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越南稅務手冊 ( 2018版)1f稅務 4 概述 企業所得稅 5 稅率 租稅優惠 應稅利潤計算 可扣抵費用/不可扣抵費用 結轉虧損 行政管理 利潤匯出移轉訂價 10 關係人定義 移轉訂價方式 移轉訂價文件 實質重於形式原則 利息費用之可抵稅限度為稅息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的20%外國承包商扣繳稅 13 適用範圍 繳稅方式 雙重徵稅協定企業資本轉讓利得稅 19增值稅 20 適用範圍 無需繳納 VAT 的貨物和服務 免稅貨物和服務 稅率 出口貨物和服務 VAT 計算方法 折扣與促銷 內部使用的貨物和服務 行政管理 退稅 稅務發票資誠2特別銷售稅 27 計稅價格 稅額扣抵 稅率自然資源稅 29不動產稅 30環境保護稅 31進出口關稅 32 稅率 計算 免稅 退稅 出口稅 海關審計個人所得稅 35 稅務居民 納稅年度 受僱所得 非受僱所得 非課稅所得 外國稅額扣抵 稅額減免 個人所得稅率 行政管理社會、醫療及失業保險費 40其他稅務 41稅務查核和罰則 42會計與審計 43附錄 I 雙重徵稅協定 46PwC的服務 50越南稅務手冊 ( 2018版)3s S本手冊中提供的資訊基於現行稅收法規和實踐，包括截至2017年12月 31日的某些立法提案。本手冊僅作為一般指南使用。如考量進行特殊交易，請尋求進一步的建議。資誠4 U概述越南的絕大多數商業活動和投資都將受以下稅務影響： 企業所得稅； 各類扣繳稅額； 資本轉讓利得稅； 增值稅； 進口稅； 越南和外籍員工個人所得稅； 社會保險、失業保險及醫療保險費除此之外，還有許多可能影響某些特定活動的其他稅種，包括： 特別銷售稅； 自然資源稅； 不動產稅； 出口稅； 環境保護稅。越南稅務手冊 ( 2018版)58 CIT 稅率企業（一般指公司）需要按照CIT法規定的稅率繳納CIT。標準CIT稅率為20%。根據地點和具體專案條件，油氣行業公司需要按32%至50% 的稅率繳納CIT。根據專案地點，礦產資源（如銀礦、金礦、寶石礦）勘探、探測和開拓公司需要按40%或50%的稅率繳納CIT。 租稅優惠稅收優惠給予新投資而屬於法定的受鼓勵投資行業、地點和大規模專案項目。自2015年起，符合特定條件的業務擴展項目（包括在2009年至 2013年期間獲得許可或實施的，並且在之前無權享受任何CIT優惠的擴展專案）也有權享受CIT優惠。新投資項目和業務擴展項目不包括因某些併購或重組而建立的專案。 越南政府鼓勵的行業包括教育、醫療、體育/文化、高科技、環保、研發及科技發展、基礎開發、農產品和水產品加工、軟體生產及可再生能源。 涉及優先開發工業產品製造之新投資專案或擴大投資計劃在滿足以下條件之一可享受CIT優惠： 產品用於支援高科技行業；或者 產品用於支援截至2015年1月1日不是在越南國內生產，或在國內生產但符合歐盟或同等品質標準的服裝、紡織品、鞋品、電子用品、汽車裝配，或機械行業。 鼓勵的地點包括符合條件的經濟與科技園區、某些工業園區，以及發展困難的社會-經濟區。資誠6 大型製造業專案（不包括與需繳納特別銷售稅的產品製造相關的專案，或者礦產資源開採專案）:總資本達到6兆（或以上）越南盾，並在取得投資許可證後3年內撥付到位，若滿足以下條件之一：i. 至少在4年經營當中年收入最低達到10兆越南盾；或者ii. 至少在4年經營當中員工人數超過3,000人。