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中国居民赴埃及投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 税 收 指 南1摘 要埃 及 是 我 国 在 非 洲 投 资 的 重 要 市 场 ， 随 着 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 的 全 面 实施 ， 中 国 对 埃 及 的 投 资 快 速 增 长 。 为 了 更 好 的 服 务 “ 走 出 去 ” 纳 税 人 ， 帮助 中 国 居 民 了 解 埃 及 投 资 环 境 和 税 收 制 度 ， 我 们 组 织 编 写 了 中 国 居 民 赴埃 及 投 资 税 收 指 南 （ 以 下 简 称 “ 指 南 ” ） 。 该 指 南 围 绕 埃 及 概 况 及 投 资主 要 关 注 事 项 、 埃 及 税 制 、 埃 及 税 收 征 收 与 管 理 、 特 别 纳 税 调 整 、 中 埃 税收 协 定 以 及 投 资 可 能 存 在 的 税 务 风 险 等 6 个 方 面 进 行 了 较 为 详 细 的 解 读 。第 一 章 主 要 从 国 家 概 况 及 投 资 环 境 2 个 方 面 介 绍 埃 及 概 况 及 投 资 主 要关 注 事 项 。 国 家 概 况 包 括 地 理 、 政 治 、 经 济 、 文 化 4部 分 ， 投 资 环 境 包 括近 年 经 济 发 展 情 况 、 资 源 储 备 和 基 础 设 施 、 支 柱 和 重 点 行 业 、 投 资 政 策 、经 贸 合 作 以 及 投 资 注 意 事 项 六 部 分 。第 二 章 主 要 介 绍 了 埃 及 现 行 税 制 ， 以 所 得 税 为 主 要 税 种 ， 辅 以 其 他 税种 构 成 。 主 要 包 括 企 业 所 得 税 、 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 关 税 以 及 其 他 一 些小 税 种 和 新 引 入 的 税 种 （ 比 如 ： 印 花 税 、 房 地 产 税 、 资 本 利 得 税 ） 。第 三 章 主 要 介 绍 了 埃 及 税 收 征 收 与 管 理 ， 包 括 居 民 纳 税 人 税 收 管 理 机构 、 税 务 登 记 、 账 簿 凭 证 、 税 务 检 查 、 税 务 代 理 、 法 律 责 任 以 及 非 居 民 纳税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 等 。第 四 章 主 要 介 绍 了 特 别 纳 税 调 整 政 策 ， 包 括 关 联 交 易 、 同 期 资 料 、 转让 定 价 、 预 约 定 价 、 受 控 外 国 企 业 、 成 本 分 摊 协 议 管 理 、 资 本 弱 化 以 及 法律 责 任 。第 五 章 主 要 介 绍 了 中 埃 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 。第 六 章 主 要 是 对 中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 进 行 税 收 风 险 提 示 ， 包 括 信 息 报告 、 纳 税 申 报 、 调 查 认 定 、 享 受 税 收 协 定 待 遇 等 方 面 可 能 存 在 的 税 收 风 险 。编 者 注 ： 本 指 南 仅 基 于 2018年 6 月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位读 者 在 阅 读 和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和更 新 。 同 时 ， 建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 税 收 指 南2税 收 协 定 待 遇 申 请 、 转 让 定 价 调 查 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 应 及 时 向企 业 的 主 管 税 务 机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 . 1第 一 章 埃 及 概 览 及 投 资 主 要 注 意 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1地 理 概 况 .11.1.2政 治 概 况 .21.1.3经 济 概 况 .31.1.4文 化 概 况 .31.2 投 资 环 境 概 述 .41.2.1近 年 经 济 发 展 情 况 .41.2.2资 源 储 备 和 基 础 设 施 .51.2.2.1资 源 储 备 现 状 .51.2.2.2基 础 设 施 现 状 与 发 展 计 划 .51.2.3重 点 行 业 .61.2.4投 资 政 策 .71.2.4.1投 资 门 槛 .71.2.4.2投 资 吸 引 力 .71.2.5经 贸 合 作 .91.2.5.1参 与 地 区 性 经 贸 合 作 .91.2.5.2与 中 国 的 经 贸 合 作 .91.2.6投 资 注 意 事 项 .10第 二 章 埃 及 税 收 制 度 简 介 .112.1 概 览 .112.1.1 税 制 综 述 .112.1.2 税 收 法 律 体 系 .112.