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目 录 一、项目概况.1 （一）项目评价对象及内容.1 （二）项目绩效目标设定情况.1 （三）项目财政资金使用情况.2 二、评价实施情况.3 （一）评价原则.3 （二）主要依据.4 （三）评价思路.4 （四）技术方法.4 （五）评价责任.4 三、绩效评价结论.5 （一）评价结论.5 （二）主要绩效目标完成情况.5 1、产出目标分析.6 2、效果目标分析.7 四、绩效管理经验、问题与建议.9 （一）经验.9 1、精心筹划，合理节约办学成本.9 2、价值理念引导型的绩效管理方式.9 3、在校生规模增加促使办学成本降低.10 （二）问题.11 1、绩效目标体系不够明确量化.11 2、部分资金使用主体及结构不够合理.11 3、财务合规性与监控存不足.11 4、绩效过程管理中存在一些不足.12 （三）建议.12 1、绩效目标体系应更加细致明确.12 2、优化财政资金使用结构与方向.13 3、完善预算管理制度与财务监控.14 4、微调财政支出教育政策及绩效工资分配.14 5、强化资金使用监督问责机制.15 6、加强校务公开促进绩效提升.15 附件：财政支出绩效评价技术分析报告.16 1 根据东莞市财政支出绩效评价试行方案（东府办2006 60号）及2011-2013年度东莞市可园中学部门整体支出绩效评 价方案等规定，我会作为第三方机构接受财政局委托，对 2011-2013年度东莞市可园中学部门整体支出实施绩效评价。现 将评价情况报告以下： 一、项目概况 东莞市可园中学部门整体支出绩效评价由广东省政府绩效 管理研究会负责实施，通过自评审核、实地考察、问卷调查以及 绩效数据分析，结合横向纵向比较分析结果和东莞市中学办学实 际环境，完成本项目评价。 （一）项目评价对象及内容 可园中学是市直属初级中学，东莞市一级学校，创建于1975 年。学校拥有教学楼、实验楼、艺术楼、图书馆、体育馆、学生 宿舍、师生食堂等教学场所，广播、电视、网络多媒体等教学设 施齐全。学校绝大多数学生以全日制寄宿制就读，截止2013年 9月可园中学设60个教学班，共有学生3017人，现教职工总人 数是224人。 本项绩效评价内容主要针对可园中学2011年至2013年为实 现一定的教育目标和管理目标所支出成本和取得成果实行整体 绩效评价。可园中学全部办学资金均来自财政拨款，重大基建项 目由市政府公开招标代建，实行收支两条线管理，2011-2013年 财政支出实际金额为12,262.89 万元。 （二）项目绩效目标设定情况 2 可园中学近三年要达到的财政支出绩效目标主要包括：通过 校舍建筑物、景观绿化及办学设备设施日常维修维护、补充完善 和及时更新，改善办学条件；优化办公费、水电费、物业管理费、 交通费等教学行政费用支出，维持学校日常运行；合理配置基本 工资，绩效工资和奖励补贴，稳定师资队伍，调动教师工作积极 性；科学制定各年级和各学科教学目标，做好中考备考工作，为 中考创佳绩奠定坚实的基础；合理运用素质教育活动，教师培训 以及教育教学(教研)活动等经费，促进师生的全面发展。 （三）项目财政资金使用情况 可园中学财政资金使用主要分为“基本支出”和“项目支出” 两大部分，其中“基本支出”主要用于人员工资福利支出，“项目 支出”主要用于日常办学支出。从支出类型看，2011-2013年“基 本支出”实际支出8,682.11万元，占总支出的70.80%；“项目支出” 实际支出3,580.78万元，占总支出的29.20%（如图1-1）。 