中国居民赴沙特阿拉伯王国投资税收指南.pdf

中国居民赴沙特阿拉伯王国投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 沙 特 阿 拉 伯 王 国 投 资 税 收 指 南1摘 要为 更 好 地 服 务 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 ， 加 强 “ 走 出 去 ” 企 业 全 球 运 营 的 税收 服 务 ， 特 编 写 中 国 居 民 赴 沙 特 阿 拉 伯 王 国 投 资 税 收 指 南 (以 下 简 称 指南 )以 帮 助 企 业 了 解 沙 特 阿 拉 伯 王 国 （ 以 下 简 称 “ 沙 特 ” ） 投 资 环 境 及 相关 税 收 政 策 ， 为 企 业 提 示 对 外 投 资 税 收 风 险 。 该 指 南 围 绕 沙 特 投 资 主 要 关注 事 项 、 基 本 税 收 制 度 、 现 行 主 要 税 种 以 及 中 沙 税 收 协 定 等 方 面 对 沙 特 税制 进 行 了 较 为 详 细 的 解 读 。 指 南 全 文 共 六 章 ， 第 一 章 主 要 介 绍 沙 特 国 情 概 况 以 及 投 资 的 重 点行 业 、 投 资 政 策 等 投 资 环 境 最 新 动 态 。 第 二 章 主 要 介 绍 沙 特 基 本 税 收 制 度 ，对 沙 特 主 要 税 种 进 行 重 点 介 绍 。 第 三 章 主 要 介 绍 沙 特 税 收 征 管 的 流 程 ， 对税 务 登 记 、 纳 税 申 报 、 税 务 检 查 以 及 法 律 责 任 等 方 面 重 点 介 绍 。 第 四 章 主要 从 转 让 定 价 调 查 、 受 控 外 国 企 业 以 及 资 本 弱 化 等 方 面 介 绍 沙 特 特 别 纳 税调 整 政 策 。 第 五 章 主 要 介 绍 中 沙 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 ， 包 括 中 沙 税 收协 定 主 要 内 容 以 及 中 国 企 业 在 沙 特 投 资 税 收 抵 免 政 策 ， 提 示 中 国 企 业 防 范中 沙 税 收 协 定 争 议 ， 并 对 沙 特 相 互 协 商 程 序 的 基 本 情 况 进 行 概 述 。 第 六 章从 信 息 报 告 风 险 、 纳 税 申 报 风 险 、 调 查 认 定 风 险 、 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险等 方 面 对 在 沙 特 投 资 的 税 收 风 险 进 行 提 示 ， 同 时 从 权 益 取 得 、 运 营 管 理 、转 让 、 撤 资 等 方 面 对 权 益 性 筹 资 的 涉 税 风 险 进 行 提 示 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 8月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者在 阅 读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。同 时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协定 待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 沙 特 阿 拉 伯 王 国 投 资 税 收 指 南2目 录摘 要 .1第 一 章 沙 特 阿 拉 伯 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .11.1.3 经 济 概 况 .11.1.4 文 化 概 况 .21.2 投 资 环 境 概 述 .21.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .21.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .61.2.3 支 柱 和 重 点 行 业 .71.2.4 投 资 政 策 .81.2.5 经 贸 合 作 .91.2.6 投 资 注 意 事 项 .11第 二 章 沙 特 税 收 制 度 简 介 .142.1 概 览 .142.1.1 税 制 综 述 .142.1.2 税 收 法 律 体 系 .142.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .152.2 企 业 所 得 税 （ CORPORATE INCOME TAX） .152.2.1 居 民 企 业 .162.2.2非 居 民 企 业 .242.2.3 其 他 .262.3 个 人 所 得 税 （ INDIVIDUAL INCOME TAX） .272.3.1 判 定 标 准 .272.3.2 征 收 范 围 .272.3.2 应 纳 税 额 .272.4 增 值 税 （ VALUE ADDED TAX） .272.4.1 概 述 .282.4.2 税 收 优 惠 .32中 国 居 民 赴 沙 特 阿 拉 伯 王 国 投 资 税 收 指 南32.4.3 应 纳 税 额 .322.4.4 其 他 .352.5 其 他 税 费 .382.5.1 扎 卡 特 税 （ Zakat Tax） .382.5.2 天 然 气 投 资 税 （ Natural Gas Investment Tax） .382.5.3 关 税 （ Tariff Tax） .392.5.4 社 会 保 险 （ Social Insurance） .402.5.5消 费 税 （ Consumption Tax） .402.5.6 土 地 税 （ Land Tax） .412.5.7 人 头 税 （ Poll Tax） .41第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .423.1 税 收 管 理 机 构 .423.1.1 税 务 机 构 设 置 .423.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .423.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .423.2.1税 务 登 记 .433.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .453.2.3 纳 税 申 报 .463.2.4 税 务 检 查 .483.2.5 税 务 代 理 .483.2.6 法 律 责 任 .483.2.7 其 他 征 管 规 定 .483.3 非 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .493.3.1 非 居 民 税 收 征 管 简 介 .493.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .49第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .514.1 关 联 交 易 .514.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .514.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .514.1.3 关 联 申 报 管 理 .514.2 同 期 资 料 .514.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .524.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .52中 国 居 民 赴 沙 特 阿 拉 伯 王 国 投 资 税 收 指 南44.2.3 其 他 要 求 .524.3 转 让 定 价 调 查 .524.3.1 原 则 .524.3.2 转 让 定 价 方 法 .524.3.3 转 让 定 价 调 查 .534.4 预 约 定 价 安 排 .534.4.1 适 用 范 围 .534.4.2 程 序 .534.5 受 控 外 国 企 业 .534.5.1 判 定 标 准 .534.5.2 税 务 调 整 .534.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .534.6.1 主 要 内 容 .534.6.2 税 务 调 整 .534.7 资 本 弱 化 .534.7.1 判 定 标 准 .534.7.2 税 务 调 整 .544.8 法 律 责 任 .54第 五 章 中 沙 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .555.1 中 沙 税 收 协 定 .555.1.1 中 沙 税 收 协 定 .555.1.2 适 用 范 围 .555.1.3常 设 机 构 的 认 定 .555.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .595.1.5 沙 特 税 收 抵 免 政 策 .625.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 .635.1.7 在 沙 特 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .635.2 沙 特 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .635.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .635.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .635.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用.635.2.4 启 动 程 序 .645.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .645.2.6 沙 特 仲 裁 条 款 .64中 国 居 民 赴 沙 特 阿 拉 伯 王 国 投 资 税 收 指 南55.3 中 沙 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .64第 六 章 在 沙 特 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .656.1信 息 报 告 风 险 .656.1.1登 记 注 册 制 度 .656.1.2信 息 报 告 制 度 .656.2纳 税 申 报 风 险 .656.2.1 在 沙 特 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .656.2.2 在 沙 特 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .666.2.3 在 沙 特 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .666.3调 查 认 定 风 险 .666.3.1 受 控 外 国 企 业 .666.3.2 认 定 居 民 企 业 .676.3.3 BEPS行 动 计 划 .676.4 享 受 协 定 待 遇 风 险 .676.4.1未 正 确 享 受 协 定 待 遇 的 风 险 .676.4.2滥 用 税 收 协 定 待 遇 的 风 险 .686.5其 他 风 险 .696.5.1 金 融 账 户 涉 税 信 息 自 动 交 换 标 准 影 响 .696.5.2 税 收 抵 免 .69参 考 文 献 .