中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南.pdf

中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 阿 塞 拜 疆 投 资 税 收 指 南1摘 要为 加 快 推 进 “ 一 带 一 路 ” 建 设 ， 帮 助 中 国 “ 走 出 去 ” 企 业 了 解 和 熟 悉境 外 被 投 资 国 的 政 治 、 经 济 、 地 理 和 人 文 环 境 ， 特 别 是 税 收 法 律 法 规 ， 有效 规 避 、 防 范 和 应 对 境 外 税 收 风 险 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民 赴 阿 塞 拜 疆 投资 税 收 指 南 （ 以 下 简 称 “ 指 南 ” ） 。 本 指 南 对 阿 塞 拜 疆 共 和 国 （ 以 下 简称 “ 阿 塞 拜 疆 ” ） 的 国 情 概 况 、 税 收 制 度 、 税 收 征 管 制 度 、 特 别 纳 税 调 整政 策 、 中 阿 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 和 企 业 在 阿 塞 拜 疆 投 资 的 税 务 风 险 等六 个 方 面 进 行 了 较 为 详 细 的 概 述 ， 具 有 一 定 的 针 对 性 、 参 考 性 和 指 导 性 。本 指 南 分 为 六 个 章 节 。 第 一 章 是 阿 塞 拜 疆 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 简介 ， 介 绍 了 阿 塞 拜 疆 的 基 本 国 情 和 投 资 环 境 概 况 。 第 二 章 是 阿 塞 拜 疆 的 税收 制 度 ， 主 要 涉 及 法 人 利 润 税 、 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 关 税 、 消 费 税 、 财产 税 、 土 地 税 及 其 他 税 （ 费 ） ， 重 点 列 示 了 各 税 种 的 纳 税 义 务 人 、 征 收 范围 、 税 率 、 税 收 优 惠 政 策 及 应 纳 税 额 等 内 容 。 第 三 章 是 税 收 征 收 和 管 理 制度 ， 涵 盖 了 税 务 登 记 、 纳 税 申 报 、 税 务 检 查 等 方 面 的 信 息 。 第 四 章 介 绍 阿塞 拜 疆 特 别 纳 税 调 整 相 关 的 政 策 。 第 五 章 是 中 阿 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 ，通 过 详 细 介 绍 和 解 读 税 收 协 定 ， 使 企 业 深 入 了 解 税 收 协 定 的 内 容 ， 充 分 运用 税 收 协 定 ， 维 护 自 身 的 合 法 权 益 。 第 六 章 提 示 了 企 业 在 阿 塞 拜 疆 投 资 可能 存 在 的 税 收 风 险 ， 对 “ 走 出 去 ” 企 业 在 阿 塞 拜 疆 进 行 投 资 和 生 产 经 营 活动 中 可 能 遇 到 的 税 务 风 险 提 出 了 相 应 的 建 议 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 12 月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在阅 读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。同 时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协定 待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 阿 塞 拜 疆 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 .1第 一 章 阿 塞 拜 疆 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .21.1.3 经 济 概 况 .31.1.4 文 化 概 况 .31.2 投 资 环 境 概 述 .41.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .41.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .51.2.3 支 柱 和 重 点 行 业 .61.2.4 投 资 政 策 .61.2.5 经 贸 合 作 .91.2.6 投 资 注 意 事 项 .10第 二 章 阿 塞 拜 疆 税 收 制 度 简 介 .132.1 概 览 .132.1.1 税 制 综 述 .132.1.2 税 收 法 律 体 系 .132.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .152.2 法 人 利 润 税 （ Profit Tax） .162.2.1 居 民 企 业 .162.2.2 非 居 民 企 业 .202.3 个 人 所 得 税 （ Personal Income Tax） .242.3.1 居 民 纳 税 人 .242.3.2 非 居 民 纳 税 人 .282.4 增 值 税 （ Value-Added Tax） .292.4.1 概 述 .292.4.2 税 收 优 惠 .302.4.3 应 纳 税 额 .302.5 消 费 税 （ Excise Duty） .312.5.1 概 述 .312.5.2 税 收 优 惠 .32中 国 居 民 赴 阿 塞 拜 疆 投 资 税 收 指 南22.5.3 应 纳 税 额 .322.5.4 其 他 .322.6 财 产 税 （ Property Tax） .322.6.1 概 述 .322.6.2 税 收 优 惠 .332.6.3 应 纳 税 额 .342.6.4 其 他 .342.7 土 地 税 （ Land Tax） .342.7.1 概 述 .342.7.2 税 收 优 惠 .352.7.3 应 纳 税 额 .362.7.4 其 他 .362.8 关 税 （ Customs Duty） .362.8.1 概 述 .362.8.2 税 收 优 惠 .372.8.3 应 纳 税 额 .372.8.4 其 他 .372.9 其 他 税 （ 费 ） .372.9.1 简 易 税 （ Simplified Tax） .372.9.2 道 路 税 （ Road Tax） .382.9.3 作 业 场 地 税 （ Mining Tax） .41第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 . 