中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南.pdf

中国居民赴阿尔巴尼亚 共和国投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 1 摘 要 阿尔巴尼亚共和国(以下简称“阿尔巴尼亚”)地处欧洲巴尔干半岛西南部，是“一带一路”倡议中承载重要功能的国家。为了方便我国居民全面了解阿尔巴尼亚的投资环境，我们编写了中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南(以下简称“指南”)，重点介绍税制信息，旨在为我国赴阿尔巴尼亚投资的企业提供政策参考，帮助企业规避风险。指南从基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中阿税收协定、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。 第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了阿尔巴尼亚概况及投资主要关注事项。国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容；投资环境概述方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作五部分内容。 第二章主要介绍了阿尔巴尼亚的税收制度。概述了阿尔巴尼亚税收制度及税收法律体系，重点从居民和非居民两种角度对阿尔巴尼亚现行的企业所得税、个人所得税、增值税进行了详细介绍。另外还对其他几个税种进行了简要的介绍。 第三章主要介绍了阿尔巴尼亚税收征收管理体制。简介了阿尔巴尼亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。 第四章主要介绍了阿尔巴尼亚特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。 第五章主要介绍了中阿税收协定及相互协调程序。包括中阿税收协定概述、协定相互协调程序及协定争议的防范三部分内容。 第六章主要从登记注册、信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴阿尔巴尼亚投资的税收风险。 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 2 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 1 目 录 摘 要 . 1 第一章 阿尔巴尼亚共和国概况及投资主要关注事项 . 1 1.1 国家概况 . 1 1.1.1 地理概况 . 1 1.1.2 政治概况 . 2 1.1.3 经济概况 . 6 1.1.4 文化概况 . 9 1.2 投资环境概述 . 10 1.2.1 近年经济发展情况 . 10 1.2.2 资源储备和基础设施 . 11 1.2.3 支柱和重点行业 . 12 1.2.4 投资政策 . 13 1.2.5 经贸合作 . 17 1.2.6 投资注意事项 . 20 第二章 阿尔巴尼亚税收制度简介 . 22 2.1 概览 . 22 2.1.1 税制综述 . 22 2.1.2 税收法律体系 . 22 2.1.3 近三年重大税制变化 . 22 2.2 企业所得税（Corporate Income Tax） . 26 2.2.1 居民企业 . 26 2.2.2 非居民企业 . 28 2.3 个人所得税（Personal Income Tax） . 30 2.3.1 居民纳税人 . 30 2.3.2 非居民纳税人 . 32 2.3.3 社保贡献 . 32 2.4 增值税（Value Added Tax） . 33 2.4.1 概述 . 33 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 2 2.4.3 应纳税额 . 34 2.4.4 其他 . 35 2.5 消费税（Excise Duty） . 36 2.5.1 概述 . 36 2.5.2 税收优惠 . 37 2.5.3 应纳税额 . 38 2.5.4 其他 . 38 2.6 其他税（费） . 38 2.6.1 关税（Customs Duty） . 39 2.6.2 不动产税（Immovable Property Tax） . 40 2.6.3 基础设施建设税（Infrastructure Tax） . 41 2.6.4 城市税（City Tax） . 41 2.6.5 土地年税（Annual Tax On Land Plots） . 42 2.6.6 其他税费 . 42 第三章 税收征收和管理制度 . 43 3.1 税收管理机构 . 43 3.1.1 税务系统机构设置 . 43 3.1.2 税务管理机构职责 . 43 3.2 居民纳税人税收征收管理 . 43 3.2.1 税务登记 . 43 3.2.2 账簿凭证管理制度 . 48 3.2.3 纳税申报 . 48 3.2.4 税务检查 . 52 3.2.5 税务代理 . 52 3.2.6 法律责任 . 52 3.2.7 其他征管规定 . 55 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 . 56 3.3.1 非居民税收征管措施简介 . 56 3.3.2 非居民企业税收管理 . 57 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 3 第四章 特别纳税调整政策 . 58 4.1关联交易 . 58 4.1.1 关联关系判定标准 . 58 4.1.2 关联交易基本类型 . 58 4.1.3 关联申报管理 . 59 4.2同期资料 . 