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光伏设备和零部件进口税收政策 工业经济研究所 关兵 2017年 4月 16日 主要内容 一 、 光伏设备和零部件进口关税政策 二 、 光伏设备进口税收优惠政策 三 、 几点想法和建议 一、光伏设备和零部件进口关税政策 （一）光伏设备和零部件的进口关税政策 光伏设备： -税号 8486项，专用于或主要用于制造半导体单晶柱或晶圆、半导体器件、集成电路或平板显示器的机器及装置；本章注释九（三）规定的机器及装置，零件及附件。 -目前大部分光伏设备降税为零，主要源于信息技术协定（ ITA）谈判。ITA是 WTO框架下旨在推动信息技术产品降税为零的诸边谈判，参加方主要包括美、欧、日、韩、中、加、澳等国家和地区。 -1996年 ITA1清单中，沉积装置和设备，研磨、切割、抛光设备，光刻设备，离子注入机，刻蚀及剥离设备、自动搬运机器人纳入清单中。 -我国入世时承诺加入 ITA，上述光伏生产设备、光学仪器及零件的关税2005年前降税为零。 一、光伏设备和零部件进口关税政策 （一）光伏设备和零部件的进口关税政策 光伏零部件：除硅片外，大部分产品均有关税。 税号 名称 最惠国税率 普通税率 硅 28046 -硅： 280461 -按重量计含硅量不少于 99.99： 2804611 -经掺杂用于电子工业的直径在 7.5厘米及以上的单晶硅棒： 28046117 -直径在 30厘米及以上的 4 11 28046119 -其他 4 11 28046120 -经掺杂用于电子工业的其他单晶硅棒 4 17 28046190 -其他（多晶硅） 4 30 28046900 -其他（按重量计含硅量少于 99.99：） 4 30 一、光伏设备和零部件进口关税政策 （一）光伏设备和零部件的关税政策 税号 名称 最惠国税率 普通税率 硅片 3818001 -直径在 7.5厘米及以上的单晶硅切片： 38180011 -直径在 15.24厘米及以下的 0 11 38180019 -其他 0 11 38180090 -其他 0 17 电池片及组件 85069090 -其他原电池组或原电池组的零件 10 40 85068000 -其他原电池及原电池组 14 40 85414020 -太阳能电池 0 30 85149000 -品目 8541所列货品零件 0 30 太阳能电池封装膜 39209990 -其他塑料制 6.5 45 其中 3920999001 聚酰亚胺膜，厚度不超过 0.03毫米（未用其他材料强化、层压、支撑） 暂定 3% 45 一、光伏设备和零部件进口关税政策 （二）与光伏设备和零部件的 WTO关税减让谈判 1、 ITA扩围谈判： -2012年 ITA扩围谈判启动， 2015年底结束， 2016年 9月 15日实施，纳入清单大多数产品将在 3-5年内全部降税为零。 -扩围产品包括半导体设备、医疗设备、仪器仪表、视听设备、通信设备、电子原材料和零部件， MCO等 201项产品。 -除 ITA1外的其余光伏生产设备和大部分仪器设备纳入清单中。 税号 货品名称 最惠国税率 开始降税年限 降税完毕期限 降税过渡期 84863041 -超声波清洗装置 10.0 2016.9.15 2021.9.15 5 84864021 -塑封机 5.0 2016.9.15 2021.9.15 5 84864022 -引线键合装置 8.0 2016.9.15 2021.9.15 5 84864039 -其他 5.0 2016.9.15 2021.9.15 5 84869010 -升降、搬运、装卸机器用 (自动搬运设备用除外 )零件、附件 5.0 2016.9.15 2019.9.15 3 84869020 -引线键合装置用零件、附件 6.0 2016.9.15 2019.9.15 3 ITA扩围涉及的光伏设备 信息技术协定（ ITA）扩围谈判涉及的其他零部件 税号 货品名称 最惠国税率 开始降税年限 降税完毕期限 降税过渡期 85044014 -其他直流稳压电源，功率小于 1千瓦，精度低于万分之一 7.0 2016 2021 5 85044020 -不间断供电电源 10.0 2016 2021 5 85044091 -具有变流功能的半导体模块 10.0 2016 2021 5 85044099 -其他 10.0 2016 2021 5 85049011 -税目 8504.2321，8504.2329所列变压器用 5.0 2016 2021 5 85049019 -其他 8.0 2016 2021 5 85049020 -稳压电源及不间断供电电源用 8.0 2016 2021 5 85049090 -其他 8.0 2016 2021 5 多元件集成电路 MCO 一、光伏设备和零部件进口关税政策 （一）光伏设备和零部件的关税政策 2、环境产品协定（ EGA）谈判： -WTO框架下旨在推动环境产品降税为零的一项诸边协定。