中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南.pdf

中国居民赴阿尔及利亚投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 阿 尔 及 利 亚 投 资 税 收 指 南1前 言为 服 务 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 ， 促 进 国 家 经 济 结 构 调 整 与 转 型 升 级 ， 支 持中 国 企 业 “ 走 出 去 ” 发 展 ， 及 时 掌 握 了 解 投 资 意 向 国 的 社 会 概 貌 、 投 资 环境 与 经 济 税 收 政 策 ， 科 学 决 策 ， 有 效 防 范 境 外 涉 税 风 险 ， 我 们 编 写 了 中国 居 民 赴 阿 尔 及 利 亚 投 资 税 收 指 南 。本 指 南 共 分 六 章 ， 从 阿 尔 及 利 亚 的 政 治 、 经 济 、 文 化 、 投 资 环 境 、 税收 制 度 、 税 收 征 收 管 理 体 制 、 中 阿 税 收 协 定 与 相 互 协 商 程 序 、 特 别 纳 税 调整 政 策 以 及 投 资 税 收 风 险 等 方 面 进 行 了 解 读 。 第 一 章 简 要 介 绍 阿 尔 及 利 亚的 地 理 、 政 治 、 经 济 、 文 化 状 况 及 投 资 环 境 ， 便 于 企 业 大 致 了 解 阿 尔 及 利亚 的 社 会 概 貌 ， 为 有 意 到 阿 尔 及 利 亚 “ 走 出 去 ” 的 企 业 提 供 投 资 决 策 参考 。 第 二 章 着 重 介 绍 了 阿 尔 及 利 亚 税 制 体 系 ， 包 括 企 业 所 得 税 、 个 人 所 得税 、 增 值 税 、 营 业 税 、 国 内 消 费 税 、 海 关 税 、 地 产 税 、 油 气 产 品 税 、 印 花税 、 职 业 行 为 税 、 财 产 税 以 及 其 他 税 （ 费 ） 。 第 三 章 从 居 民 和 非 居 民 纳 税人 两 方 面 介 绍 了 阿 尔 及 利 亚 税 收 征 收 和 管 理 相 关 规 定 。 第 四 章 是 关 于 阿 尔及 利 亚 特 别 纳 税 调 整 政 策 的 规 定 ， 便 于 企 业 正 确 开 展 关 联 业 务 往 来 和 转 让定 价 ， 尽 量 避 免 受 到 反 避 税 调 查 。 第 五 章 介 绍 中 阿 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程序 ， 便 于 企 业 了 解 和 正 确 适 用 税 收 协 定 ， 享 受 税 收 优 惠 待 遇 ， 避 免 双 重 征税 ， 同 时 帮 助 企 业 了 解 在 国 外 自 身 合 法 权 益 遭 到 侵 害 时 ， 如 何 启 动 相 互 协商 程 序 。 第 六 章 介 绍 了 在 阿 尔 及 利 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 ， 为 到 阿 尔及 利 亚 投 资 经 营 的 企 业 避 免 涉 税 风 险 提 供 参 考 。本 指 南 仅 基 于 2018 年 6 月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在阅 读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。同 时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协定 待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 阿 尔 及 利 亚 投 资 税 收 指 南1目 录第 一 章 阿 尔 及 利 亚 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .11.1.3 经 济 概 况 .31.1.4 文 化 概 况 .31.2 投 资 环 境 概 述 .31.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .31.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .51.2.3 支 柱 和 重 点 产 业 .51.2.4 投 资 政 策 .61.2.5 经 贸 合 作 .101.2.6 投 资 注 意 事 项 .12第 二 章 阿 尔 及 利 亚 税 收 制 度 简 介 . 142.1 概 览 .142.1.1 税 制 综 述 .142.1.2 税 收 法 律 体 系 .142.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .152.2 企 业 所 得 税 .162.2.1 居 民 企 业 .162.2.2非 居 民 企 业 .272.3 个 人 所 得 税 .282.3.1 居 民 纳 税 人 .282.3.2 非 居 民 纳 税 人 .332.3.3 其 他 .352.4 增 值 税 .352.4.1 概 述 .352.4.2 税 收 优 惠 .382.4.3 应 纳 税 额 .40中 国 居 民 赴 阿 尔 及 利 亚 投 资 税 收 指 南22.4.4 非 居 民 .412.5 营 业 税 .422.5.1 概 述 .422.5.2 税 收 优 惠 .422.5.3 应 纳 税 额 .432.6 国 内 消 费 税 .432.7 海 关 税 .432.7.1 概 述 .432.7.2 税 收 优 惠 .442.8 地 产 税 .442.9 油 气 产 品 税 .452.10 印 花 税 .462.11 职 业 行 为 税 .462.12 财 产 税 .472.13 其 他 税 种 .472.13.1 采 掘 业 税 收 的 相 关 规 定 .472.13.2 对 汽 车 经 销 商 的 税 收 .512.13.3 对 预 缴 手 机 服 务 费 的 税 收 .512.13.4 对 进 口 货 物 和 服 务 提 供 银 行 商 业 票 据 的 税 收 .512.13.5 对 移 动 电 信 公 司 的 税 收 .512.13.6 对 生 产 和 进 口 饮 料 公 司 的 税 收 .512.14 其 他 税 收 优 惠 .52第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 . 