资源描述
中国居民赴墨西哥 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组中国居民赴墨西哥投资税收指南 i 摘 要 中国居民赴墨西哥投资税收指南重点介绍了墨西哥的投资环境及税收制度，指出中国 企业赴墨投资的税收优惠与风险并存，既有中墨两国国内税法规定的相关税收优惠，又有中墨税收协定优于两国国内税法的税收协定待遇，同时也有需要企业遵从的中墨两国税收管理规定。本指南将税收法规、征管实践与纳税人的税收实务紧密结合，具有较强的针对性、参考性和指导性。 本指南分为六个 章节 。第一章介绍了墨西哥的国家概况和投资环境，如近年经济发展情况、资源储备、基础设施情况、投资政策概述及中墨两国经贸合作情况。第二章对墨西哥税收制度进行了全面介绍，主要包括对税法体系的介绍，对企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、不动 产及不动产交易税、生产及服务特别税等税费的详细介绍，以及对出口制造加工和服务政策、外贸公司计划等税收优惠政策的介绍。第三章介绍了墨西哥税收征管体制，涵盖了居民纳税人和非居民纳税人在公司所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种方面的详细征管规定及合规要求，以及税务检查、税收裁定、税务行政复议、撤销申请及上诉等税收争议与法律救济规定，对中国企业对墨投资合作的税务管理实践具有较强的指导性。第四章介绍了墨西哥特别纳税调整政策，包括转让定价、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化等规则，并提示了目前国际税收的热 点议题 -税基侵蚀及利润转移行动计划 (BEPS)。第五章是对中墨税收协定及相互协商程序的介绍，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的详细介绍，以及对税收协定相互协商程序的详细说明等。第六章提示了在墨西哥投资可能存在的税收风险，包括信息报告、纳税申报、调查认定及享受税收协定待遇等方面的风险。 本指南仅基于 2018 年 2 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议 “走出去 ”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇中国居民赴墨西哥投资税收指南 ii 申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。中国居民赴墨西哥投资税收指南 iii 目 录 摘要 . I 第一章 墨西哥国概况及投资主要关注事项 . 1 1.1. 国家概况 . 1 1.1.1. 地理概况 . 1 1.1.2. 政治概况 . 2 1.1.3. 经济概况 . 3 1.1.4. 文化概况 . 5 1.2. 投资环境概述 . 6 1.2.1. 近年经济发展情况 . 6 1.2.2. 资源储备和基础设施 . 9 1.2.3. 支柱和重点行业 . 9 1.2.4. 投资政策 . 12 1.2.5. 经贸合作 . 29 1.2.6. 投资注意事项 . 33 第二章墨西哥税收制度简介 . 43 2.1. 概览 . 43 2.1.1. 税制综述 . 43 2.1.2. 税收法律体系 . 44 2.1.3. 近三年重大税制变化 . 45 2.2. 公司所得税（ CORPORATE INCOME TAX） . 49 2.2.1. 居民企业 . 49 2.2.2. 非居民企业 . 65 2.2.3. 其他 . 70 2.3. 个人所得税（ INDIVIDUAL INCOME TAX） . 70 2.3.1. 居民纳税人 . 71 2.3.2. 非居民纳税人 . 78 2.3.3. 其他 . 80 2.4. 增值税（ VALUE ADDED TAX） . 83 2.4.1. 概述 . 83 中国居民赴墨西哥投资税收指南 iv 2.4.2. 税收优惠 . 85 2.4.3. 应纳税额 . 87 2.4.4. 其他 . 88 2.5. 关税（ CUSTOMS DUTIES） . 89 2.5.1. 概述 . 89 2.5.2. 税收优惠 . 90 2.5.3. 应纳税额 . 93 2.5.4. 其他 . 93 2.6. 其他税 (费 ) . 93 2.6.1. 不动产及不动产交易税（ REAL ESTATE TAX） . 93 2.6.2. 消费税（ EXCISE DUTY） . 