参加方包括美国、欧盟、日本、韩国、中国、加拿大、澳大利亚、新西兰、新加坡、瑞士、中国台北、中国香港、以色列、土耳其、哥斯达黎加、挪威、冰岛等 17个国家和地区。 2014年 7月正式启动。 -谈判中涉及范围较广，环境设备、零部件、原材料产品均包含在内。 -光伏设备和零部件作为典型的环境产品也拟纳入到谈判清单中，目前参加方对光伏产品的环境属性没有太多的争议，大部分产品已有共识。 环境产品协定（ EGA）谈判目前涉及的光伏产品 税号 HS描述 税率 % 关注国家和地区 280461 硅，按重量计含硅量不少于 99.99%（多晶硅） 4 美国、欧盟、韩国、中国台湾 381800 经掺杂用于电子工业的化学元素，已切成原片、薄片或类似形状；经掺杂用于电子工业的化学物（硅片） 0 中国，中国台北，日本 840681 太阳能光热汽轮机 5.3 日本，美国，欧盟 850134、 850153 太阳能（光伏）电动机及发电机 5-12 加拿大，美国，日本，欧盟，挪威等 850231、 850239 太阳能发电机组 8-10 美国，日本，欧盟，加拿大 850760、 850780、 850790 太阳能蓄电池、锂电池及其零件 9 美国，中国台北 854140 光伏电池 0 中国台北，澳大利亚，加拿大等 702000、 700991 光伏玻璃 10.5 澳大利亚 853710 太阳能发电设备用的控制器，太阳能跟踪控制器 5 美国，欧盟，中国台北，日本 90190、 900290、 901380 聚日或反光件，太阳能日镜 8-10 中国台北，加拿大，挪威等 9030、 9031、 9033 检测设备，自动控制设备等 5-11 欧盟、日本、美国 一、光伏设备和零部件关税政策 环境产品协定（ EGA）谈判目前涉及的其他产品： -美国重点关注的太阳能薄膜产品： 391990/392062 太阳能控制窗贴膜（ solar control window films） 392010 太阳能电池、面板的薄膜及封装层；高密度乙烯膜；柔性薄膜 392091 太阳能电池、面板的薄膜及封装层；太阳能控制窗贴膜 392190 太阳能薄膜，光伏组件的背板 -澳大利亚重点关注的固体染料敏化太阳能电池（ ssdsc）上游原材料、组件和设备： 292111 碘化铵、溴化铵 292529 碘氟代甲脒；溴氟代甲脒 293329 六氟磷酸 用于固体染料电池的晶体组件和促进电荷传输的原材料。 -美日关注的燃料电池，美国关注的液流电池、钠盐电池、钠硫电池等。 一、光伏设备和零部件关税政策 （三）光伏产业面临的贸易救济措施 我国对国外太阳能多晶硅反倾销措施 国外对我国光伏产品的反倾销等措施 （四）光伏设备的出口退税政策 目前光伏设备的出口退税率均为 17%，属于国家鼓励出口的产品。 目前出口退税政策较为稳定。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （一）进口设备税收政策 （二）重大技术装备进口税收政策 （三）支持科技创新进口税收政策 （四）科技重大专项进口税收政策 二、光伏设备进口税收优惠政策 （一）进口设备税收政策 国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发 199737号） 自 1998年 1月 1日起，对国家鼓励发展的 国内投资项目和外商投资项目进口设备 ，在法规的范围内，免征关税和进口环节增值税。 -对符合外商投资产业指导目录鼓励类和限制乙类，并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 -对符合当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 -对符合上述法规的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免征关税和进口环节增值税。