中国居民赴罗马尼亚投资税收指南.pdf

中国居民赴罗马尼亚 投资税收指南 国家 税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组中国 居民赴罗马尼亚投资税收指南 1 前 言 随着“一带一路”对外开放倡议的深入推进和 我国政府实施鼓励中国企业“ 走出去 ” 战略 ，中国与罗马尼亚的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助赴罗马尼亚投资的企业和个人了解罗马尼亚的投资环境及税收制度，我们组织编写了中国居民赴罗马尼亚投资税收指南，该指南从罗马尼亚基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中罗税收协定及 相互协商程序 、投 资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。 第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了罗马尼亚概况及投资主要关注事项。国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容；投资环境概述方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作和 投资注意事项 六部分内容。 第二章主要介绍了罗马尼亚的税收制度。概述了罗马尼亚税收制度及税收法律体系，重点从居民和非居民两种角度对罗马尼亚现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。另外还介绍了罗马尼亚现行的增值税和关税，同时对消费税、房产税 、土 地 税 和车船税 进行了简要的介绍。 第三章主要介绍了罗马尼亚税收征收管理体制。简介了罗马尼亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。 第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。 第五章主要介绍了中罗税收协定及相互协商程序。包括中罗税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。 第六章主要从信息报告、纳税申报、调 整认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴罗马尼亚投资的税收风险。 本指南仅基于 2018年 6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走中国 居民赴罗马尼亚投资税收指南 2 出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国 居民赴罗马尼亚投资税收指南 3 目 录 前 言 . 1 第一章 罗马尼亚概况及投资主要关注事项 . 1 1.1 国家概况 . 1 1.1.1 地理概况 . 1 1.1.2 政治概况 . 1 1.1.3 经济概况 . 3 1.1.4 文化概况 . 3 1.2 投资环境概述 . 4 1.2.1 近年经济发展情况 . 4 1.2.2 资源储备和基础设施 . 5 1.2.3 支柱和重点行业 . 6 1.2.4 投资政策 . 6 1.2.5 经贸合作 . 8 1.2.6 投资注意事项 . 9 第二章 罗马尼亚税收制度简介 . 11 2.1 概览 . 11 2.1.1 税制综述 . 11 2.1.2 税收法律体系 . 11 2.1.3 近三年重大税制变化 . 12 2.2 企业所得税 . 13 2.2.1 居民企业 . 13 2.2.2 非居民企业 . 23 2.2.3 其他 . 26 2.3 个人所得税 . 26 2.3.1 居民纳税人 . 26 2.3.2 非居纳税 人 . 31 2.3.3 纳税申报 . 31 2.4 增值税 . 31 2.4.1 概述 . 31 2.4.2 税收优惠 . 34 2.4.3 应纳税额 . 34 2.4.4 其他 . 41 中国 居民赴罗马尼亚投资税收指南 4 2.5 消费税 . 46 2.6 关税 . 47 2.6.1 概述 . 47 2.6.2 税收优惠 . 50 2.6.3 应纳税额 . 50 2.6.4 其他 . 50 2.7 其他税（费） . 50 2.7.1 房产税 . 50 2.7.2 土地税 . 51 2.7.3 车船税 . 51 第三章 税收征收和管理制度 . 52 3.1 税收管理机构 . 52 3.1.1 税务系统机构设置 . 52 3.1.2 税务管理机构职责 . 52 3.2 居民纳税人税收征收管理 . 53 3.2.1 税务登记 . 53 3.2.2 账簿凭证管理制度 . 54 3.2.3 纳税申报 . 59 3.2.4 税务检查 . 62 3.2.5 税务代理 . 63 3.2.6 法律责任 . 64 3.2.7 其他征管规定 . 64 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 . 65 3.3.1 非居民税收征管措施简介 . 65 3.3.2 非居民企业税收管理 . 65 第四章 特别纳税调整政策 . 68 4.1 关联交易 . 68 4.1.1 关联关系判定标准 . 68 4.1.2 关联交易基本类型 . 68 4.1.3 关联申报管理 . 68 4.2 同期资料 . 69 4.2.1 分类及准备主体 . 70 4.2.2 具体要求及内容 . 70 4.3 转让定价调查 . 73 中国 居民赴罗马尼亚投资税收指南 5 4.3.1 原则 . 73 4.3.2 转让定价主要方法 . 73 4.3.3 转让定价调查 . 73 4.4 预约定价安排 . 74 4.5 受控外国企业 . 75 4.5.1 判定标准 . 75 4.6 成本分摊协议管理 . 76 4.6.1 主要内容 . 76 4.7 资本弱化 . 76 4.7.1 判定标准 . 76 4.7.2 税务调整 . 77 4.8 法律责任 . 77 第五章 中罗税 收协定及相互协商程序 . 78 5.1 中罗税收协定 . 78 5.1.1 中罗税收协定 . 78 5.1.2 适用范围 . 78 5.1.3 常设机构的认定 . 80 5.1.4 不同类型收入的税收管辖 . 85 5.1.5 罗马尼亚税收抵免政策 . 89 5.1.6 无差别待遇原则 . 89 5.1.7 在罗马尼亚享受税收协定待遇的手续 . 89 5.2 罗马尼亚税收协定相互协商程序 . 91 5.2.1 相互协商程序概述 . 91 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据 . 91 5.2.3 相互协商程序的适用 . 92 5.2.4 启动程序 . 92 5.2.5 相互协商的法律效力 . 92 5.2.6 罗马尼亚仲裁条款 . 92 5.3 中罗税收协定争议的防范 . 92 第六章 在罗马尼亚投资可能存在的税收风险 . 96 6.1 信息报告风险 . 96 6.1.1 登记注册制度 . 96 6.1.2 信息报告制度 . 96 6.2 纳税申报风险 . 96 中国 居民赴罗马尼亚投资税收指南 6 6.2.1 在罗马尼亚设立子公司的纳税申报风险 . 96 6.2.2 在罗马尼亚设立分公司或代表处的纳税申报风险 . 96 6.2.3 在罗马尼亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 . 96 6.3 调查认定风险 . 97 6.4 享受税收协定待遇风险 . 97 6.4.1 未正确地享受税收协定待遇的风险 . 97 6.4.2 滥用税收协定待遇的风险 . 97 6.5 其他风险 . 98 参考文献 . 99 附录 1 罗马尼亚政府部门和相关机构一览表 .