533.1 税 收 管 理 机 构 .533.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .533.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .543.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .543.2.1 税 务 登 记 .543.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .553.2.3 纳 税 申 报 .563.2.4 税 务 检 查 .593.2.5 税 务 代 理 .603.2.6 法 律 责 任 .60中 国 居 民 赴 阿 尔 及 利 亚 投 资 税 收 指 南33.2.7 其 他 征 管 规 定 .613.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .613.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .623.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .62第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 . 644.1 关 联 交 易 .644.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .644.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .644.1.3 关 联 申 报 管 理 .644.2 同 期 资 料 .654.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .654.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .654.2.3 其 他 要 求 .654.3 转 让 定 价 调 查 .664.3.1 原 则 .664.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .664.3.3 转 让 定 价 调 查 .684.4 预 约 定 价 安 排 .684.5 法 律 责 任 .69第 五 章 中 阿 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .705.1 中 阿 税 收 协 定 .705.1.1 中 阿 税 收 协 定 .705.1.2 适 用 范 围 .705.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .725.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .745.1.5 阿 尔 及 利 亚 税 收 抵 免 政 策 .885.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 （ 非 歧 视 待 遇 ） .915.1.7 在 阿 尔 及 利 亚 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .915.2 阿 尔 及 利 亚 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .935.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .935.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .945.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .945.2.4 启 动 程 序 .95中 国 居 民 赴 阿 尔 及 利 亚 投 资 税 收 指 南45.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .975.2.6 阿 尔 及 利 亚 仲 裁 条 款 .975.3 中 阿 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .975.3.1 中 阿 税 收 协 定 争 议 产 生 原 因 .975.3.2 妥 善 防 范 和 避 免 中 阿 税 收 协 定 争 议 .97第 六 章 在 阿 尔 及 利 亚 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .1006.1 信 息 报 告 风 险 .1006.1.1 登 记 注 册 制 度 .1006.1.2 信 息 报 告 制 度 .1026.2 纳 税 申 报 风 险 .1026.2.1 在 阿 尔 及 利 亚 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .1026.2.2 在 阿 尔 及 利 亚 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .1036.2.3 在 阿 尔 及 利 亚 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .1036.2.4 其 他 纳 税 申 报 风 险 .1046.3 调 查 认 定 风 险 .1046.4 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .1046.4.1 未 正 确 享 受 协 定 待 遇 的 风 险 .1046.4.2 滥 用 税 收 协 定 待 遇 的 风 险 .1056.5 其 他 风 险 .1066.5.1 政 治 风 险 .1066.5.2 经 济 风 险 .1066.5.3 法 律 风 险 .1076.5.4 恐 怖 主 义 风 险 .1076.5.5 操 作 风 险 .1076.5.6 税 务 风 险 .1076.5.7 投 资 风 险 .1086.5.8 影 响 投 资 的 其 他 因 素 .108参 考 文 献 .113附 录 .114附 录 一 阿 尔 及 利 亚 政 府 部 门 和 相 关 机 构 一 览 表 .114附 录 二 阿 尔 及 利 亚 签 订 税 收 条 约 一 览 表 .11