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中国居民赴澳大利亚投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南1摘 要近 年 来 ， 澳 大 利 亚 已 成 为 中 国 投 资 者 重 要 的 对 外 投 资 目 的 地 之 一 。 为推 进 “ 一 带 一 路 ” 建 设 ， 服 务 到 澳 大 利 亚 投 资 的 中 国 “ 走 出 去 ” 企 业 ， 帮助 投 资 者 了 解 澳 大 利 亚 的 政 治 、 经 济 、 文 化 、 法 律 制 度 和 税 收 环 境 ， 我 们编 写 了 中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南 。 本 指 南 围 绕 澳 大 利 亚 的 国家 概 况 、 投 资 环 境 、 税 收 政 策 和 税 收 征 管 制 度 、 特 别 纳 税 调 整 政 策 、 中 澳税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 等 方 面 ， 对 澳 大 利 亚 税 制 进 行 详 细 的 阐 述 和 解读 ， 并 对 在 澳 大 利 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 予 以 提 示 ， 帮 助 纳 税 人 了 解并 有 效 防 范 和 应 对 境 外 投 资 税 收 风 险 。本 指 南 分 为 六 个 章 节 。 第 一 章 为 澳 大 利 亚 国 家 概 况 及 投 资 环 境 概 述 ，简 单 介 绍 了 澳 大 利 亚 的 地 理 、 政 治 体 制 、 经 济 、 文 化 以 及 投 资 政 策 和 对 外经 贸 合 作 等 情 况 ， 结 合 中 国 投 资 者 近 年 来 赴 澳 大 利 亚 投 资 的 特 点 ， 阐 述 了中 国 居 民 赴 澳 投 资 应 注 意 的 重 点 问 题 。 第 二 章 为 澳 大 利 亚 税 收 制 度 简 介 ，第 三 章 为 澳 大 利 亚 税 收 征 收 和 管 理 制 度 ， 第 二 、 三 章 为 本 指 南 的 核 心 内容 ， 介 绍 了 澳 大 利 亚 整 体 税 制 与 税 收 征 管 制 度 ， 涉 及 企 业 所 得 税 、 个 人 所得 税 、 商 品 及 服 务 税 、 消 费 税 、 关 税 及 其 他 主 要 税 费 ， 并 介 绍 了 主 要 的 税收 优 惠 政 策 ， 同 时 介 绍 了 澳 大 利 亚 税 务 系 统 的 机 构 设 置 与 分 工 ， 主 要 税 种申 报 和 缴 纳 的 要 求 和 法 律 后 果 。 第 四 章 为 澳 大 利 亚 特 别 纳 税 调 整 政 策 ， 包括 关 联 交 易 、 同 期 资 料 、 转 让 定 价 调 查 、 预 约 定 价 安 排 、 受 控 外 国 企 业 、成 本 分 摊 协 议 、 资 本 弱 化 等 内 容 ， 通 过 对 澳 大 利 亚 反 避 税 制 度 的 解 读 ， 协助 企 业 降 低 在 澳 遭 遇 反 避 税 调 查 的 风 险 。 第 五 章 为 中 澳 税 收 协 定 及 相 互 协商 制 度 ， 通 过 阐 述 中 澳 税 收 协 定 和 相 互 协 商 程 序 的 适 用 与 发 起 、 中 澳 税 收协 定 争 议 的 防 范 等 内 容 ， 使 投 资 者 关 注 、 理 解 和 正 确 使 用 中 澳 两 国 的 税 收协 定 ， 了 解 如 何 避 免 中 澳 税 收 协 定 争 议 ， 合 理 运 用 相 互 协 商 程 序 ， 维 护 自身 的 合 法 权 益 。 第 六 章 为 在 澳 大 利 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 ， 是 对 前 文中 包 括 信 息 报 告 、 纳 税 申 报 、 调 查 认 定 、 享 受 税 收 协 定 待 遇 等 方 面 可 能 存中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南2在 的 税 收 风 险 进 行 了 归 纳 ， 为 投 资 者 在 澳 大 利 亚 降 低 税 收 争 议 风 险 、 提 升税 收 行 为 确 定 性 进 行 了 提 示 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 6 月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在阅 读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。同 时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协定 待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 . 1第 一 章 澳 大 利 亚 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .11.1.3 经 济 概 况 .31.1.4 文 化 概 况 .41.2 投 资 环 境 概 况 .51.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .51.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .51.2.3 支 柱 和 重 点 产 业 .61.2.4 投 资 政 策 .61.2.5 经 贸 合 作 .71.2.6 投 资 注 意 事 项 .9第 二 章 澳 大 利 亚 税 收 制 度 简 介 .112.1 概 览 .112.1.1 税 制 综 述 .112.1.2 税 收 法 律 体 系 .112.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .112.2 企 业 所 得 税 .122.2.1 居 民 企 业 .122.2.2 非 居 民 企 业 .182.2.3 其 他 .202.3 个 人 所 得 税 .202.3.1 居 民 纳 税 人 .202.3.2 非 居 民 纳 税 人 .252.3.3 其 他 .272.4 商 品 及 服 务 税 .272.4.1 概 述 .272.4.2 税 收 优 惠 .28中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南22.4.3 应 纳 税 额 .292.4.4 其 他 .292.5 关 税 .302.5.1 概 述 .302.5.2 税 收 优 惠 .302.5.3 应 纳 税 额 .302.5.4 其 他 .312.6 其 他 税 （ 费 ） .312.6.1 消 费 税 .312.6.2 房 产 税 .312.6.3 印 花 税 .312.6.4 工 资 税 .322.6.5 医 疗 保 险 费 .322.6.6 养 老 金 .322.6.7 附 加 福 利 税 .332.6.8 石 油 资 源 租 赁 税 .332.6.9 葡 萄 酒 平 衡 税 .342.6.10 高 档 汽 车 税 .34第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .353.1 税 收 管 理 机 构 .353.