图1-1 可园中学财政资金分类型支出情况 100% 72% 28% 100% 71% 29% 12,060.07 8,682.97 3,377.10 12,262.89 8,682.11 3,580.78 0% 200000% 400000% 600000% 800000% 1000000% 1200000% 1400000% 万 元 系列1 100% 72% 28% 100% 71% 29% 系列 2 12,060.07 8,682.97 3,377.10 12,262.89 8,682.11 3,580.78 总收入 基本支出 专项支出 总支出 基本支出 专项支出 2011-2013年实际收入 2011-2013年实际支出 具体资金使用可分为四大板块：1）工资福利支出：此项支 3 出为人力费用，含基本工资、津贴补助、社保等，三年总支出为 7127.8299万元。2）商品及服务支出：此项支出含物管费、培训 费、办公费等。三年总支出2416.4469万元。3）个人及家庭补 助：此项支出含离退休费、抚恤金、个人奖励等，三年总支出为 2037.2088万元。4）其它资本性支出：此项支出含办公设备、教 学设备购置和其它资本性支出，三年总支出为681.39万元。 图1-2 可园中学财政资金分项目支出情况 7127.83 2416.45 2037.21 681.39 0.00 1000.00 2000.00 3000.00 4000.00 5000.00 6000.00 7000.00 8000.00 万元 系列 1 7127.83 2416.45 2037.21 681.39 工资福利支出 商品及服务支出 个人及家庭补助 其他资本性支出 可园中学近年三财政资金安排落实及时到位。在资金投入 上能按规定进行一定论证和履行有关财经手续。在过程管理中， 通过建立了较为完善的业务管理与财务管理制度，保障了资金使 用的绩效，取得了较好的产出和效果。 二、评价实施情况 （一）评价原则 本项评价始终贯穿体现整体绩效、结果导向与过程控制相结 合、反映公众满意度等财政支出绩效评价核心理念，以“针对问 4 题、务求实效、统一体系、方便操作、流程规范”为基本工作原 则，将经济性、效果性、效率性和公平性等作为绩效结果基本评 价原则，做到科学规范、客观公正、注重实效。 （二）主要依据 本次评价以推进东莞预算绩效管理工作，强化部门单位绩效 观念，提高财政资金使用效益为基本导向，具体依据包括：一是 财政资金管理相关法律法规；二是财政部关于推进预算绩效管 理的指导意见（财预2011416号）；三是东莞市财政支出 重点绩效评价操作指南（试行）；四是东莞市中小学生均定额 经费使用管理暂行办法（东财201057号），以及其他项目 相关的财政支出绩效评价制度。 （三）评价思路 可园中学部门整体绩效评价重点在于反映财政投入与办学 效果的匹配情况，以及资金使用的合理性，属于典型多元目标竞 合（聚合）型和主观价值标准主导型的财政绩效综合评价项目， 故选取多目标树图模型，按照“投入一过程一产出一效果”四维度 框架构建具体指标体系。在此基础上，通过单位自评、专家审核、 现场核查和调研分析等若干环节，结合横向比较分析对整体绩效 做出评价。 （四）技术方法 本次评价主要采取评价方法包括：1）多元数学合成法；2） 专家审核法；3）问卷调查；4）变量分析法。 （五）评价责任 5 由于本项评价采用“整体委托、统一实施与分工负责、合力 推进相结合”的管理模式，第三方评价机构也已经充分履行了尽 职尽责评价义务。但由于绩效佐证材料，由自评单位提供并对其 真实性、准确性和完整性负责；本次评价也只是针对单个学校， 不能完全等同于对东莞市属中小学办学的绩效评价，使报告结论 可能存在一定局限性。 三、绩效评价结论 （一）评价结论 可园中学财政资源配置比较恰当，资金使用较为合理高效； 学校业务管理有序，财务制度较为健全；办学设施设备不断维护 更新，校园环境得到美化，仪器资料利用率较高；教学质量稳步 提升，师生各项获奖成果颇多；整体办学效益良好，师生满意度 比较高。