93 2.6.3. 环境税（ ENVIRONMENTAL TAXES） . 95 2.6.4. 分支机构汇款税（ BRANCH TAX） . 95 2.6.5. 工资税 /社会保险缴款（ PAYROLL TAX / SOCIAL SECURITY CONTRIBUTIONS） . 95 2.6.6. 经营资产税（ ASSET TAX） . 96 2.6.7. 生产和服务特别税（ IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS） . 96 2.6.8. 利润分享税（ PROFIT SHARING TAX） . 96 2.6.9. 勘探开采权 (矿业特许权 )费用（ MINING DUTY） . 97 2.6.10. 机动车税（ MOTOR VEHICLE TAXES） . 97 2.6.11. 其他税收优惠 . 97 第三章税收征收和管理制度 . 100 3.1. 税收管理机构 . 100 3.1.1. 税务系统机构设置 . 100 3.1.2. 税务管理机构职责 . 100 3.2. 居民纳税人税收征收管理 . 101 3.2.1. 税务登记 . 101 3.2.2. 账簿凭证管理制度 . 102 3.2.3. 纳税申报 . 104 3.2.4. 税务检查 . 113 3.2.5. 税务代理 . 117 3.2.6. 法律责任 . 118 3.2.7. 其他征管规定 . 121 中国居民赴墨西哥投资税收指南 v 3.3. 非居民纳税人的税收征收和管理 . 121 3.3.1. 非居民税收征管措施简介 . 121 3.3.2. 非居民企业税收管理 . 123 第四章特别纳税调整政策 . 125 4.1. 关联交易 . 125 4.1.1. 关联关系判定标准 . 125 4.1.2. 关联交易基本类型 . 125 4.1.3. 关联申报管理 . 126 4.2. 同期资料 . 126 4.2.1. 分类及准备主体 . 126 4.2.2. 具体要求及内容 . 127 4.2.3. 其他要求 . 129 4.3. 转让定价调查 . 130 4.3.1. 原则 . 130 4.3.2. 转让定价主要方法 . 131 4.3.3. 转让定价调查 . 133 4.4. 预约定价安排 . 134 4.4.1. 适用范围 . 134 4.4.2. 程序 . 135 4.5. 受控外国企业 . 136 4.5.1. 判定标准 . 136 4.5.2. 税务调整 . 137 4.6. 成本分摊协议管理 . 138 4.6.1. 主要内容 . 138 4.6.2. 税务调整 . 138 4.7. 资本弱化 . 138 4.7.1. 判定标准 . 138 4.7.2. 税务调整 . 139 4.8. 一般反避税规则 . 139 4.9. 法律责任 . 140 中国居民赴墨西哥投资税收指南 vi 4.10. 税基侵蚀及利润转移行动计划 (BEPS)相关影响 . 140 4.10.1. 税基侵蚀及利润转移行动计划简介 . 140 4.10.2. 墨西哥现行相关法规 . 142 4.10.3. 单边税基侵蚀和利润转移相关行动 . 143 4.10.4. 实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约 . 143 第五章中墨税收协定及相互协商程序 . 145 5.1. 中墨税收协定 . 145 5.1.1. 中墨税收协定 . 145 5.1.2. 适用范围 . 146 5.1.3. 常设机构的认定 . 147 5.1.4. 不同类型收入的税收管辖 . 148 5.1.5. 墨西哥税收抵免政策 . 152 5.1.6. 无差别待遇原则（非歧视待遇） . 155 5.1.7. 在墨西哥享受税收协定待遇的手续 . 155 5.2. 中墨税收协定相互协商程序 . 156 5.2.1. 相互协商程序概述 . 156 5.2.2. 税收协定相互协商程序的法律依据 . 157 5.2.3. 相互协商程序的适用 . 157 5.2.4. 启动程序 . 160 5.2.5. 相互协商的法律效力 . 161 5.2.6. 墨西哥仲裁条款 . 162 5.3. 中墨税收协定争议的防范 . 163 5.4. 税基侵蚀及利润转移行动计划（ BEPS）对税收协定适用的影响 . 164 第六章在墨投资可能存在的税收风险 . 165 6.1. 信息报告风险 . 165 6.1.1. 登记注册制度 . 165 6.1.2. 信息报告制度 .
展开阅读全文