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .353.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .353.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .363.2.1 税 务 登 记 .363.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .373.2.3 纳 税 申 报 .373.2.4 税 务 检 查 .403.2.5 税 务 代 理 .413.2.6 法 律 责 任 .423.2.7 其 他 征 管 规 定 .443.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .453.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .453.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .45中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南3第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .474.1 关 联 交 易 .474.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .474.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .474.1.3 关 联 申 报 管 理 .474.2 同 期 资 料 .484.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .484.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .484.2.3 其 他 要 求 .524.3 转 让 定 价 调 查 .534.3.1 原 则 .534.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .534.3.3 转 让 定 价 调 查 .544.4 预 约 定 价 安 排 .614.4.1 适 用 范 围 .614.4.2 程 序 .614.5 受 控 外 国 企 业 .624.5.1 判 定 标 准 .624.5.2 税 务 调 整 .634.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .634.6.1 主 要 内 容 .634.6.2 税 务 调 整 .644.7 资 本 弱 化 .644.7.1 判 定 标 准 .644.7.2 税 务 调 整 .654.8 法 律 责 任 .65第 五 章 中 澳 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .665.1 中 澳 税 收 协 定 .665.1.1 中 澳 税 收 协 定 .665.1.2 适 用 范 围 .675.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .685.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .695.1.5 澳 大 利 亚 税 收 抵 免 政 策 .72中 国 居 民 赴 澳 大 利 亚 投 资 税 收 指 南45.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 （ 非 歧 视 待 遇 ） .725.1.7 在 澳 大 利 亚 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .735.2 澳 大 利 亚 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .745.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .745.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .745.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .755.2.4 启 动 程 序 .755.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .765.2.6 澳 大 利 亚 仲 裁 条 款 .765.3 中 澳 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .76第 六 章 在 澳 大 利 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .776.1 信 息 报 告 风 险 .776.1.1 登 记 注 册 制 度 .776.1.2 信 息 报 告 制 度 .776.2 纳 税 申 报 风 险 .786.2.1 在 澳 大 利 亚 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .786.2.2 在 澳 大 利 亚 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 的 纳 税 申 报 风 险 .786.2.3 在 澳 大 利 亚 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .796.3 调 查 认 定 风 险 .796.3.1 抵 免 机 制 .796.3.2 预 提 机 制 .796.3.3 反 避 税 专 门 条 款 .796.3.4 受 控 外 国 公 司 条 款 .806.3.5 转 让 信 托 条 款 .806.3.6 海 外 投 资 基 金 条