巴西的税收主要问题概述.pdf

Taxation in Brazil Main issues overview 巴西的税收 主要问题概述 June 11, 20192 Draft for discussions 巴西税制 Main Taxes 主要税金 所得税 净收入税 社会贡献税 消费税 进口税 联邦政府 增值税/ 货物流通税 遗产税和赠品税 州政府 服务税 财产税 市政府3 Corporate Taxation公司税务 企业所得税 净收入社会贡献 社会融合计划和 社会保障融资贡献 国家增值税 服务税 真实利润 净利润 + 调整数 被视为利润 8% ( 工业) 或 32% ( 服务) 按收入 25% 25% 9% 9% 按收入的 9,25% 按收入的 3,65% 税率平均值18% 按收入 税率平均值18% 按收入 2%-5% 按收入 2%-5% 按收入4 返回路径 税务影响 股息 在巴西, 常驻公司支付给非居民股东的股息不受预扣所得税（ WHT ） 的约束. 净股本利息 (INE) INE 是将利润汇回股东的有效机制, 因为它还可能让巴西支付人的税务费用免除。 然而, 在受益人位于避税天堂管辖区的地方, 海外的 INE 汇款受15% 或25% 的 WHT 限制。根据适用的税务条约, 关于这一收入的最终 WHT 可能会减少. 贷款利息 贷款利息可免除支付实体的税款, 但须遵守薄薄的资本化规则和必要性/ 目的规则 ( 即公司必须证明这种贷款确实是公司活动所必需的) 。 如果受益人位于低税收管辖区, 则需支付15% 或25% 的 WHT 。 根据适用的税务条 约, WHT 的最终税率可能会降低. 服务/管理 费/特许权 使用费 如果受益人位于避税天堂管辖区, 则这些付款须遵守15% 或25% 的 WHT 。 但根据 适用的税务条约, WHT 的最终税率可能会降低. 汇款 利润返还机制5 返回路径 税务影响 减少资本 资本减少是有现金但没有 可分配 利润的 公司的 常见选 择。 减少是以账面价值在中央银行登记的 投资进 行的, 因此没有产生收 益, 但可能会产生汇兑差额的收益。 在受益人位于低税收 管辖区 的 WHT 差利达到15% 或25% 的情况下, 将承担 WHT 的赔偿责任. 费用分摊 执行有关各方之间的费用分摊协议有 助于减 轻税负 。巴西 实体根 据 这种费用分摊协议发生的费用应特别 符合以 下条件: 费用不能分包, 活动不能成为提供者核心业务的一部 分, 也不能定性为股东活动, 合 理、客观的分配标准。 费用分摊协议的适用取决于更详细的 案例分 析, 以检查税务当局通 常考虑的要求是否得到满足, 是否有适当的分摊标准和适当的支 持 文件。 费用分摊办法可能更适合于核心业务 不属法 律和信 息技术 服务这 些 活动的集团公司, 但有证据表明费用分摊适用于从事这些 服务的 巴 西公司. 巴西子公司 利润返还机制6 税种 说明 预扣所得税 (WHT) 对于从国外进口的某些服务或向非居民支付的跨界贷款利息, 将按25% 的利率 征收 WHT 税。 根据干预经济领域贡献法（CIDE ）, 这一比率可能会降低到15% 。然而, 向避税地管辖区汇款须遵守25% 的定期 WHT, 无论 CIDE 是否到期。根据适 用的税务条约, 在规定降低 WHT 税率的情况下, 可全免 WHT . 税收的依据是向国外当事人支付的总费用, 扣缴税款的责任由巴西实体承担. CIDE 干预 经济领域贡献 法联合国与 人之间的法 律 , 汇出到国外的总额的 10%, 作为 cide 支付金额. CIDE 通常应用于技术转让交易, 也应用于在国外支付技术和行政费用。它由 位于巴西的公司支付。 服务税 按在国外支付的总费用数额的百分之2-5 支付 ( 可根据服务的性质以及提供服 务的地点进行减少) 。 不单巴西公司需付服务税, 这也是对外国实体的税. 社会融合计划 和社会保障融 资贡献 按支付给外国实体的总费用加上服务部门应付的金额的百分之9.25 的合并费 率支付。 PIS 和 COFINS 在进口 服务、货物和设备时支付。 纳税人是位于巴西的公司。 汇款 从巴西到海外支付的服务费pnst.br Phone: +55 (11) 3897-4400 / +55 (11) 3063-6177 So Paulo Rio de Janeiro Braslia Salvador Al. Franca, 1050 - 10 - 11 andares - CEP: 01422-001 So Paulo/SP - Brasil 7