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中国居民赴加拿大投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 加 拿 大 投 资 税 收 指 南1摘 要近 年 来 ， 伴 随 着 我 国 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 的 推 进 ， 中 国 企 业 “ 走 出 去 ” 开 拓 海外 市 场 呈 现 日 益 增 长 趋 势 。 但 是 ， 海 外 国 家 在 包 括 投 资 环 境 、 税 收 政 策 等 诸 多 方面 与 国 内 存 在 着 差 异 ， 成 为 众 多 “ 走 出 去 ” 企 业 面 临 的 重 大 挑 战 。 基 于 此 ， 我 们编 写 了 中 国 居 民 赴 加 拿 大 投 资 税 收 指 南 ， 愿 为 “ 走 出 去 ” 企 业 赴 加 拿 大 投 资保 驾 护 航 。 本 指 南 的 内 容 主 要 涵 盖 了 加 拿 大 投 资 环 境 、 近 年 来 经 济 的 主 要 变 化 、加 拿 大 税 收 制 度 及 征 管 要 求 、 关 联 企 业 间 的 特 别 纳 税 调 整 政 策 、 中 加 税 收 协 定 及相 互 协 商 程 序 以 及 赴 加 拿 大 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 等 方 面 。第 一 章 概 括 介 绍 了 加 拿 大 的 政 治 经 济 和 投 资 环 境 、 包 括 近 年 来 的 经 济 发 展 趋势 以 及 投 资 注 意 事 项 等 基 本 情 况 。第 二 章 详 细 介 绍 了 加 拿 大 的 现 行 税 制 ， 包 括 企 业 所 得 税 、 个 人 所 得 税 、 销 售税 、 消 费 税 、 关 税 、 反 倾 销 税 、 财 产 税 等 。第 三 章 主 要 介 绍 了 加 拿 大 的 税 收 征 收 和 管 理 制 度 ， 包 括 加 拿 大 税 务 局 机 关 的设 置 、 税 务 登 记 、 税 务 代 理 、 居 民 纳 税 人 和 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 、 管 理 等 。第 四 章 主 要 介 绍 了 加 拿 大 针 对 关 联 方 交 易 的 特 别 纳 税 调 整 政 策 ， 包 括 关 联 交易 的 界 定 、 同 期 资 料 的 准 备 、 转 让 定 价 调 查 、 预 约 定 价 安 排 、 受 控 外 国 企 业 、 成本 分 摊 协 议 、 资 本 弱 化 等 具 体 内 容 。第 五 章 主 要 介 绍 了 中 加 税 收 协 定 ， 包 括 协 定 待 遇 的 适 用 条 件 、 常 设 机 构 的 认定 、 相 互 协 商 程 序 等 。第 六 章 概 括 介 绍 了 在 加 拿 大 投 资 可 能 存 在 的 税 务 风 险 。本 指 南 仅 基 于 2018年 12月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在 阅 读 和 使用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。 同 时 ， 建 议 “ 走出 去 ” 纳 税 人 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协 定 待 遇 申 请 、 转 让 定价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主 管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ，避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 加 拿 大 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 .1第 一 章 加 拿 大 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1国 家 概 况 .11.1.1地 理 概 况 . 11.1.2政 治 概 况 . 21.1.3经 济 概 况 . 31.1.4文 化 概 况 . 41.2投 资 环 境 概 述 .51.2.1近 年 经 济 发 展 情 况 . 51.2.2资 源 储 备 和 基 础 设 施 . 61.2.3支 柱 和 重 点 行 业 . 71.2.4投 资 政 策 . 81.2.5经 贸 合 作 . 101.2.6投 资 注 意 事 项 . 12第 二 章 加 拿 大 税 收 制 度 简 介 .152.1概 览 .152.1.1税 制 综 述 . 152.1.2税 收 法 律 体 系 . 152.1.3近 三 年 重 大 税 制 变 化 . 172.2企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .192.2.1居 民 企 业 . 192.2.2非 居 民 企 业 . 342.3个 人 所 得 税 （ Personal Income Tax） .382.3.1居 民 纳 税 人 . 412.3.2非 居 民 纳 税 人 . 562.3.3其 他 . 612.4销 售 税 （ Goods and Service Tax） .612.4.1概 述 . 612.4.2纳 税 义 务 人 及 扣 缴 义 务 人 . 622.4.3征 收 范 围 . 632.4.4税 率 . 642.4.5制 度 演 变 . 662.4.6销 售 税 税 收 优 惠 . 662.4.7应 纳 税 额 .67中 国 居 民 赴 加 拿 大 投 资 税 收 指 南22.4.8销 售 税 发 票 .692.4.9销 售 税 纳 税 申 报 . 