依据本次绩效评价指标体系及评分标准，通过专家资料 审核、现场核查和相关数据分析，可园中学本次部门整体绩效评 价得分为82.9分（含满意度评价7.9分），评价等级为良。扣分 的主要原因是：学校绩效管理目标体系还不够具体量化，存在大 额现金支付的财务监控漏洞；日常运行资金使用结构与效率仍待 优化，行政后勤人员占比略高；绩效考核及工资分配方案仍需优 化，教师发展与培训存不足；尚未形成优质教育资源强势聚集效 应。 （二）主要绩效目标完成情况 可园中学财政支出绩效预期产出和效果都大部分实现，具体 情况如下： 6 1、产出目标分析 1）教学条件得到改善，学校日常运作良好 可园中学近三年项目支出共计3695.53万元，占实际总支出 30.13%，主要用于基建设施及设备修缮维护、采购更新，对于完 善学校设施设备，加强校园安全管理，节约能耗，美化校园环境 等具有良好效果，确保了学校日常运行良好，提升了教师教学水 平和专业素养，为学生营造丰富多彩学习生活条件。 2）维持师资队伍稳定，吸引优秀教师入莞 依照东莞市财政制度，可园中学基本支出主要用于教职工的 工资福利、退休费补贴类等发放，2011-2013年基本支出总额 8682.97万元，占实际总支出比为69.97%（含退休人员工资福利）。 该项支出保障教职工物质生活条件和体面工作地位，有效稳定了 师资队伍，调动了教职工积极性，并且对于吸引优秀教师人才入 莞发挥了巨大作用。 3）教学质量提高显著，学生获得多项奖项 从质量目标而言，近三年可园中学教学质量和教育成果稳步 提升（见表3-1）。2013年中考为五大重点高中输送了270多名 优秀学生，“五大校”的上线率近32%。在促进学生个性特长和谐 发展上也成绩骄人，获绘画、书法、篮球和辩论赛等多项奖项。 2011年学生获奖人数为164人，占总人数的6.3%；2012年获奖 人数为184人，占总人数的7.4%。2013年获奖人数为242人， 占总人数的8.1%。 7 表3-1 可园中学教学质量完成情况 4）较好完成招生计划，但少部分学位招生不足 从数量目标而言，可园中学2011-2013实招学生数分别是853 人、753人和902人，三年招生完成率分别为92.72%，81.85% 和98.04%（见表3-2），较好的完成了招生计划，但连续三年未 能完成教育局招生计划，部分学位未被充分利用。究其原因是， 本地户籍生源逐渐减少，加之部分已派位学生被一些优秀民办中 学吸引分流，导致一些本地户籍电脑派位的学生没有来报到。 表3-2 可园中学招生计划完成情况 年度 计划招实际招完成率 2011 920人 853人 92.72% 2012 920人 753人 81.85% 2013 920人 902人 98.04% 5）绝大多数办学相关活动时间进度正常 从时效目标而言，可园中学日常教学或设施更新项目大部分 能够按照预定目标开始及按时完成。但个别项目由于协调不到位 有所拖延，如厨房设备置换和塑胶跑道更新存在一定程度进度滞 后，一些教学设施维修更新不够及时。 2、效果目标分析 1）财政资金投入到位，预算控制总体良好 年度 毕业生数 合格率 优秀率 2011 886人 76.3% 34.4% 2012 867人 82.8% 46.3% 2013 875人 85.1% 53.3% 8 可园中学2011-2013年财政预算安排合计11,296.79 万元， 2010年末结余338.37万元，2011-2013年实际收入12,060.07万 元，实际支出12,262.89 万元，2013年年末结余135.55万元。 近三年可园中学实际收入超出预算金额的主要原因是根据相关 政策由省级财政返还和部分不纳入财政预算安排的按实结算资 金造成的，总体而言，可园中学财政预算执行总体控制较好，未 发生严重超支或资金沉淀。 