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .112.2 企 业 所 得 税 （ Corporate Income Tax） .122.2.1 居 民 企 业 纳 税 人 .122.2.1.1 判 断 标 准 .122.2.1.2 征 收 范 围 .122.2.1.3 税 率 .132.2.1.4 税 收 优 惠 .13中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 税 收 指 南22.2.1.5 应 纳 税 所 得 额 .142.2.2 非 居 民 企 业 .162.2.2.1 概 述 .162.2.2.2 预 提 所 得 税 .162.3 个 人 所 得 税 （ Personal Income Tax） .172.3.1 居 民 纳 税 人 .172.3.1.1 判 定 标 准 .172.3.1.2 征 收 范 围 .182.3.1.3 税 前 扣 除 .212.3.1.4 个 人 所 得 税 税 率 .212.3.1.5 税 收 抵 免 .222.3.1.6 亏 损 .222.3.2 非 居 民 纳 税 人 .222.3.2.1 判 定 标 准 .222.3.2.2 征 收 范 围 .232.4 增 值 税 （ Value-Added Tax） .232.4.1 概 述 .232.4.2 纳 税 义 务 人 .232.4.3征 收 范 围 .242.4.4 应 税 所 得 .242.4.5 税 率 .242.4.6 免 税 收 入 .242.4.7 不 征 税 收 入 .252.4.8 非 居 民 .252.5 关 税 （ Customs Duty） .252.6 印 花 税 （ Stamp Tax） .262.7 房 地 产 税 （ Real Estate Tax） .262.8 资 本 利 得 税 （ Capital Gains Tax on Shares） .26第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .273.1 税 收 管 理 机 构 .273.1.1税 务 系 统 机 构 设 置 .273.1.2税 务 管 理 机 构 职 责 .28中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 税 收 指 南33.2居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .283.2.1税 务 登 记 .283.2.2账 簿 凭 证 管 理 制 度 .293.2.3纳 税 申 报 .293.2.3.1企 业 所 得 税 .293.2.3.2个 人 所 得 税 .303.2.3.3增 值 税 .303.2.4税 务 检 查 .313.2.5税 务 代 理 .313.2.6法 律 责 任 .323.2.7其 他 征 管 规 定 .323.3非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .323.3.1非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .323.3.2非 居 民 企 业 税 收 管 理 .333.3.2.1源 泉 扣 缴 .333.3.2.2股 息 收 入 .333.3.2.3利 息 收 入 .333.3.2.4特 许 权 使 用 费 收 入 .333.3.2.5服 务 费 .33第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .344.1 关 联 交 易 .354.1.1关 联 关 系 判 定 标 准 .354.1.2关 联 交 易 基 本 类 型 .354.1.3关 联 申 报 管 理 .354.2 同 期 资 料 .364.2.1分 类 及 准 备 主 体 .364.2.2具 体 要 求 及 内 容 .364.2.3其 他 要 求 .364.3 转 让 定 价 调 查 .374.3.1原 则 .374.3.2转 让 定 价 主 要 方 法 .374.3.3转 让 定 价 调 查 .37中 国 居 民 赴 埃 及 投 资 税 收 指 南44.4预 约 定 价 安 排 .374.4.1适 用 范 围 .374.4.2程 序 .384.5受 控 外 国 企 业 .384.5.1判 定 标 准 .384.5.2税 务 调 整 .384.6成 本 分 摊 协 议 管 理 .384.6.1主 要 内 容 .384.6.2税 务 调 整 .384.7资 本 弱 化 .394.7.1判 定 标 准 .394.7.2税 务 调 整 .394.8法 律 责 任 .39第 五 章 中 埃 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .415.1埃 及 税 收 协 定 .415.1.1中 埃 税 收 协 定 .415.1.2适 用 范 围 .415.1.2.1主 体 范 围 .415.1.2.2客 体 范 围 .425.1.2.3领 土 范 围 .435.1.3常 设 机 构 的 认 定 .435.1.4不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .455.1.4.1不 动 产 所 得 .455.1.4.2营 业 利 润 .455.1.4.3海 运 和 空 运 .465.1.4.4联 属 企 业 .465.1.4.5股 息 .475.1.4.6利 息 .485.1.4.7特 许 权 使 用 费 .
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