2019中国新零售财税服务白皮书.pdf

12019中 国 新 零 售 财 税 服 务 白 皮 书（V2.0）中 国 上 海易 算 盘 财 税 商 学 院 编 印二 零 一 九 年 一 月2新 零 售 微 商 群 体白 皮 书 电 子 二 维 码新 零 售 人 群 微 商 人 群电 商 人 群3官 方 宣 言 专注财税 成就微商2018 年 8 月 31 日 中 国 电 子 商 务 法 立 法 通 过 。2019 年 1 月 1 日 中 国 电 子 商 务 法 正 式 实 施 。标 志 着 社 交 新 零 售 微 商 领 域 进 入 规 范 化 阶 段 ， 中 国 电 子 商 务 法 的 实 施 将 在 “ 大 众 创 业 、万 众 创 新 ” 的 时 代 下 推 动 微 商 高 速 发 展 ， 为 自 由 职 业 者 创 造 无 限 商 机 ， 为 就 业 者 创 造 广 泛 机 会 ，为 事 业 者 创 造 更 多 价 值 。关 键 时 期 ， 微 商 行 业 规 范 发 展 ， 必 须 遵 循 中 国 电 子 商 务 法 法 规 ， 微 商 从 业 者 必 须 合 理 合法 合 规 经 营 ， 人 人 自 觉 纳 税 ， 科 学 纳 税 ， 担 当 起 社 会 责 任 ， 打 造 个 人 事 业 品 牌 。易 算 盘 财 税 商 学 院 作 为 微 商 财 税 行 业 领 域 的 专 业 机 构 ， 通 过 微 商 财 税 行 业 领 域 的 系 统 研 究 ，规 范 微 商 行 业 财 税 合 规 ， 提 出 了 中 国 微 商 财 税 服 务 白 皮 书 ， 帮 助 微 商 创 业 者 详 细 了 解 微 商 行 业 发展 现 状 ， 微 商 行 业 财 税 法 规 ， 微 商 行 业 财 税 事 件 ， 微 商 行 业 发 展 趋 势 。易 算 盘 财 税 商 学 院 愿 意 为 广 大 微 商 创 业 者 提 供 免 费 咨 询 服 务 ， 推 进 微 商 大 力 发 展 ， 担 当 社 会责 任 。易 算 盘 财 税 商 学 院2019 年 01月 31日4前 言2018 年 8 月 31 日 中 华 人 民 共 和 国 电 子 商 务 法 立 法 通 过 ， 是 一 件 里 程 碑 式 的 事 件 ， 引 起行 业 广 泛 关 注 和 高 度 支 持 。 在 我 国 大 力 推 进 数 字 经 济 建 设 的 新 阶 段 ， 此 项 法 律 的 颁 布 和 实 施 ， 将起 到 关 键 性 作 用 ， 基 于 电 商 法 适 用 范 围 的 行 业 也 将 迎 来 一 个 新 的 时 间 节 点 和 利 好 窗 口 ， 微 商 首 列其 中 。微 商 是 一 个 全 新 的 物 种 ， 也 是 中 国 所 独 有 的 经 济 物 种 。 独 特 的 物 种 就 会 面 临 独 特 的 财 务 和 税务 问 题 ， 我 们 真 诚 的 希 望 本 报 告 能 对 行 业 创 业 者 和 管 理 层 构 架 财 务 管 理 体 系 ， 面 对 税 务 问 题 有 所裨 益 。本 书 的 目 的 是 在 于 2019 年 1 月 1 日 正 式 实 施 中 国 电 子 商 务 法 ， 微 商 在 财 税 方 面 如 何 合规 ， 如 何 持 续 健 康 经 营 ， 引 导 微 商 财 税 合 法 合 规 ， 符 合 电 商 品 牌 税 务 法 规 要 求 。 电 商 法 对 卖 家 和 平 台 的 义 务 提 出 了 更 高 的 要 求 。 这 意 味 着 ， 平 台 对 代 购 审 查 将 更 加 严 格 ，不 再 允 许 缺 乏 资 质 的 代 购 开 店 ， 尤 其 会 打 击 不 规 范 的 代 购 行 为 。 