總資本達到12兆（或以上）越南盾，並在取得投資許可證後5年內撥付到位，以及採用相關法律審批的工藝技術的專案。兩種常見優惠稅率10%和20%的可用期間分別為15年和10年，從優惠活動開始有收入年起算。在某些情況下，優惠稅率的實行期間可以延長。自2016年1月1日起，開展先前有權享受20% CIT優惠稅率的專案的企業目前可享受17%的稅率。優惠稅率到期後，CIT稅率恢復為標準稅率。某些領域的專案將在整個週期內享受15%的優惠稅率。某些社會化領域（如教育、健康）專案將在整個週期內享受10%的稅率。應稅對象可能會獲得免稅和減稅的優惠。免稅時間的根據是從企業的稅務優惠活動首次有利潤時開始計算，在一定的時間內完全免稅，隨後就是與適用稅率的50%減稅階段。但是，若企業自開始經營稅務優惠活動起3年內沒有應稅利潤，免稅期/減稅期將從第四年經營開始計算。免稅/減稅期的享受資格條件在CIT 法規規定說明。此外，從事製造、建築和運輸活動，並雇用多數女性員工或少數民族員工的公司也可能獲得額外減稅。從2018年1月1日起，中小企業將獲得包括較低企業所得稅率在內的某些優惠措施（中小企業需符合多項標準）。適用於受鼓勵行業投資的稅收優惠不適用於其他收入（除了與如廢物處理有關的獎勵活動收入外）。其他收入是一個很寬泛的定義。越南稅務手冊 ( 2018版)7應稅利潤計算應稅利潤是指總收入（無論來源於國內或是國外）與可扣除費用之間的差額，再加上其他應稅所得。納稅人需要填寫年度CIT申報表，其中包括對會計利潤進行調整，以得出應稅利潤的部分。不可扣減費用費用可扣除的條件是其與營利收入有關並有適當的支持文件（包括在發票金額達到2千萬越南盾及以上要有銀行轉帳憑證），以及沒有明確規定為不可扣除費用，則在計算稅項時可將其扣除。不可扣除費用示例包括： 不符合現行規定的固定資產折舊； 未實際支付或未在勞動契約/集體勞動契約中或企業政策中載明的員工薪酬費用； 超過一個月平均薪資上限的員工福利（包括向員工家庭成員提供的某些福利）。非強制性醫療保險和意外保險被視為一種員工福利形式； 每人每月超出100萬越南盾的自願退休金繳納； 不符合現行規定的研發準備金； 超過勞動法所規定金額的離職補貼預備和離職補貼支付； 外企總部分攤給在越南的常設機構（“PE”），並且超過分攤規則（基於收入）所規定金額的間接費用； 未繳納註冊資本相應部分的貸款利息； 來自非經濟和非信貸機構，且超過越南國家銀行設定利率1.5倍的貸款利息；資誠8 利息費用超過稅息折舊及攤銷前利潤（EBITDA）的20%； 未依據現行法規作出的股票貶值、壞帳、金融投資損失、產品保證或建築工程的資金儲備； 財務年度結束時對非應付帳款的外幣貨幣性餘額作重估發生的未實現外匯損失； 捐款，不包括教育、醫療、自然災害或為窮人建造慈善住所的捐款； 行政處罰、罰款、逾期付款利息； 與股份發行、購買或出售直接相關的某些費用； 可抵免的進項增值稅、企業所得稅和個人所得稅； 未符合條件之關連公司間服務費。針對保險公司、證券交易和彩券等特定業務，財政部發布了對CIT目的的可扣除費用的具體指導。越南的企業實體允許設立可減免課稅的研發基金，研發基金不能超過稅前年收入的10%。適用條件各不相同。虧損扣抵納稅人可以向以後年度全額扣抵稅務虧損，最多連續扣抵五年。政策鼓勵業務的虧損可以抵消非政策鼓勵業務的利潤，反之亦然。房地產轉讓和投資專案轉讓造成的虧損可以通過其他業務產生的利潤來抵消。不允許向以前年度轉結虧損。沒有關於任何形式的合併申報或集團虧損稅務減免的規定。
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