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中国居民赴白俄罗斯投资税收指南国 家 税 务 总 局 国 际 税 务 司 国 别 投 资 税 收 指 南 课 题 组中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南1摘 要为 了 响 应 “ 一 带 一 路 ” 倡 议 ， 帮 助 中 国 “ 走 出 去 ” 企 业 了 解 和 熟 悉 境外 被 投 资 国 白 俄 罗 斯 共 和 国 （ 以 下 简 称 “ 白 俄 罗 斯 ” ） 政 治 、 经 济 、 地 理和 人 文 环 境 ， 特 别 是 税 收 法 规 和 司 法 制 度 ， 有 效 地 规 避 、 防 范 和 应 对 境 外税 收 风 险 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南 （ 以 下 简 称“ 本 指 南 ” ） 。白 俄 罗 斯 是 中 国 在 独 联 体 地 区 重 要 的 经 贸 合 作 伙 伴 ， 双 方 政 治 互 信 度高 ， 经 济 互 补 性 强 ， 合 作 潜 力 巨 大 。 在 两 国 领 导 人 的 直 接 关 怀 和 推 动 下 ，中 国 与 白 俄 罗 斯 经 贸 合 作 迅 速 发 展 ， 合 作 规 模 逐 年 扩 大 ， 合 作 水 平 逐 渐 提髙 ， 在 双 边 贸 易 、 工 程 承 包 、 金 融 合 作 、 相 互 投 资 、 园 区 建 设 及 国 际 贸 易通 道 等 领 域 的 合 作 成 效 显 著 ， 不 断 加 深 两 国 全 面 战 略 伙 伴 关 系 。本 指 南 旨 在 协 助 中 国 企 业 及 时 把 握 白 俄 罗 斯 的 环 境 及 变 化 ， 科 学 进 行境 外 投 资 合 作 决 策 ， 提 高 中 国 企 业 “ 走 出 去 ” 的 能 力 和 水 平 ， 以 投 资 带 动贸 易 发 展 。本 指 南 分 为 六 个 章 节 ：第 一 章 白 俄 罗 斯 的 基 本 情 况 ， 主 要 介 绍 白 俄 罗 斯 的 地 理 环 境 、 政 治 环境 、 经 济 环 境 、 投 资 吸 引 力 、 重 点 特 色 产 业 、 贸 易 概 况 等 情 况 。第 二 章 白 俄 罗 斯 的 税 制 介 绍 ， 主 要 介 绍 白 俄 罗 斯 对 企 业 和 个 人 征 收 的各 项 税 种 以 及 流 转 税 、 反 避 税 规 则 等 白 俄 罗 斯 税 收 政 策 。第 三 章 白 俄 罗 斯 税 收 征 管 体 制 ， 主 要 介 绍 白 俄 罗 斯 的 税 收 管 理 机 构 、税 收 管 理 体 制 及 其 近 期 变 化 等 内 容 。第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 ， 主 要 介 绍 白 俄 罗 斯 的 转 让 定 价 相 关 规 定 。第 五 章 中 白 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 ， 主 要 介 绍 中 白 税 收 协 定 的 基 础信 息 、 简 述 中 白 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 、 如 何 做 好 中 白 税 收 协 定 争 议 的 防范 工 作 等 。第 六 章 在 白 俄 罗 斯 可 能 存 在 的 税 收 风 险 ， 从 信 息 报 告 、 纳 税 申 报 、 调查 认 定 、 税 收 协 定 待 遇 等 角 度 出 发 。中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南2本 指 南 仅 基 于 2019年 3月 前 收 集 的 信 息 进 行 编 写 ， 敬 请 各 位 读 者 在 阅 读和 使 用 时 ， 充 分 考 虑 数 据 、 税 收 法 规 等 信 息 可 能 存 在 的 变 化 和 更 新 。 同 时 ，建 议 “ 走 出 去 ” 企 业 在 实 际 遇 到 纳 税 申 报 、 税 收 优 惠 申 请 、 税 收 协 定 待 遇申 请 、 转 让 定 价 调 整 、 税 务 稽 查 等 方 面 的 问 题 时 ， 及 时 向 企 业 的 主 管 税 务机 关 或 专 业 机 构 咨 询 ， 避 免 不 必 要 的 税 收 风 险 及 由 此 带 来 的 损 失 。在 编 写 过 程 中 存 在 的 错 漏 之 处 ， 敬 请 广 大 读 者 不 吝 指 正 。中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南3目 录摘 要 . 1第 一 章 白 俄 罗 斯 的 概 况 及 投 资 主 要 关 注 事 项 .11.1 国 家 概 况 .11.1.1 地 理 概 况 .11.1.2 政 治 概 况 .21.1.3 经 济 概 况 .31.1.4 文 化 概 况 .41.2 投 资 环 境 概 述 .51.2.1 近 年 经 济 发 展 情 况 .51.2.2 资 源 储 备 和 基 础 设 施 .61.2.3 支 柱 和 重 点 行 业 .71.2.4 投 资 政 策 .81.2.5 经 贸 合 作 .101.2.6 投 资 注 意 事 项 .11第 二 章 白 俄 罗 斯 税 收 制 度 简 介 .142.1 概 览 .142.1.1 税 制 综 述 .142.1.2 税 收 法 律 体 系 .142.1.3 近 三 年 重 大 税 制 变 化 .152.1.4 白 俄 罗 斯 税 收 优 惠 政 策 概 述 .182.2 利 润 税 （ Profit Tax） 及 预 提 税 （ Withholding Tax） .242.2.1 居 民 企 业 .252.2.2 非 居 民 企 业 .282.2.3 其 他 .302.3 个 人 所 得 税 （ Individual Income Tax） .302.3.1 居 民 纳 税 人 .302.3.2 非 居 民 纳 税 人 .332.4 增 值 税 （ Value-Added Tax） .332.4.1 概 述 .332.4.2 税 收 优 惠 .342.4.3 应 纳 税 额 .342.4.4 其 他 .34中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南42.5 土 地 使 用 税 （ Land Tax） .342.5.1 概 述 .342.5.2 税 收 优 惠 .342.5.3 应 纳 税 额 .352.5.4 其 他 .352.6 其 他 税 费 .352.6.1 消 费 税 （ Excise Duty） .352.6.2 不 动 产 税 （ Property Tax） .352.6.3 社 会 保 险 金 （ Social Security Contributions） .362.6.4 印 花 税 （ Stamp Duty） .362.6.5 关 税 （ Customs Duty） .362.6.6 其 他 .36第 三 章 税 收 征 收 和 管 理 制 度 .383.1 税 收 管 理 机 构 .383.1.1 税 务 系 统 机 构 设 置 .383.1.2 税 务 管 理 机 构 职 责 .383.2 居 民 纳 税 人 税 收 征 收 管 理 .393.2.1 税 务 登 记 .393.2.2 账 簿 凭 证 管 理 制 度 .393.2.3 纳 税 申 报 .403.2.4 税 务 检 查 .423.2.5 税 务 代 理 .433.2.6 法 律 责 任 .433.2.7 其 他 征 管 规 定 .443.3 非 居 民 纳 税 人 的 税 收 征 收 和 管 理 .443.3.1 非 居 民 税 收 征 管 措 施 简 介 .443.3.2 非 居 民 企 业 税 收 管 理 .44第 四 章 特 别 纳 税 调 整 政 策 .464.1 关 联 交 易 .464.1.1 关 联 关 系 判 定 标 准 .464.1.2 关 联 交 易 基 本 类 型 .464.1.3 关 联 申 报 管 理 .474.2 同 期 资 料 .48中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南54.2.1 分 类 及 准 备 主 体 .484.2.2 具 体 要 求 及 内 容 .484.2.3 其 他 要 求 .494.3 转 让 定 价 调 查 .494.3.1 原 则 .494.3.2 转 让 定 价 主 要 方 法 .504.3.3 转 让 定 价 调 查 .514.4 预 约 定 价 安 排 .534.4.1 适 用 范 围 .534.4.2 程 序 .534.5 受 控 外 国 企 业 .534.5.1 判 定 标 准 .534.5.2 税 务 调 整 .534.6 成 本 分 摊 协 议 管 理 .534.6.1 主 要 内 容 .534.6.2 税 务 调 整 .534.7 资 本 弱 化 .534.7.1 判 定 标 准 .534.7.2 税 务 调 整 .544.8 法 律 责 任 .54第 五 章 中 白 税 收 协 定 及 相 互 协 商 程 序 .555.1 中 白 税 收 协 定 .555.1.1 中 白 税 收 协 定 .555.1.2 适 用 范 围 .565.1.3 常 设 机 构 的 认 定 .575.1.4 不 同 类 型 收 入 的 税 收 管 辖 .615.1.5 白 俄 罗 斯 税 收 抵 免 政 策 .675.1.6 无 差 别 待 遇 原 则 .705.1.7 在 白 俄 罗 斯 享 受 税 收 协 定 待 遇 的 手 续 .705.2 中 白 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 .715.2.1 相 互 协 商 程 序 概 述 .715.2.2 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 的 法 律 依 据 .725.2.3 相 互 协 商 程 序 的 适 用 .72中 国 居 民 赴 白 俄 罗 斯 投 资 税 收 指 南65.2.4 启 动 程 序 .735.2.5 相 互 协 商 的 法 律 效 力 .765.2.6 白 俄 罗 斯 仲 裁 条 款 .775.3 中 白 税 收 协 定 争 议 的 防 范 .775.3.1 什 么 是 中 白 税 收 协 定 争 议 .775.3.2 中 白 税 收 协 定 争 议 产 生 的 主 要 原 因 .775.3.3 妥 善 防 范 和 避 免 中 白 税 收 协 定 争 议 .78第 六 章 在 白 俄 罗 斯 投 资 可 能 存 在 的 税 收 风 险 .806.1 信 息 报 告 风 险 .806.1.1 登 记 注 册 制 度 .806.1.2 信 息 报 告 制 度 .816.2 纳 税 申 报 风 险 .816.2.1 在 白 俄 罗 斯 设 立 子 公 司 的 纳 税 申 报 风 险 .826.2.2 在 白 俄 罗 斯 设 立 分 公 司 或 代 表 处 的 纳 税 申 报 风 险 .826.2.3 在 白 俄 罗 斯 取 得 与 常 设 机 构 无 关 的 所 得 的 纳 税 申 报 风 险 .826.3 调 查 认 定 风 险 .836.3.1 转 让 定 价 风 险 .836.3.2 资 本 弱 化 风 险 .846.4 享 受 税 收 协 定 待 遇 风 险 .846.4.1 双 重 税 务 国 籍 .846.4.2 受 益 所 有 人 身 份 被 否 认 .846.4.3 营 业 利 润 与 特 许 权 使 用 费 区 分 争 议 .846.4.4 常 设 机