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （一）进口设备税收政策 外资项目：外商投资准入特别管理措施 (外商投资准入负面清单 )（ 2016年征求意见稿），光伏产业不在负面清单范围内，属鼓励类项目 内资项目：产业结构调整指导目录（ 2011年本），光伏产业属于新能源鼓励类项目 二、光伏设备进口税收优惠政策 （二）重大技术装备进口税收政策 财政部、发展改革委、工信部等 6部门出台的关于调整重大技术装备进口税收政策的通知（财关税 200955号） 符合规定条件的国内企业为生产本通知附件 1所列装备或产品而确有必要进口附件 2所列商品，免征关税和进口环节增值税。 目前仍在用的文件为： 1、财关税 20142号，重大技术装备进口税收政策规定，申请企业的条件、表格及注意事项等规定。 2、财关税 201551号，重大技术装备进口税收政策最新免税目录等。 3、工信联财 201640号，新申请享受重大技术装备进口税收政策的受理程序等。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （二）重大技术装备进口税收政策 免税主体：具备条件的制造企业： （一）独立法人资格； （二）具有较强的设计研发和生产制造能力； （三）具备专业比较齐全的技术人员队伍； （四）具备核心技术和自主知识产权； （五）申请享受政策的重大技术装备应符合国家支持发展的重大技术装备和产品目录中有关要求。 免税支持方向： 230多项重大技术装备 包括大型清洁高效设备； 超、特高压输变电设备；大型石油及石化装备；大型煤化工设备；大型冶金成套设备；大型煤炭设备；大型船舶、海洋工程设备；高速铁路、城市轨道交通设备；大型环保及资源综合利用设备；电子信息及生物医疗装备等 16个领域。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （二）重大技术装备进口税收政策 光伏设备涉及的扶持领域： 十五、电子信息及生物医疗设备 （一）集成电路关键设备、新型平板显示器件生产设备、电子元器件生产设备、表面贴装及无铅工艺整机联装设备 1、太阳能电池生产设备 （ 1）等离子加强型化学气相沉积设备 PECVD（膜厚均匀性 15%,持有合同订单） （ 2）低压化学气相沉积 LPCVD（膜厚均匀性 15%,持有合同订单） （ 3）晶硅太阳能电池生产用全自动印刷、烘干、烧结、测试分选系统 (硅片（多晶、单晶）尺寸： 156mm 156mm， 持有合同订单 ) （ 4）太阳能级单晶炉、多晶铸锭炉（单晶炉投料量 150KG ；多晶铸锭炉一次投料量 800KG ，持有合同订单 ） （ 5）扩散炉 (硅片（多晶、单晶）尺寸： 156mm 156mm， 持有合同订单 ) （ 6）单晶、多晶制绒清洗机 (硅片（多晶、单晶）尺寸： 156mm 156mm；产能： 3000 片 /时 ) 二、光伏设备进口税收优惠政策 （二）重大技术装备进口税收政策 光伏设备涉及的扶持领域： 十五、电子信息及生物医疗设备 （一）集成电路关键设备、新型平板显示器件生产设备、电子元器件生产设备、表面贴装及无铅工艺整机联装设备 太阳能电池生产设备可以免税进口的零部件： 太阳能电池生产设备可以免税进口的零部件： 集成电路关键设备可以免税进口的零部件： 二、光伏设备进口税收优惠政策 （二）重大技术装备进口税收政策 1、从 2014年开始，逐渐有相关企业申请享受该项政策，但数量不多，免税额度不大。 2、大部分免税关键原材料和零部件会在 2018年到期，目前还有 1年可以申请享受该项政策。 3、新申请企业应在 2017年 11月 1日 -11月 30日前向省级工业和信息化主管部门、中央企业集团提交免税申请，由当地工业和信息化主管部门、中央企业集团汇总后提交工业和信息化部。工信部经过初审后，会同财政部、海关总署、税务总局等部门组织行业专家，对企业资格进行认定，汇总确定企业进口需求后报财政部。 4、如有需要支持的新的设备及其必要进口的关键原材料和零部件， 可向省级工业和信息化部主管部门、行业协会、央企集团提交详细的目录调整的建议 。