当 然 ， 这 不 单 纯 是 针 对 代 购 ， 所有 的 电 子 商 务 活 动 都 面 临 更 加 严 格 的 监 管 。 中 国 电 子 商 务 协 会 政 策 法 律 委 员 会 副 主 任 阿 拉 木 斯从 长 远 发 展 来 看 ， 法 律 的 出 台 将 使 现 阶 段 处 于 法 律 盲 区 的 海 外 代 购 有 章 可 循 ， 代 购 的 违 法 成本 将 增 加 。 对 于 消 费 者 而 言 利 大 于 弊 ， 在 购 买 商 品 时 不 仅 质 量 可 以 得 到 保 障 ， 同 时 ， 在 售 后 维 权等 环 节 的 权 益 也 会 得 到 保 护 。 相 信 海 外 代 购 市 场 不 仅 不 会 没 落 ， 相 反 会 更 加 良 性 有 序 地 发 展 。 中 国 电 子 商 务 研 究 中 心 主 任 曹 磊个 人 通 过 朋 友 进 行 海 外 代 购 ， 二 者 之 间 形 成 的 是 一 种 委 托 合 同 关 系 ， 而 非 消 费 合 同 关 系 ， 不受 我 国 消 费 者 权 益 保 护 法 的 保 护 。 这 意 味 海 外 代 购 存 在 不 可 控 的 风 险 。 不 少 海 外 代 购 卖 给 消费 者 的 并 不 是 正 品 ， 假 冒 伪 劣 货 物 大 量 存 在 。 浙 江 腾 智 律 师 事 务 所 律 师 麻 策 易 算 盘 财 税 商 学 院2019 年 01月 31日5背 景2012 年 ， 中 国 电 子 商 务 交 易 额 达 7.85 万 亿 元 ； 网 络 零 售 额 超 过 1.3 万 亿 元 ； 电 子 商 务 服 务企 业 直 接 从 业 人 员 超 过 200 万 人 ， 间 接 带 动 就 业 人 数 超 过 1500 万 人 。 中 国 将 成 为 全 球 规 模 最 大的 电 子 商 务 市 场 ， 电 子 商 务 产 业 将 成 为 最 具 发 展 潜 力 、 最 有 国 际 竞 争 力 的 产 业 。 与 电 子 商 务 迅 猛发 展 的 实 践 相 比 ， 中 国 至 今 尚 未 对 电 子 商 务 进 行 专 门 立 法 ， 实 践 中 规 范 、 指 导 电 子 商 务 发 展 主 要依 靠 部 门 规 章 。 电 子 商 务 现 有 法 律 法 规 亟 待 梳 理 、 补 充 、 修 改 和 完 善 。 促 进 电 子 商 务 持 续 健 康 发展 迫 切 需 要 加 强 立 法 。2013 年 12 月 7 号 ， 全 国 人 大 常 委 会 在 人 民 大 会 堂 上 召 开 了 电 子 商 务 法 第 一 次 起 草 组 的会 议 ， 正 式 启 动 了 电 子 商 务 法 的 立 法 进 程 。 12 月 27 日 ， 全 国 人 大 财 经 委 在 人 民 大 会 堂 召 开电 子 商 务 法 起 草 组 成 立 暨 第 一 次 全 体 会 议 ， 正 式 启 动 电 子 商 务 法 立 法 工 作 。 根 据 十 二 届 全 国 人 大常 委 会 立 法 规 划 ， 电 子 商 务 法 被 列 入 第 二 类 立 法 项 目 ， 即 需 要 抓 紧 工 作 ， 条 件 成 熟 时 提 请 常 委 会审 议 的 法 律 草 案 。2014 年 11 月 24 日 ， 中 国 全 国 人 大 常 委 会 将 于 召 开 电 子 商 务 法 起 草 组 第 二 次 全 体 会 议 ， 就电 子 商 务 重 大 问 题 和 立 法 大 纲 进 行 研 讨 。 起 草 组 已 经 明 确 提 出 ， 电 子 商 务 法 要 以 促 进 发 展 、规 范 秩 序 、 维 护 权 益 为 立 法 的 指 导 思 想 。