2）合理控制项目支出，取得一定经济效益 从经济效益而言，可园中学完全遵守东莞市相关规定采取工 程招投标的方式。在办学过程中，力争做到精打细算，力求花小 钱办在事，达到最大经济效益。如2012年厨房设备油改电后节 约油费9.27万元；又如物业管理方面，2011年预算164.12万元， 2012年预算156万元， 2011至2012年中标价低于预算物管费。 3）学生得到全面发展，办学社会效益明显 可园中学每学期统筹安排，精心组织各类活动、专题讲座， 丰富了学生的知识，开拓了学生的视野，锻炼了学生的才艺。诸 如体育艺术节、百师讲坛和辩论赛，师德标兵评选等活动有效促 进了学生德智体综合发展，提升了学生素质。学校电教、艺体、 网络实施完善，学生宿舍空调洗浴齐全，校园文化建设匠心独运， 也发挥了良好育人环境优美怡人作用。从社会效益而言，促进了 学生身心全面发展，为其日后工作生活奠定了良好基础。 4）社会评价积极正面，师生满意度较高 9 从社会评价而言，近年随着可园中学教学质量稳步提升，社 会评价越来越好，社会知名度有所提高，可园中学近年来也未发 生重大负面影响事件。 从满意度而言，可园中学办学师生满意度也较高，其中学生 和教师对学校的总体满意度分别为8.19分和7.64分（满分10 分），师生对于学校总体满意度评分为7.92分（学生总体满意度 50%+教师总体满意度50%）。特别是学生调查中，认为学校学 风很好或较好达78.5%，认为学校教风很好或比较好达到87.7%， 认为可园中学求学很有兴趣或较有兴趣占78.1%，认为本校教师 的责任心与事业心很强或比较强占83.8%。但可园中学尚未形成 教育资源强势聚集效应，对优质生源吸纳不强。 四、绩效管理经验、问题与建议 （一）经验 1、精心筹划，合理节约办学成本 可园中学办学过程中，力争做到精心筹划，力求花小钱办在 事，达到提高办学经济性目的。例如：2012年，学校修缮操场 塑胶跑道因资金不足，校长实地调研后确立直道使用塑胶跑道， 弯道利用率暂时较低使用普通跑道的方案，较好化解资金不足问 题，又及时改善了教学设施；2013年教学楼厕所将便槽定时冲 水式改为单坑冲水，经测算2013年比2012年节水12000吨；节 约资金约4.4万元。 2、价值理念引导型的绩效管理方式 衡量学校财政支出绩效的终极标准应是教书育人的结果，缺 10 乏正确合理办学价值理念体系，不仅容易导致学校财政支出投入 缺乏价值导向，不能发挥合力效果，甚至误人子弟。可园中学办 学过程中形成一套相对完整的办学价值理念体系，如秉持“以人 为本，重在发展”的总体办学理念，确立“努力就会进步，进步就 是优秀”的绩效评价原则，坚持“管理即服务”、“管理需精细”的 校务管理理念。在学生德育方面，学校提倡“自我管理自我 教育自我完善”的特色德育之路。因此，学校能够围绕价值 理念在资金投入和管理过程中合理配置资源，使师生充分感受学 校的温暖与和谐，获得足够的尊重和关爱，不仅有效调动师生工 作学习积极性，不断提升教学水平，也使学生有教无类，乐学致 远。 3、在校生规模增加促使办学成本降低 从成本控制角度而言，可园中学实际全口径生均办学成本同 在校学生明显存在反比关系，如2011年在校生为2603人，生均 成本1.35万元/生；2012年在校生为2501人，生均成本为1.38 万元/生；2013年在校生为3017人，生均成本为1.32万元/生（见 表4-1），说明随着可园中学在校学生人数增加，实际全口径生均 成本有所下降，同时教学质量还有所提升。另外，依据东莞市财 政支出教育政策，可园中学每年编制预算安排标准是全口径生均 经费约1.39万元，学校运行过程中的实际全口径生均经费为1.35 万元。可见提升办学管理水平条件下，适度扩大学校办学规模， 可以达到对优质办学资源更加充分的利用，取得更好的经济效益 和办学效益。 