692.4.10处 罚 . 692.5消 费 税 /特 种 消 费 税 （ Excise Tax/Excise Duty).702.5.1消 费 税 （ Excise Tax). 702.5.2特 种 消 费 税 （ Excise Duty). 722.6关 税 （ Customs Duty） .762.6.1概 述 . 762.6.2税 率 . 762.6.3税 收 优 惠 . 772.7反 倾 销 税 （ Anti-dumping Duties） .782.8财 产 税 （ Taxes on Capital） .782.8.1净 资 产 税 （ Net Worth Tax） . 782.8.2不 动 产 税 （ Real Estate Tax） . 792.9印 花 税 （ Stamp Duty） .80第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .813.1税 收 管 理 机 构 .813.1.1税 务 系 统 机 构 设 置 . 813.1.2税 务 管 理 机 构 职 责 . 813.2居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .823.2.1税 务 登 记 . 823.2.2账 簿 凭 证 管 理 制 度 . 893.2.3纳 税 申 报 . 933.2.4税 务 检 查 . 963.2.5税 务 代 理 . 993.2.6法 律 责 任 . 1003.3非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .1033.3.1非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 . 1033.3.2非 居 民 企 业 税 收 管 理 . 103第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .1094.1关 联 交 易 .1094.1.1关 联 关 系 判 定 标 准 .1094.1.2关 联 交 易 基 本 类 型 .1104.1.3关 联 申 报 管 理 . 1144.2同 期 资 料 .1154.2.1分 类 及 准 备 主 体 .115中 国 居 民 赴 加 拿 大 投 资 税 收 指 南34.2.2具 体 要 求 及 内 容 .1164.2.3其 他 要 求 -同 期 资 料 本 地 文 档 .1174.3转 让 定 价 调 查 .1194.3.1原 则 .1194.3.2转 让 定 价 主 要 方 法 . 1214.3.3转 让 定 价 调 查 . 1274.4预 约 定 价 安 排 .1274.4.1适 用 范 围 . 1284.4.2程 序 . 1294.5受 控 外 国 企 业 .1314.5.1判 定 标 准 . 1314.5.2税 务 调 整 . 1324.6成 本 分 摊 协 议 管 理 .1324.6.1主 要 内 容 . 1324.6.2税 务 调 整 . 1334.7资 本 弱 化 .1344.7.1判 定 标 准 . 1344.7.2税 务 调 整 . 1344.8法 律 责 任 .135第 五 章 中 加 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .1375.1中 加 税 收 协 定 .1375.1.1 中 加 税 收 协 定 . 1385.1.2 适 用 范 围 . 1385.1.3 常 设 机 构 的 认 定 . 1405.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 . 1405.1.5 加 拿 大 税 收 抵 免 政 策 . 1425.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 （ 非 歧 视 待 遇 ） . 1455.1.7 在 加 拿 大 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 . 1455.2加 拿 大 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .1465.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 . 1465.2.2税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 . 1465.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 . 1475.2.4 启 动 程 序 . 1495.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 . 1505.2.6 加 拿 大 仲 裁 条 款 . 1525.3中 加 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .152中 国 居 民 赴 加 拿 大 投 资 税 收 指 南45.3.1 什 么 是 中 加 税 收 协 定 争 议 . 1525.3.2 中 加 税 收 协 定 争 议 产 生 的 主 要 原 因 及 表 现 . 1525.3.3 妥 善 防 范 和 避 免 中 加 税 收 协 定 及 加 拿 大 税 法 的 具 体 规 定 . 154第 六 章 在 加 拿 大 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .1566.1信 息 报 告 风 险 .1566.1.1 登 记 注 册 制 度 . 1566.1.2 信 息 报 告 制 度 . 1576.2纳 税 申 报 风 险 .