2014 年 ， “ 微 商 ” 这 个 群 体 横 空 出 世 ， 吸 引 世 人 目 光 的 同 时 伴 随 着 阵 阵 质 疑 。 转 眼 5 年 过去 ， “ 微 商 ” 经 历 了 产 品 为 王 、 团 队 为 王 、 速 度 为 王 等 多 个 阶 段 ， 虽 然 在 微 商 创 业 者 的 共 同 努 力下 ， 正 在 逐 渐 走 向 规 范 。过 去 ， 微 商 因 不 规 范 而 饱 受 争 议 ， 诸 如 以 往 任 何 一 次 改 革 和 创 新 都 难 免 有 不 同 的 声 音 一 样 ，电 商 法 的 实 施 基 本 确 定 了 国 家 对 于 互 联 网 创 业 模 式 的 认 可 ， 而 争 议 也 迎 来 了 裁 量 的 标 准 、 研 判 的方 法 、 价 值 的 取 舍 ， 逐 渐 演 变 成 了 掌 声 和 加 油 声 。中 国 市 场 的 不 断 变 革 和 开 放 ， 社 会 监 管 的 包 容 和 创 新 ， 中 国 青 年 的 勤 奋 和 上 进 ， 才 让 这 次 自由 创 业 的 浪 潮 唤 醒 了 一 个 时 代 的 真 实 需 求 。 然 而 ， 自 由 并 不 意 味 着 没 有 禁 区 ， 创 业 并 不 是 没 有 边界 ， 电 商 法 的 及 时 到 来 ， 是 让 80、 90 后 的 个 体 创 业 进 入 到 了 法 治 、 规 范 、 健 康 的 下 半 场 。2017 年 10 月 ， 十 二 届 全 国 人 大 常 委 会 第 三 十 次 会 议 ， 对 电 子 商 务 法 草 案 二 审 稿 进 行 了 审 议 。2018 年 8 月 31 日 ， 十 三 届 全 国 人 大 常 委 会 第 五 次 会 议 表 决 通 过 中 华 人 民 共 和 国 电 子 商 务法 ， 微 商 作 为 电 子 商 务 经 营 者 被 列 入 法 律 ， 并 将 于 2019 年 1 月 1 日 正 式 施 行 。立 法 是 里 程 碑 式 的 事 件 ， 引 起 行 业 广 泛 关 注 和 高 度 支 持 ， 迎 来 合 法 化 的 微 商 终 于 真 正 意 义 上拥 有 了 行 为 准 则 和 操 作 规 范 。6中 国 微 商 领 域 大 咖刘东明北 大 电 商 课 题 组 课 程 中 心 主 任 海科中 国 著 名 的 微 商 和 社 交 电 商 专 家李智勇易 算 盘 CEO乔磊北 大 电 商 课 题 组 新 媒 体 资 深 顾 问7合 规 经 营 ， 诚 信 纳 税 ， 规 范 财 务 刘 东 明共 识 从 去 年 的 电 子 商 务 法 通 过 之 后 ， 明 确 将 微 商 、 自 然 人 等 首 次 纳 入 电 子 商 务 经 营 者 范 围 予以 规 范 。 电 商 微 商 是 否 要 缴 税 、 如 何 规 范 经 营 已 经 讨 论 了 多 年 ， 在 电 商 法 出 台 之 后 ， 第 十 一 和 第十 二 条 明 确 给 出 了 纳 税 的 信 号 。 外 界 的 坏 境 在 变 化 ， 电 商 的 从 业 人 员 就 需 要 与 时 俱 进 ， 需 要 诚 信经 营 ， 规 范 经 营 ， 从 非 正 常 收 入 ， 变 成 合 规 合 法 ， 这 是 我 跟 易 算 盘 CEO李 智 勇 先 生 的 共 识 。李 智 勇 先 生 刚 从 哈 佛 游 学 考 察 归 来 ， 此 次 游 学 ， 他 在 全 球 最 高 学 府 哈 佛 的 讲 台 上 ， 作 为 中 国新 商 业 领 袖 考 察 团 团 长 ， 与 哈 佛 学 者 分 享 了 中 国 社 交 电 商 和 微 商 领 域 的 财 税 未 来 和 合 规 化 经 营 。