11 表4-1可园中学生均成本变化情况 （二）问题 1、绩效目标体系不够明确量化 可园中学具体绩效目标体系仍不够明确量化。学校近三年所 制定的年度工作计划都缺乏量化目标或明确衡量标准，例如提倡 教师参加培训，但对于教师每年培训内容、人数、时间和次数缺 少具体规划，导致教师培训经费未充分使用。行政教辅后勤岗位 未提出较为细化、量化的年度绩效考核目标，导致这些工作内容 变得比较笼统，很难直观反映和有效控制预算，客观上降低了财 政资金使用绩效。 2、部分资金使用主体及结构不够合理 可园中学资金使用主体不合理，如可园中学在采购图书资料 方面，教务处先提出采购清单，经科组长提出意见修改后，得出 最终清单，再由图书馆实施采购，但由于未充分征集教师和学生 意见需求，降低了师生对采购图书了解程度和利用率。培训资金 使用效果不佳。校培训费主要用于教育行政部门或其他官方培训 机构组织的培训（这类培训不一定是校方主动要求参加），但培 训效果欠佳，甚至影响教师正常工作。 3、财务合规性与监控存不足 年度 总投入 在校生 生均经费 2011 3980.17 2603 1.35万 2012 3887.50 2501 1.38万 2013 4395.20 3017 1.32万 12 核查发现可园中学存在欠规范的发票入账，部分支出相关证 明资料不完整，部分支出报销凭证仅以自制凭证入账，未取得相 关符合财政要求的票据。另外，依据中华人民共和国现金管理 暂行条例（国务院令第12号），现金支出范围以及支出要求都 做出了较为明确的规定，可园中学在财务管理制度也明确了现金 管理相关要求，如超过现金结算起点（1000元）支出必须采取 转帐结算方式，但核查发现可园中学部分单笔高达4万元的支出 采取现金方式结算。 4、绩效过程管理中存在一些不足 校务公开及民主化管理方面是学校提升财政支出绩效水平 的重要工作内容和方法，但可园中学在此方面存在明显不足：一 是可园中学校务公开透明度不足。多数可以公开资金支出未公 开，或公开不及时，或缺乏必要的支出明细表；二是学校民主管 理制度运行不力，职代会未能充分行使管理与监督权力；三是校 方与教师之间缺乏有效沟通机制。如部分教师职称评定只知道未 被评上，却不知原因导致无法适从。四是制度宣传解释工作不足。 有些教师不完全理解分配方案的细节，对于自己工资福利组成和 校务开支也不是很清楚。 （三）建议 1、绩效目标体系应更加细致明确 绩效管理与评价过程中都蕴含有目标管理的思想，可园中学 应依据办学战略目标确定年度绩效目标体系，并且能够通过清 晰、可衡量的指标值予以体现，尽量做到在数量、质量、成本和 13 时效等方面进行细化和定量表述；不能量化形式表述的，采用定 性的分级分档形式表述；工作目标还应与本年度预算资金相匹 配，注意其相关性、适当性、可行性。在此基础上，学校整体绩 效目标还要从学校到部门再到岗位层层分解，对于可以量化尽量 量化，如教师工作量计算、学校节水节电幅度等，对于不能量化 工作内容应尽量细化，如学校行政教辅人员具体工作内容应细 化；对于不能细化尽量流程化，如教学设施设备配件的日常更换 维护工作。绩效目标体系设置完毕还应用SMART原则来进行检 查，避免由于没有界定清楚，导致执行出现偏离。SMART原则 强调目标的管理，设定的绩效目标必须是明确的、可衡量的、可 达成的、与其他目标相关的、并且具有明确的截止时限的。 S=Specific（明确性）、M=Measurable（可衡量性）、A=Attainable （可达成性）、R=Relevant（相关性）、T=Time-based（时限性）， 2、优化财政资金使用结构与方向 从全国横向比较来看，东莞市中学办学财政投入已经较为充 裕，提升学校办学绩效的重点不在于继续大幅增加投入，而是优 化财政资金使用结构与方向。