省级工业和信息化主管部门、行业协会和央企集团于每年 12月底向工业和信息化部提出有关目录修订建议。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （三）支持科技创新进口税收政策 关于“十三五”期间支持科技创新进口税收政策的通知（财关税 2016 70号） 关于支持科技创新进口税收政策管理办法的通知（财关税 2016 71号） 对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税 ;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。 免税主体： (一 )国务院部委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属从事科学研究工作的 各类科研院所 。 (三 )国家发展改革委会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的 国家工程研究中心 ;国家发展改革委会同财政部、海关总署、国家税务总局和科技部核定的 企业技术中心 。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （三）支持科技创新进口税收政策 免税主体： (四 )科技部会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的： 1.科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要 从事科学研究和技术开发工作的机构 ;2.国家重点实验室及企业国家重点实验室 ;3.国家工程技术研究中心 。 (五 )科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的 科技类民办非企业单位 。 (六 )工业和信息化部会同财政部、海关总署、国家税务总局核定的 国家中小企业公共服务示范平台 (技术类 )。 (七 )各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门会同同级财政、国税部门和外资研发中心所在地直属海关核定的 外资研发中心 。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （四）支持科技创新进口税收政策 免税清单： 关于公布进口科学研究 科技开发和教学用品免税清单的通知（财 关税 2016 72号） 范围较广，涉及科研用的设备、仪器仪表等产品均在免税范围之内。 比如，分析、测量、检查、计量、观测、发生信号、处理信号的仪器、仪表及其附件。其中包括进行分析、测量、检查、计量、观测等工作必需的传感器或类似装置及附件（税号：中华人民共和国进出口税则 第 84、85、 90 章； 91.05； 91.06等） 二、光伏设备进口税收优惠政策 （四）科技重大专项进口税收政策 财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局 关于科技重大专项进口税收政策的通知 （财关税 201028号） 对承担 国家中长期科学和技术发展规划纲要 (20062020年 ) 中民口科技重大专项项目 (课题 )的企业和大专院校、科研院所等事业单位使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目 (课题 )所需国内不能生产的 关键设备 (含软件工具及技术 )、零部件、原材料 ，免征进口关税和进口环节增值税。 免税领域： 包括括核心电子器件、高端通用芯片及基础软件产品（核高基专项），极大规模集成电路制造装备及成套工艺（集成电路装备专项），新一代宽带无线移动通信网（宽带移动通信专项）等科技重大专项领域。 二、光伏设备进口税收优惠政策 （四）科技重大专项进口税收政策 免税主体条件： 具有独立法人资格； 经科技重大专项领导小组批准承担重大专项任务。 免税申报时间及管理： 每年 4月份中旬向国家重大科技专项办公室提交免税材料，一次申报后在课题持续期间均可享受免税待遇。 三、几点想法和建议 1、关注产业政策，参与政策，利用政策，多为企业所用。 2、及时通过相关部门反馈企业诉求。 3、产业政策要上下游产业链协调。 感谢支持，恳请指正！