认 同 2019年 1月 1 日 ， 电 子 商 务 法 正 式 生 效 ， 为 此 1 月 8号 我 们 将 在 人 民 大 会 堂 举 办 首 届 诚信 社 交 电 商 大 会 ， 在 筹 备 阶 段 ， 作 为 大 会 总 顾 问 的 我 和 战 略 合 作 伙 伴 易 算 盘 的 CEO李 智 勇 先 生 再次 相 遇 并 作 交 流 。 我 们 再 度 深 入 探 讨 了 社 交 电 商 和 微 商 领 域 的 变 化 和 机 遇 。电 商 法 实 施 之 后 ， 虽 然 增 加 了 运 营 成 本 ， 但 同 时 也 带 来 了 很 多 机 遇 。 法 规 的 监 管 会 引 发 优胜 劣 汰 ， 但 是 服 务 到 位 、 品 质 到 位 、 灵 活 多 变 的 微 商 势 必 会 从 中 脱 颖 而 出 。 淘 汰 掉 一 批 沙 子 ， 才会 有 金 子 发 光 的 机 会 ， 而 金 子 们 则 需 要 先 规 范 加 强 自 身 ， 增 加 自 己 的 抗 风 险 能 力 。 李 智 勇 从 财 税方 面 提 出 了 很 多 风 险 防 范 的 意 见 和 看 法 ， 在 这 一 点 上 ， 我 非 常 的 认 同 他 的 看 法 。 微 商 要 做 茁 壮 成长 的 大 树 ， 而 不 是 做 风 吹 就 倒 的 小 草 ， 自 身 的 规 范 和 风 险 防 范 迫 在 眉 睫 。机 遇 中 国 电 子 商 务 市 场 已 经 成 为 全 球 第 一 大 市 场 ， 根 据 2017 年 的 数 据 表 明 ， 直 接 与 间 接 从 业 人数 达 4250 万 ， 每 18个 就 业 人 员 当 中 就 有 一 个 是 电 商 从 业 者 。 这 个 行 业 仍 旧 是 一 个 充 满 着 机 遇 和前 景 的 行 业 -朝 阳 产 业 。电 子 商 务 立 法 的 初 衷 应 该 更 多 鼓 励 创 新 ， 但 在 结 果 上 又 给 中 小 创 业 者 带 来 了 压 力 。 比 如 包括 工 商 的 登 记 制 度 ， 现 在 网 上 的 商 业 行 为 都 可 以 被 记 录 下 来 ， 做 为 个 人 诚 信 ， 所 有 的 这 些 都 可 以归 结 到 ， 以 后 国 家 将 发 展 出 一 个 大 的 诚 信 体 系 。 现 在 就 开 始 注 重 规 范 和 风 险 防 范 ， 才 能 在 未 来 的体 系 当 中 占 据 自 己 的 一 席 之 地 ， 建 立 自 己 的 个 人 IP及 品 牌 。刘 东 明国 际 互 联 网 专 家 ， 北 大 电 商 课 题 组 课 程 中 心 主 任 ， 电 商 岛 私 董 会 主 席 ， 中 国 新 经 济 与 互 联 网千 人 峰 会 执 行 主 席 ， 国 际 微 商 社 交 电 商 节 联 席 主 席 ， 清 华 北 大 网 络 营 销 总 裁 班 创 始 专 家 ， 上 海 交大 、 南 京 大 学 客 座 教 授 ， 腾 讯 智 慧 营 销 研 究 院 专 家 ， 新 浪 内 容 营 销 奖 评 委 。8税 务 规 划 ： 微 商 生 死 分 界 线 海 科（ 一 ） 社 交 新 零 售 或 以 200%速 度 爆 发 式 增 长 。以 微 商 与 社 交 电 商 为 代 表 的 社 交 新 零 售 ， 是 伟 大 的 。 社 交 新 零 售 ， 是 一 次 巨 大 的 新 商 业 革 命 ，是 移 动 互 联 网 背 景 下 营 销 模 式 和 商 业 模 式 的 一 次 重 大 创 新 。