具体而言，可园中学资金使用结构 中应突出一线教师奖励、教学设施更新维护，教师培训，教学活 动和素质教育活动的开展；设备维护更新应达到应修必修，及时 更新，基建项目与校园美化工程应充分论证；尽量压缩日常行政 经费、“三公”经费、水电费和物业管理费；减少跑、冒、滴、漏 等资金使用问题，定期开展绩效评价，使用资金使用达到优化目 的。 14 3、完善预算管理制度与财务监控 可园中学首先应完善预算管理制度，通过科学编制学校收支 计划，能够使财政资金使用方向主次分明、轻重缓急适当，更加 合理高效，并且必须规范财务预算审批程序。其次，会计核算必 须根据相关原始凭证和资金运行情况进行核算和审批，对所发生 的经济业务是否合法，资金运作是否正常，原始凭证是否符合要 求负责。最后，严格控制预算超支程序。一般情况下不允许预算 项目超支，确实需要追加资金的，必须由学校的校长和主管财务 的副校长同时签字，由学校的财务部门专门作出书面申请报告， 经批准后方可按规定执行。 4、微调财政支出教育政策及绩效工资分配 依照目前东莞市财政支出教育政策，对学校一些重要行政岗 位设定了适当的岗位津贴，但班主任岗位津贴500元标准相对办 学实际需求偏低，备课组长等重要教学岗位未设定岗位津贴；教 师巡查晚修每晚30元、课外活动指导每节课40元的标准较低； 对于补习，早读，二课堂，培优和超课时等补贴发放未设定支出 项目。实际办学中用于发放上述津贴的教职工人均奖励性绩效工 资6000元标准也难以满足教学活动高质量开展。总之，相关财 政支出教育政策与学校相关激励津贴发放需求不匹配，使学校财 政资金支出容易出现违规或无法有效调动教师积极主动承担班 主任或培优教学工作任务。 建议市政府在不增加“全口径生均经费”前提下，适当扩大学 校相关自主财权，使其可以有一定比例经费自由裁量空间用于激 15 励教师承担班主任工作和参与晚修、早读、二课和培优等教学工 作，使教学活动和素质教育活动能够充分开展。教师培训经费支 出标准也不应过严，可由学校或教师依据教学需要自行选择培训 内容。适时开展教职工人均奖励性绩效工资标准调整的专题调 研，建立合理的长效调整机制。另外，可园中学目前仅从教职工 人均奖励性经费6000元中支出上述津贴奖励也不够合理，应通 过深化绩效工资分配改革，加大向一线教师和骨干教师倾斜，体 现多劳多得的绩效工作分配方式解决上述问题。 5、强化资金使用监督问责机制 在扩大学校公用经费使用自主财权同时，建议强化学校相关 资金监督问责机制，具体包括：保证相关经费切实优先用于保障 一线教学活动、教师补贴奖励或教师培训等方面；控制一线教学 活动经费上限或比例，防止滥用浪费；严格监督经费使用方向， 不能用于发放行政教辅后勤人员的津贴，或用于非一线教学活 动；相关经费使用应充分了解师生需要，听取师生建议，必要时 开展听证（座谈、书面或网络形式都可以）；对于违反上述原则 人员应给予问责。 6、加强校务公开促进绩效提升 校务公开有利于建立现代治理型学校管理制度，更好地推行 依法治校，完善校长负责制，促进管理人员廉洁自律和提高资金 使用绩效。同时，校务公开也为进一步密切党群、干群关系，维 护学校形象，赢得广大教职工和社会各界对学校工作的理解、支 持和帮助具有重要意义。推行校务公开的过程中，首先要求与学 16 校教育管理、改革密切相关和涉及教职工、学生切身利益的事项， 全部予以公开。把群众最为关心，反映最为强烈，社会最为敏感， 容易引发矛盾和滋生腐败的内容作为公开的重点，诸如公开财务 预决算及收支情况。校务公开应不拘泥于形式，可以文件、上网、 微博和社交网络群等多种方式开展。 附件：财政支出绩效评价技术分析报告 项目负责人签字（盖章） 受委托机构公章
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