433.1 税 收 管 理 机 构 .433.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .433.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .433.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .443.2.1 税 务 登 记 .443.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .453.2.3 纳 税 申 报 .463.2.4 税 务 检 查 .473.2.5 税 务 代 理 .483.2.6 法 律 责 任 .493.3 非 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 和 管 理 .50中 国 居 民 赴 阿 塞 拜 疆 投 资 税 收 指 南33.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .503.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .51第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 . 524.1 关 联 交 易 .524.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .524.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .524.1.3 关 联 申 报 管 理 .534.2 同 期 资 料 .534.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .534.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .534.2.3 其 他 要 求 .534.3 转 让 定 价 调 查 .534.3.1 原 则 .534.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .544.3.3 转 让 定 价 调 查 .544.4 预 约 定 价 安 排 .544.4.1 适 用 范 围 .554.4.2 程 序 .554.5 受 控 外 国 企 业 .554.5.1 判 定 标 准 .554.5.2 税 务 调 整 .554.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .554.7 资 本 弱 化 .554.7.1 判 定 标 准 .554.7.2 税 务 调 整 .554.8 法 律 责 任 .56第 五 章 中 阿 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .575.1 中 阿 税 收 协 定 .575.1.1 中 阿 税 收 协 定 .575.1.2 适 用 范 围 .575.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .595.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .615.1.5 税 收 抵 免 政 策 .71中 国 居 民 赴 阿 塞 拜 疆 投 资 税 收 指 南45.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 （ 非 歧 视 待 遇 ） .745.1.7 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .755.2 中 阿 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .755.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .765.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 法 律 依 据 .765.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .775.2.4 启 动 相 互 协 商 程 序 .775.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .795.2.6 仲 裁 条 款 .795.3 中 阿 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .80第 六 章 在 阿 塞 拜 疆 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .816.1 信 息 报 告 风 险 .816.1.1 登 记 注 册 制 度 .816.1.2 信 息 报 告 制 度 .816.2 纳 税 申 报 风 险 .826.2.1 在 阿 塞 拜 疆 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .826.2.2 在 阿 塞 拜 疆 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .826.2.3 在 阿 塞 拜 疆 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .826.3 调 查 认 定 风 险 .826.3.1 一 般 反 避 税 调 查 的 风 险 .826.3.2 国 内 对 关 联 交 易 和 受 控 外 国 企 业 反 避 税 调 查 的 风 险 .836.4 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .836.4.1 滥 用 税 收 协 定 的 风 险 .836.4.2 未 正 确 享 受 协 定 优 惠 多 缴 税 款 的 风 险 .846.4.3 未 享 受 税 收 抵 免 （ 饶 让 ） 而 重 复 征 税 的 风 险 .846.4.4 转 让 定 价 调 整 的 风 险 .