这 场 新 商 业 革 命 ， 不 单 单 迅 速 造 就 了 一 大 批 品 牌 ， 将 一 批 默 默 无 闻 的 品 牌 迅 速 成 长 为 销 售 额过 亿 、 销 售 团 队 成 千 上 万 的 知 名 品 牌 ， 更 成 就 了 很 多 普 通 人 。这 些 人 ， 既 包 含 在 传 统 渠 道 濒 临 破 产 的 企 业 家 ， 也 包 括 很 多 自 由 职 业 者 、 农 村 留 守 妇 女 、 千千 万 万 的 宝 妈 。 微 商 和 社 交 电 商 成 就 了 他 们 。 将 濒 临 破 产 的 企 业 家 起 死 回 生 成 为 千 万 富 豪 ， 将 无路 可 走 的 下 岗 工 人 变 成 百 万 富 姐 ， 让 中 学 毕 业 的 北 漂 迅 速 买 房 买 车 经 济 自 由 ， 让 在 富 士 康 务 工 步入 人 生 低 谷 的 务 工 人 员 迅 速 找 回 了 自 信 ， 让 罹 患 绝 症 的 大 型 企 业 高 管 重 新 找 回 人 生 的 价 值 ， 让70多 岁 的 爷 爷 重 燃 创 立 伟 大 品 牌 的 梦 想 ， 让 人 生 迷 茫 中 的 宝 妈 有 机 会 月 入 十 万 、 百 万 .这 样的 真 实 故 事 每 天 都 在 我 的 身 边 发 生 的 。 5 年 来 ， 我 见 证 了 无 数 的 这 样 的 传 奇 ， 有 幸 参 与 了 很 多 这样 的 传 奇 。 我 辅 导 和 培 养 的 不 少 品 牌 商 和 团 队 长 ， 他 们 的 成 长 让 我 感 受 到 了 时 代 的 力 量 ， 社 交 新零 售 的 力 量 。社 交 电 商 与 微 商 ， 就 是 一 个 传 奇 。社 交 电 商 与 微 商 ， 带 动 了 无 穷 的 创 业 。社 交 电 商 和 微 商 ， 解 放 了 巨 大 的 生 产 力 。社 交 电 商 和 微 商 ， 让 无 数 的 企 业 家 和 团 队 长 实 现 了 自 我 。社 交 电 商 与 微 商 ， 成 就 传 奇 的 品 牌 。社 交 电 商 与 微 商 ， 成 就 传 奇 的 人 生 。若 干 年 前 ， 很 多 人 问 我 社 交 电 商 与 微 商 的 前 景 是 否 可 期 ， 当 时 我 在 一 篇 文 章 中 这 样 回 答 他 们 ：“ 请 掘 金 微 商 ， 不 要 犹 豫 ， 不 要 徘 徊 ！ ” 时 到 今 天 依 然 有 人 问 我 同 样 的 问 题 ， 我 想 告 诉 依 然 在 社交 电 商 门 口 徘 徊 观 望 的 人 ： “ 社 交 电 商 的 巨 大 红 利 ， 才 刚 刚 开 始 ； 社 交 电 商 的 巨 大 风 口 ， 正 在 来临 。 请 不 要 犹 豫 ， 不 要 徘 徊 ， 抓 住 这 个 红 利 ， 创 造 价 值 和 财 富 传 奇 。 ”9（ 二 ） 依 法 纳 税 ， 合 理 节 税微 商 和 社 交 电 商 快 速 发 展 的 过 程 的 同 时 ， 税 务 问 题 ， 已 经 凸 显 出 来 。 科 学 、 合 理 的 税 务 规划 ， 依 法 交 税 ， 成 为 微 商 和 社 交 电 商 能 否 可 持 续 发 展 、 快 速 发 展 的 必 有 之 路 。税 务 规 划 ， 已 经 成 为 微 商 生 死 分 界 线 。如 果 想 要 长 期 可 持 续 发 展 ， 必 须 进 行 税 务 规 划 。只 有 做 到 了 税 务 规 范 化 ， 国 家 才 能 够 支 持 ， 法 律 才 能 支 持 。只 有 做 到 了 税 务 规 范 化 ， 社 会 才 能 够 理 解 ， 社 会 才 能 认 可 。只 有 做 到 了 税 务 规 划 化 ， 才 可 能 资 本 化 、 社 会 化 发 展 。