税经营亏损可以向 之后年度结转，结转年限不超过八年 ；未利用的折旧费用可无限期向以后年度结转资本弱化税务规定- 利息税前 列支金额以EBITDA（息税折旧摊销前利润）的 30%为限广泛的税收协定网络 /税务预先裁定 /完善的预提税制度转让定价制度要求 大量资料准备与报告 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 5项目 税率 (%)企业所得税税率 - 印度国内公司 30.9 / 33.06 / 34.61- 2014-2015财年的营业额小于 5千万卢比 29.87/ 31.96/ 33.45- 2015-2016财年的营业额小于 5亿卢比 25.75/ 27.55/ 28.84- 2016年 3月 1日或之后新成立的制造企业（包括与制造相关 的 研发企业）（可选，条件是 不 得申请某些特定的 抵扣 /申索）25.75/ 27.55/ 28.84国内 公司 股利 分配 税 （需换算总额） * 17.65 (实际税率约 20.36%)外 国 公司实际税率 41.2 / 42.02 / 43.26国内公司的最低替代税（ MAT） 19.05 / 20.39 / 21.34符合条件的外债和长期基础设施债券的利息预提税 5.15 /5.25 / 5.41通过证券交易所转让印度上市公司股权所获得收益的资本利得税 * 若持有期限大于 12个月，则被视为长期持有 0 (长期 ) / 15 (短期 )非居民转让 非上市印度公司 股权所获得收益的的 资本利得 税 * 若持有期限大于 24个月，则被视为长期持有 10 (长期 )/ 40 (短期 )印度公司股份 回购税 * 20 (自 2013年 6月 1日起 )特许权使用费 /技术服务费 * 10 (该税率为印度国内税法的规定，根据适用的税收协定可能降低）企业所得税税率将 于 未来数年内减 至 25%* 上述税率不包括可能适用 的教育附加及其他附加印度企业所得税印度 国内税法规定的主要所得税税率 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 6 印度的转移定价 法规 框架于 2001年颁布 主要基于经济 合作与发展 组织（ OECD）的指引 法规主要包括 : 保存 “ 转让定价同期资料 ” 的强制性合规要求 每年申报集团内部交易 “ 信息表 ” 针对 不合规 行为的处罚条款 涵盖特定的印度境内交易（在某些情况下）以及视为国际交易的业务 基层税务机关进行税务诉讼进行重大税务调整的情况繁多 印度作出的相关司法裁决 采用判令的 形式并遵循全球公认的原则 印度 针对大多数事项所采取的立场与税 基侵蚀和利润转移（ BEPS）报告一致 客户日益关注将签订预约定价安排作为增加税收确定性及解决争议的途径印度转让定价主要的 法规 框架 广告和营销费用 市场 与销售支持服务 跨境服务 成本补偿 特许权使用费 公平交易边际利润 (门槛： 3%) 可比对象的选取 地方性节税常见争议领域截至 2017年 3月 31日共计提交815项预约定价安排申请其中签订 了152项信息来源：印度于 2017年 5月 1日发布的 关于预约定价安排的年度报告 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 7以销售货物和 /或提供劳务为征税对象 - 酒精、电力、房地产以及五大石油产品无需缴纳商品及服务税最终环节承担的消费税征税 行为 从 制造 /销售 /提供劳务转变为提供货物与劳务整合了中央税、州税和地方税收实现贯穿全供应 链和所有州 的无缝抵扣 机制州一级商品及服务税 (含多 个间接税 种 )增值税 /销售税入 境 税 /购置 税奢侈品税 /娱乐税 *彩票 /博 彩税地方税 /货物入 市税* 当地 机构征收的 税项除外* 进口 商品须缴纳进口商品及服务税。进口商品及服务税等于中央一级商品及服务税与州一级商品及服务税之和。中央一级商品及服务税 (多个间接税种并入 )中央消费税 /附加消费税附加关税 /特别附加税 *劳务税中央销售税附加税费适用于提供货物与劳务 的商品及服务税税率 - 5%、 12%、18%和 28%；出口实行零 税率印度史上最 根本 的 经济改革 之一 自 2017年 7月 1日开始。以信息技术平台 (GSTN)驱动 商品及服务税合规 对企业配备相关 ERP/ IT系统的要求高印度间接税商品 及服务税 (GST) 概览 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 8印度 间接税商品及服务税 (GST) 重点关注领域- 实现业务中断最小化及合规性最大化- 改进 P2P、 O2C和 R2R等业务流程ERP系统 /业务流程发生变更- 商品及服务税对 业务 往来产生的影响以及成本和营运资本因此而发生的增 /减情况对成本 /营运资本产生的影响- 关 于在多个州注册分公司的要求- 利用政府批准的服务机构进行纳税申报合规性- 实现进项税抵扣的无缝转移- 商品及服务税或各类现行税收是否适用于某些在过渡期间发生的交易过渡计划- 通过更改合同条款来规避因供应商 /客户发生违规行为而导致的 财务 风险合同变更- 因增加进项税抵扣和降低税率而取得的收益应转交给客户反暴利印度监管体系 2017. Deloitte AP ICE, Ltd. 10印度商业实体类型根据新规定 ， 在允许外商 100%直接投资印度公司的行业内 ， 外商可以设立自动路线下的有限责任合伙企业外国投资者非公司实体 公司实体 合伙企业合资企业子公司联络处 分支机构 项目办公 室有限责任合伙企业
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