59 4.2.1 分类及准备主体 . 59 4.2.2 具体要求及内容 . 59 4.2.3 其他要求 . 60 4.3 转让定价调查 . 60 4.3.1 阿尔巴尼亚与转让定价相关的税收法律法规 . 60 4.3.2 原则 . 61 4.3.3 转让定价主要方法 . 62 4.3.4 转让定价调查 . 63 4.4 预约定价安排 . 66 4.4.1 适用范围 . 66 4.4.2 程序 . 67 4.4.3 类型 . 71 4.4.4 申请费用 . 71 4.5 受控外国企业 . 72 4.6 成本分摊协议 . 72 4.6.1 主要内容 . 72 4.6.2 税务调整 . 72 4.7 资本弱化 . 72 4.7.1 判定标准 . 72 4.7.2 税务调整 . 72 4.8 法律责任 . 73 4.8.1 转让定价法律责任 . 73 4.8.2 受控交易事项报告处罚 . 73 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 4 第五章 中国与阿尔巴尼亚税收协定及相互协商程序 . 74 5.1 中国与阿尔巴尼亚税收协定 . 74 5.1.1 中阿税收协定 . 74 5.1.2 适用范围 . 75 5.1.3 常设机构的认定 . 76 5.1.4 不同类型收入的税收管辖 . 78 5.1.5 阿尔巴尼亚税收抵免政策 . 83 5.1.6 无差别待遇原则 . 86 5.1.7 在阿尔巴尼亚享受税收协定待遇的手续 . 87 5.2 阿尔巴尼亚税收协定相互协商程序 . 88 5.2.1 相互协商程序概述 . 89 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据 . 89 5.2.3 相互协商程序的适用 . 89 5.2.4 启动程序 . 90 5.2.5 相互协商的法律效力 . 91 5.2.6 阿尔巴尼亚仲裁条款 . 92 5.3 中国与阿尔巴尼亚税收协定争议的防范 . 92 5.3.1 税收协定争议概念 . 92 5.3.2 中阿税收协定争议产生原因及主要表现 . 92 5.3.3 妥善防范和避免中阿税收协定争议 . 93 第六章 在阿尔巴尼亚投资可能存在的 . 97 税收风险 . 97 6.1 信息报告风险 . 97 6.1.1 登记注册制度 . 97 6.1.2 信息报告制度 . 98 6.2 纳税申报风险 . 99 6.2.1 在阿尔巴尼亚设立子公司的纳税申报风险 . 99 6.2.2 在阿尔巴尼亚设立分公司或代表处的纳税申报风险 . 101 6.2.3 在阿尔巴尼亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 . 101 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 5 6.3 调查认定风险 . 102 6.3.1 转让定价风险 . 102 6.3.2 资本弱化风险 . 102 6.3.3 受控外国企业调查风险 . 103 6.4 享受税收协定待遇风险 . 103 6.4.1 未正确享受协定待遇的风险 . 103 6.4.2 滥用税收协定待遇的风险 . 104 6.5 其他风险 . 105 参考文献 . 107 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 1 第一章 阿尔巴尼亚共和国概况及投资 主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 阿尔巴尼亚共和国（以下简称阿尔巴尼亚）位于欧洲东南部，巴尔干半岛西南部，北与塞尔维亚（科索沃地区）和黑山毗邻，东与马其顿、南与希腊接壤，西临亚得里亚海，隔奥特朗托海峡与意大利相望。 图1 阿尔巴尼亚地理图 阿尔巴尼亚国土总面积为2.87万平方公里，海岸线长为362公里。其地形多山，山上多覆盖灌木丛。平均海拔708米，约是欧洲地区平均海拔的两倍。 中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南 2 阿尔巴尼亚属于地中海气候，夏季温暖干燥、冬季温和湿润。沿海地区属于典型的地中海气候，高海拔地区多为地中海大陆性气候。阿尔巴尼亚属于东1时区，比北京时间晚7小时。每年3月至10月实行夏令时，期间比北京时间晚6小时。 1.1.2 政治概况 1.1.2.1 行政区划 2014年7月31日，阿尔巴尼亚共和国地方政府单位行政地区划分法案（2014年115号）获得通过。该法案规定，阿尔巴尼亚的地方政府单位被划分为61个市和12个行政县。各级官员由内阁会议任命。区委员会每四年选举一次，市长直接由选民选举产生。 根据阿尔巴尼亚国家统计局1（INSTAT）2013年1月1日的统计数据显示，城市人口数量首次超过农村人口数量。截至2017年1月，人口数量为287万人。首都地拉那人口约为86万，是全国第一大城市，也是阿尔巴尼亚的政治、经济、文化中心。都拉斯是全国第二大城市，拥有阿尔巴尼亚境内最大的海港，在亚德里亚海都拉斯湾北岸，是欧洲最古老的城市之一，在1914-1919年曾为阿尔巴尼亚首都。 1.1.2.2 政治制度和主要政党 1998年阿尔巴尼亚全民公投并通过新宪法。根据宪法，阿尔巴尼亚为议会制共和国，国家元首为总统，总统由议会无记名投票选举产生，任期5年，可连任一届。立法机关为阿尔巴尼亚议会，共140席，从12个地区中按比例选举，由人民选举产生。下设8个专门委员会和9个议员团，任期4年。政府最高行政长官为总理，由议会选举并经总统任命产生，为多数党或政党联盟领袖。总理负责组织政府，称为部长会议，总统在总理推荐的人选中任命部长。总统是国家元首、武装部队总司令和国防委员会主席。 现任总统是伊利尔梅塔，于2017年4月当选，任期5年。现任总理是社会党主席埃迪拉马，2013年9月当选，同时成立政府，主要由社会党、争取一体化社会运动党组成。