然 而 ， 微 商 和 社 交 电 商 行 业 的 税 务 规 划 ， 还 是 一 个 新 事 物 。 微 商 和 社 交 电 商 行 业 对 于 税 务的 认 知 还 很 浅 ， 税 务 服 务 机 构 对 微 商 的 行 业 了 解 还 不 够 多 。 大 部 分 微 商 人 ， 面 对 微 商 社 交 电 商 税务 规 划 ， 非 常 茫 然 而 缺 乏 经 验 。易 算 盘 作 为 专 业 的 税 务 规 划 机 构 ， 对 微 商 和 社 交 电 商 行 业 税 务 规 划 进 行 了 深 入 而 卓 越 的 研究 ， 这 些 研 究 成 果 对 于 微 商 和 社 交 电 商 的 税 务 规 划 非 常 有 意 义 和 价 值 ， 解 决 了 行 业 的 难 题 ， 解 决了 微 商 人 的 痛 点 问 题 ， 非 常 有 时 代 价 值 和 意 义 。 作 为 白 皮 书 的 倡 导 者 、 作 为 研 究 的 参 与 者 和 探 讨者 ， 我 对 于 易 算 盘 的 专 业 能 力 和 社 会 责 任 非 常 敬 佩 。这 个 白 皮 书 ， 对 于 行 业 是 一 件 大 事 。 在 这 里 ， 我 对 于 白 皮 书 的 发 布 ， 热 烈 祝 贺 。 相 信 对 于微 商 和 社 交 电 商 行 业 从 业 者 ， 会 非 常 有 帮 助 。同 时 ， 我 也 相 信 ， 微 商 社 交 电 商 行 业 的 税 务 规 划 ， 会 不 断 有 新 问 题 的 出 现 。 我 希 望 ， 对 微商 社 交 电 商 的 税 务 规 划 的 深 入 研 究 ， 能 够 持 续 下 去 ， 不 断 有 新 成 果 。海 科著 名 微 商 和 社 交 电 商 专 家 、 微 商 和 社 交 电 商 辅 导 专 家 ， 电 商 战 略 专 家 ， 北 京 大 学 电 子 商 务总 课 题 组 负 责 人 、 北 大 电 商 总 裁 班 创 始 人 、 中 国 电 子 商 务 专 家 服 务 中 心 副 主 任 、 社 交 新 零 售 创 业百 县 巡 讲 负 责 人 、 哈 哈 游 学 创 始 人 。10目 录前 言 -|现 状 篇 ： 微 商 行 业 发 展 现 状 微 商 发 展 历 程 -11 微 商 不 同 模 式 介 绍 -12 微 商 市 场 空 间 广 阔 -13 微 商 发 展 痛 点 -14指 引 篇 ： 微 商 财 税 合 规 指 引 财 务 的 合 规 -16 建 立 与 商 业 模 式 和 规 模 相 适 应 的 企 业 形 态 -16 建 立 与 企 业 形 态 、 规 模 相 适 应 的 财 务 组 织 架 构 -17 建 立 和 业 务 模 式 相 匹 配 的 财 务 管 理 体 系 -18 如 何 进 行 发 票 管 理 -19 如 何 进 行 资 金 监 管 -20 税 务 的 合 规 -21 纳 税 人 的 义 务 -22 监 管 环 境 -23 税 务 筹 划 -24 电 商 会 计 规 范 -25 一 问 一 答 -27事 件 篇 ： 微 商 行 业 财 税 事 件 微 商 财 税 知 名 服 务 商 -32 政 策 鼓 励 健 康 微 商 发 展 -33 京 东 亮 证 治 理 -34 微 商 品 牌 税 务 调 查 案 例 -35趋 势 篇 ： 微 商 行 业 发 展 趋 势 微 商 将 走 向 规 范 化 和 品 牌 化 -37 农 村 市 场 是 微 商 未 来 发 力 点 之 一 -38 跨 境 电 商 是 微 商 一 大 增 长 点 -39 微 商 生 态 化 发 展 是 趋 势 -40 中 国 微 商 领 域 财 税 服 务 商 -41